单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,华润集团会计政策与核算方法啤酒行业分册培训职工薪酬,2023年11月 北京,名目,一,、,职工薪,酬定义及范围,三、离职后福利,四,、辞退福利,二,、短期薪酬,五,、其他,一、职工及职工薪酬范围,1,、职工薪酬定义,3,、职工薪酬范围,2,、职工范围,职工薪酬定义及范围,短期薪酬,离职后福利,辞退福利,其他,1,、职工薪酬定义,职工及职工薪酬范围,短期薪酬,离职后福利,辞退福利,其他,修订前,是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。,修订后,是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。,新增：,企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。,1,、,职工范围,职工及职工薪酬范围,短期薪酬,离职后福利,辞退福利,其他,修订前,与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，即与企业订立了固定期限、无固定期限和以完成一定的工作为期限的劳动合同的所有人员；,未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等,；,在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，也纳入职工范畴，如,劳务用工合同人员,。,修订后,与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，即与企业订立了固定期限、无固定期限和以完成一定的工作为期限的劳动合同的所有人员；,未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等,；,调整：,虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，也纳入职工范畴，如劳务派遣、临时工、促销员、实习生。,1,、,职工薪酬范围,职工及职工薪酬范围,短期薪酬,离职后福利,辞退福利,其他,注：上述人员聘请费和代理费不属于职工薪酬范围，但其和职工薪酬相关，故在此章节列示。,名目,一、职工薪酬定义及范围,三、离职后福利,四,、辞退福利,二、短期薪酬,五,、其他,二、短期薪酬,职工及职工薪酬范围,短期薪酬,离职后福利,辞退福利,其他,1,、工资,3,、福利费,2,、社会保险及住房公积金,1,、工资,职工及职工薪酬范围,短期薪酬,离职后福利,辞退福利,其他,修订前,与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工,；,未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。,修订后,与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工,；,未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等,；,新增：,未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，,如：,临时工、促销员、实习生。,人员范围,1、工资续,职工及职工薪酬范围,短期薪酬,离职后福利,辞退福利,其他,修订前,工资及奖金：,具体为标准工资（高层适用）、岗位工资、绩效工资、加班工资、绩效奖金、年终奖及奖励、销售提成奖励、表彰奖励、特殊奖励，以及一次性发放的管理奖等其他各类奖金；含董事及监事的工资及奖金；公司为高级管理人员承担应由个人承担的个人所得税及五险一金个人缴纳部分；工资以外收入个税由公司承担部分。,津贴及补贴,：,以货币形式，定期、定额与工资一起发放给全体符合条件员工的各类补贴、津贴，包括异地补贴、高原工作补贴、交通补贴、租房津贴、膳食津贴、通讯津贴、职位津贴、技能津贴、轮班津贴、高温津贴等。,修订后,工资及奖金：,具体为标准工资（高层适用）、岗位工资、绩效工资、加班工资、绩效奖金、年终奖及奖励、销售提成奖励、表彰奖励、特殊奖励，以及一次性发放的管理奖等其他各类奖金；含董事及监事的工资及奖金；公司为高级管理人员承担应由个人承担的个人所得税及五险一金个人缴纳部分；工资以外收入个税由公司承担部分。,津贴及补贴,：,以货币形式，定期、定额与工资一起发放给全体符合条件公司职工的各类补贴、津贴，包括异地补贴、高原工作补贴、交通补贴、租房津贴、膳食津贴、通讯津贴、职位津贴（含餐补）、技能津贴、轮班津贴、高温津贴、,过节费,（新增）,、生日补助,（新增）,等。,费用,范围,2,、社会保险,及住房公积金,职工及职工薪酬范围,短期薪酬,离职后福利,辞退福利,其他,修订前,与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工,；,未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。,修订后,与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工,；,未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等,；,新增：,未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，,如：,临时工、促销员、实习生。,人员范围,2、社会保险及住房公积金续1,职工及职工薪酬范围,短期薪酬,离职后福利,辞退福利,其他,修订前,基本医疗保险费、补充医疗保险费、,基本养老保险费、,补充养老保险费、,失业保险费、,工伤保险费、生育保险费，以及各地不同要求的大病医疗、退休员工一次性补缴医疗保险等统筹保险费用；不包含补充商业保险。,修订后,基本医疗保险费、补充医疗保险费补充养老保险费、工伤保险费、生育保险费，以及各地不同要求的大病医疗、退休员工一次性补缴医疗保险等统筹保险费用；不包含补充商业保险。