,增值税热点优惠政策介绍,2021,年,6,月,15,日,增值税热点优惠政策介绍2021年6月15日,一、,2019,年深化增值税改革,二、,2020,年疫情防控税收优惠政策,一、2019年深化增值税改革,一,降低增值税税率,二,农产品进项税额抵扣,三,不动产一次性抵扣（财税,39,号公告）,四,将旅客运输服务纳入抵扣范围,五,加计抵减政策,六,期末留抵税额退税制度,一、,2019,年深化增值税改革,一 降低增值税税率二 农产品进项税额抵扣三 不动,（一）降低增值税税率,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用,16%,税率的，税率调整为,13%,；原适用,10%,税率的，税率调整为,9%,。,（一）降低增值税税率 增值税一般纳税人发生增值税应税销售,（二）农产品进项税额抵扣,两项规定,1.,普遍规定,伴随税率调整，纳税人购进农产品，扣除率同步从,10%,调整为,9%,。,2.,特殊规定,纳税人购进用于生产或者委托加工,13%,税率货物的农产品，按照,10%,的扣除率计算进项税额。,（二）农产品进项税额抵扣两项规定1.普遍规定2.特殊规定,（二）农产品进项税额抵扣,三个问题,1.10%,扣除率的适用范围,仅限于纳税人生产或者委托加工,13%,税率货物所购进的农产品,2.,纳税人购进农产品取得什么凭证可以按照,10%,扣除？,（,1,）一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书；,（,2,）从按照,3%,征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。,（,3,）农产品收购发票或者销售发票；,3.,什么时候加计,1%,农产品进项税额？,纳税人在购进农产品时，应按照农产品抵扣的一般规定，按照,9%,计算抵扣进项税额。在领用农产品环节，如果农产品用于生产或者委托加工,13%,税率货物，则再加计,1%,进项税额。,（二）农产品进项税额抵扣三个问题1.10%扣除率的适用范围,（三）不动产一次性抵扣（总局,14,号公告）,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分,2,年抵扣。此前尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自,2019,年,4,月税款所属期起从销项税额中抵扣。,（三）不动产一次性抵扣（总局14号公告）纳税人取得不动产,（四）将旅客运输服务纳入抵扣范围,最基本,扣税凭证,01,增值税专用发票,02,03,增值税电子普通发票,直接凭发票上注明的税额进行抵扣,注明旅客身份信息的电子客票行程单、铁路车票,以客票上注明的价款按照,9%,税率计算抵扣,04,注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,以客票上注明的价款按照,3%,征收率计算抵扣,（四）将旅客运输服务纳入抵扣范围最基本0203增值税电子普通,（四）将旅客运输服务纳入抵扣范围,四个问题需要提醒大家注意,国内旅客运输,注明身份信息,不计民航基金,符合抵扣规定,只有国内旅客运输才可以抵扣进项税。国际运输适用零税率或免税，下环节不存在进项抵扣。,除了增值税发票外的旅客运输扣税凭证，只有注明旅客身份信息，才可以计算抵扣进项税，手写无效。,民航发展基金属于政府性基金，不计入航空企业的销售收入。,需要符合进项抵扣的基本规定。比如用于免税、简易计税的不得抵扣，用于集体福利、个人消费、非正常损失等情形的不得抵扣等。,（四）将旅客运输服务纳入抵扣范围四个问题需要提醒大家注意国内,（五）加计抵减政策,自,2019,年,4,月,1,日至,2021,年,12,月,31,日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计,10%,，抵减应纳税额。,（五）加计抵减政策 自2019年4月1日至2021年12月,加计抵减政策,（适用主体）,具体标准,五点注意,邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务（四项服务）销售额占全部销售额的比重高于,50%,销售额比重,=,四项服务销售额,/,全部销售额,只适用于一般纳税人,“四项服务”的销售额为合计数,销售额占比的计算区间,按年适用加计抵减政策,允许纳税人补计提加计抵减额,加计抵减政策（适用主体）具体标准五点注意邮政服务、电信服务、,（五）加计抵减政策,（适用主体）,自主判断,自主申报,自主享受,纳税人需就其适用加计抵减政策提交,适用加计抵减政策的声明,以后年度如继续适用政策需再次提交,适用加计抵减政策的声明,（五）加计抵减政策（适用主体）自主判断自主申报自主享受纳税人,（五）加计抵减政策,（执行期限）,政策执行期限,执行到期处理,（,2019,年,4,月,1,日,2021,年,12,月,31,日）,停止计提加计抵减额,未抵减完的加计抵减额停止抵减,（五）加计抵减政策（执行期限）政策执行期限执行到期处理（20,（六）试行期末留抵退税制度,（退税条件）,1,2,3,4,5,退税门槛：,自,2019,年,4,月税款所属期起，,连续,6,个月,（按季纳税的，,连续两个季度,),的增量留抵税额均大于零，且,第,6,个月,的增量留抵税额不低于,50,万元,。