,费用范围,2、社会保险及住房公积金续2,职工及职工薪酬范围,短期薪酬,离职后福利,辞退福利,其他,核算原则,修订前,不区分“工资与保险同一公司”和“,工资与保险在不同公司,”，保险及住房公积金费用由缴存公司承担。,修订后,工资与保险同一公司,：与原核算方法一致。,工资与保险在不同公司,：,1,、,代缴公司不是劳务的实际使用方，该部分费用不应由代缴公司负担，应由劳务实际使用方承担。,2,、,代缴公司实际支付费用时，将支付的部分计入往来不计入费用。,2、社会保险及住房公积金续3,职工及职工薪酬范围,短期薪酬,离职后福利,辞退福利,其他,工资与保险在不同公司具体核算介绍。,2、社会、养老、失业保险及住房公积金续4,职工及职工薪酬范围,短期薪酬,离职后福利,辞退福利,其他,工资与保险在不同公司具体核算介绍。,3,、福利费,职工及职工薪酬范围,短期薪酬,离职后福利,辞退福利,其他,修订前,为全体公司员工支付的福利费，包括年度体检费、取暖费、防暑降温费、独生子女费、探亲假路费、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、自办食堂经费补贴、通勤费（职工上下班通勤车费用）、退休人员统筹外费用、补充商业保险,(,不含补充医疗和补充 养老保险,),、旅游费,/,团队活动费、职工困难补助（或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出）。,为公司全体员工支付的，包括退休职工档案寄存费、新聘员工社保建档费、在职员工档案咨询费、残疾人员办理残疾证费用、需持证上岗岗位体检及职业卫生体检的费用等。,包括企业将自己的产品或外购商品（不含劳保性质外购商品）发放给职工、租赁资产供职工无偿使用、向职工提供企业支付了一定补贴的商品或服务。,修订后,新增：,企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、养老及失业保险、住房公积金等人工费用。,（上述费用中福利部门员工工资、社会保险、养老及失业保险、住房公积金等人工费用以及福利部门折旧费用暂不列入福利费核算，仍分散在短期薪酬中工资、社会保险、养老及失业保险、住房公积金以及折旧中核算，但应将其列入单独的成本中心以方便统计）,费用,范围,名目,一、职工薪酬定义及范围,三、离职后福利,四,、辞退福利,二、短期薪酬,五,、其他,三,、离职后福利,职工及职工薪酬范围,短期薪酬,离职后福利,辞退福利,其他,人员范围,同短期薪酬中社会保险及住房公积金,费用范围,基本养老保险,失业保险,核算原则,同短期薪酬中社会保险,名目,一、职工薪酬定义及范围,三、离职后福利,四、辞退福利,二、短期薪酬,五,、其他,三,、辞退福利,职工及职工薪酬范围,短期薪酬,离职后福利,辞退福利,其他,发生辞退福利时,根据人力资源部提供的辞退计划相关文件和未来需支付的内退人员人工费用明细表，全额确认“,应付职工薪酬,-,辞退福利,-,长期,”,（新增科目）,，按照统一的折现率折现，折现金额计入管理费用，“应付职工薪酬,-,辞退福利,-,长期”与管理费用的差异全额计入未确认融资费用。预计于当年度内支付的额度转入“,应付职工薪酬,-,辞退福利,-,本年,”,（新增科目）,科目。,当年支付辞退福利,年内各月份应从“应付职工薪酬,-,辞退福利,-,本年”实际支付内退人员人工费用，年内支付的辞退福利与当年转入“应付职工薪酬,-,辞退福利,-,本年”差额计入管理费用，年末“应付职工薪酬,-,辞退福利,-,本年”无余额。,三、辞退福利续,职工及职工薪酬范围,短期薪酬,离职后福利,辞退福利,其他,年末调整预估数,第一年末以后年度的预估调整数（新增人员或原有人员标准调整）应当视同新增辞退福利人员进行折现，调整数计入“应付职工薪酬,-,辞退福利,-,长期”，按照当时的折现率进行折现，现值进入管理费用，“应付职工薪酬,-,辞退福利,-,长期”与管理费用的差异计入未确认融资费用。以此类推以后年度处理方式。,第一年末应按当时最新测算确定的辞退福利总额（含预估调整数）与最新折现率计算当年未确认融资费用；,发生及补提辞退福利时未确认融资费用的合计数与年末计算确定的未确认融资费用差额计入财务费用。以此类推以后年度处理方式。,第二年支付辞退福利处理,第一年年末预计于第二年支付的额度转入从“应付职工薪酬,-,辞退福利,-,长期”转入“应付职工薪酬,-,辞退福利,-,本年”科目，第二年内各月份应从“应付职工薪酬,-,辞退福利,-,本年”实际支付内退人员人工费用，年内支付的辞退福利与当年转入“应付职工薪酬,-,辞退福利,-,本年”差额计入管理费用，年末“应付职工薪酬,-,辞退福利,-,本年”无余额。以此类推以后年度处理方式。,具体会计处理见例如,三、辞退福利续,职工及职工薪酬范围,短期薪酬,离职后福利,辞退福利,其他,新旧核算方法连接处理：对于计算方式调整，执行该计算方式的第一年应依据新方法重新计算以前年度累计的治理费用和财务费用，计算结果与入账的差异直接调整执行该计算方式第一年的治理费用和财务费用。,截止年初累计治理费用,截止年初,累计财务费用,新方法,截止年初累计治理费用,截止年初,累计财务费用,旧,方法,治理费用差异,财务费用差异,调整实施第一年的治理费用和财务费用,名目,一、职工薪酬定义及范围,三、离职后福利,四、辞退福利,二、短期薪酬,五、其他,三,、其他,-,劳务费,职工及职工薪酬范围,短期薪酬,离职后福利,辞退福利,其他,修订前,促销员、临时工、实习生、,劳务派遣人员。,修订后,劳务派遣人员（含业务外包人员）,人员范围,修订前,临时工、促销员、实习生的工资、社会保险、福利费等,劳务派遣费用（含业务外包费用）,修订后,劳务派遣费用（含业务外包费用）（,上述费用前提是,公司将费用直接支付给劳务公司且取得劳务费发票,）,费用范围,注：上述核算调整后相应“治理费用/销售费用/制造费用-员工本钱-劳务费”核算内容应与上述保持全都。,将来规划,扩大业务数据：将来待雪花ERP和CRM系统上线后，将会把前端业务数据纳入5C价值报表系统，扩大系统数据量及功能。,扩大应用范围：将来将5C价值报表使用范围扩大至区域、工厂治理层，从上至下逐步取代传统财务报表。,深化应用系统：借助5C价值报表，进一步优化财务分析方法和分析工具为治理层供给有价值的治理建议。,提升企业价值：,借助,5C,价值,报表，进一步,完善企业价值报告，提升企业价值,。,现有,5C,价值报表平台,项目背景、目标,项目历程、成果,项目心得、体会,/,