,增量留抵税额,，是和,2019,年,3,月底,相比，新增加的留抵。,信用等级：,信用等级为,A,级或,B,级,无骗税、虚开行为：,申请退税,前,36,个月内,不存在骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票的行为,未因偷税接受处罚：,申请退税,前,36,个月内,未因偷税被税务机关处罚,两次及以上,未享受特殊税收优惠,：,2019,年,4,月,1,日起至申请退税期间，未享受,即征即退、先征后返或先征后退政策,（六）试行期末留抵退税制度（退税条件）12345退税门槛：自,（六）试行期末留抵退税制度,（退税额的计算）,进项构成比例：,为,2019,年,4,月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的,比重,。,允许退还,的增量,留抵税额,=,增量留,抵税额,进项构,成比例,60%,（六）试行期末留抵退税制度（退税额的计算）进项构成比例：为2,（六）试行期末留抵退税制度,（退税程序）,案例,A,企业,2019,年,3,月底的存量留抵为,50,万元，,49,月留抵税额分别为,60,万元、,55,万元、,80,万元、,70,万元、,90,万元和,100,万元，,49,月抵扣的进项税额对应的扣税凭证全部为增值税专用发票。上述期间满足其他申请留抵退税条件,。,则：,A,企业可在,10,月份纳税申报期间向主管税务机关提出留抵退税申请。,允许退还的增量留抵税额,=,（,100-50,）,100%60%=30,万元,续例：,10,月,25,日，纳税人收到退税款,30,万元。,则：,A,企业应将其当期留抵税额从,100,万元调减至,70,万元（,100-30=70,）,同时，,A,企业可将,2019,年,10,月作为起始月开始计算，,如果,2019,年,10,月,-2020,年,3,月满足退税条件，可继续按规定再次申请留抵退税。,（六）试行期末留抵退税制度（退税程序）案例 A企业20,（六）部分先进制造业增值税期末留抵退税政策,自,2019,年,6,月,1,日起，符合条件的部分先进制造业纳税人，可以自,2019,年,7,月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。,财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告,财政部 税务总局公告,2019,年第,84,号,（六）部分先进制造业增值税期末留抵退税政策 自2019年6,（六）部分先进制造业增值税期末留抵退税政策,部分先进制造业纳税人，,是指按照,国民经济行业分类,，生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过,50%,的纳税人。,（六）部分先进制造业增值税期末留抵退税政策 部分先进制,1,2,3,4,5,退税门槛：,增量留抵税额大于零,.,信用等级：,信用等级为,A,级或,B,级,无骗税、虚开行为：,申请退税,前,36,个月内,不存在骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票的行为,未因偷税接受处罚：,申请退税,前,36,个月内,未因偷税被税务机关处罚,两次及以上,未享受特殊税收优惠,：,2019,年,4,月,1,日起至申请退税期间，未享受,即征即退、先征后返或先征后退政策,（六）部分先进制造业增值税期末留抵退税政策,12345退税门槛：增量留抵税额大于零.信用等级：信用等级为,进项构成比例：,为,2019,年,4,月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的,比重,。,允许退还,的增量,留抵税额,=,增量留,抵税额,进项构,成比例,（六）部分先进制造业增值税期末留抵退税政策,进项构成比例：为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵,一,疫情防控重点保障物资生产企业增量留抵退税,二,免征运输疫情防控重点保障物资收入增值税,三,免征公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供 必需生活物资快递收派服务收入增值税,四,免征无偿捐赠应对疫情的货物增值税,五,降低小规模纳税人征收率,二、,2020,年疫情防控税收优惠政策,一 疫情防控重点保障物资生产企业增量留抵退税二 免征,降低小规模纳税人征收率,自,2020,年,3,月,1,日至,5,月,31,日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用,3%,征收率的应税销售收入，免征增值税；适用,3%,预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。,除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用,3%,征收率的应税销售收入，减按,1%,征收率征收增值税；适用,3%,预征率的预缴增值税项目，减按,1%,预征率预缴增值税。,降低小规模纳税人征收率 自2020年3月1日至5月,谢 谢,谢 谢,