,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,0,增值税与附加税费合并申报培训,2021.10,增值税与附加税费合并申报培训,1,目录,01,调整背景,02,03,申报表变化,04,申报表填报,申报案例,05,比对规则调整,目录01调整背景0203申报表变化04申报表填报申报案例05,01,调整背景,01调整背景,3,增值税,调整背景,为了进一步优化税收营商环境，提高办税效率，提升办税体验，,国家,税务总局,自,2021,年,5,月,1,日起,开展增值税、消费税分别与附加税费申报表整合试点。增值税、消费税分别与附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加实施合并申报，减轻纳税缴费负担，是推进纳税缴费便利化改革的重要举措。,增值税调整背景 为了进一步优化税收营商环境，提高办,4,02,申报表变化,02申报表变化,5,增值税,申报表变化（一般纳税人）,一般纳税人,增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料与城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表整合，启用增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）及其附列资料。,增值税申报表变化（一般纳税人）一般纳税人增值税纳税申报表（,6,增值税,新增,增值税及附加税费申报表附列资料,（五）,（附加税费情况表）,申报表变化（一般纳税人）,增值税新增增值税及附加税费申报表附列资料（五）申报表变化（一,7,增值税,调整,增值税及附加税费申报表附列资料,（二）,（本期进项税额明细）,申报表变化（一般纳税人）,增加申报表栏次反映进项税额转出情况。为方便一般纳税人填报进项税额转出情况，在增值税申报表附列资料（二）中增加“异常凭证转出进项税额”第,23a,栏，专门用于填报异常凭证转出的情况。第,23b,栏“其他应作进项税额转出的情形”与原第,23,栏相同。,增值税调整增值税及附加税费申报表附列资料（二）申报表变化（一,8,增值税,增值税及附加税费申报表附列资料,（二）,（本期进项税额明细）,申报表变化（一般纳税人）,纳税人在办理纳税申报时，需要将按照规定本期应当作异常增值税扣税凭证转出处理的进项税额，填写在增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）的第,23a,栏“异常凭证转出进项税额”。,对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处理，经税务机关核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额，在本栏次填入,负数,。,变 化,增值税增值税及附加税费申报表附列资料（二）申报表变化（一般纳,9,增值税,申报表变化（一般纳税人）,增值税一般纳税人，在,2021,年,4,月份及之后属期收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其已申报抵扣的增值税专用发票为异常增值税扣税凭证。纳税人在办理纳税申报时应当如何处理？,【,问题,1】,如果纳税人的纳税信用等级不为,A,级，按照国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告（国家税务总局公告,2019,年第,38,号，简称,38,号公告）第三条第（一）项规定，应当在纳税人办理收到相关税务事项通知书对应属期的增值税及附加税费申报时，按照增值税及附加税费申报表附列资料（二）填写说明的要求，将对应专用发票已抵扣税额计入增值税及附加税费申报表附列资料（二）第,23a,栏。,如果纳税人的纳税信用等级为,A,级，则可以按照,38,号公告第三条第（四）项的规定，自接到税务机关通知之日起,10,个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理，也不需要将对应专用发票已抵扣税额计入增值税及附加税费申报表附列资料（二）第,23a,栏。,若纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认相关发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，应当继续作进项转出处理。,【,情形,1】,【,情形,2】,增值税申报表变化（一般纳税人）增值税一般纳税人，在2021年,10,增值税,申报表变化（一般纳税人）,增值税一般纳税人，在,2021,年,4,月份及之后属期收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证，被税务机关解除异常，对应增值税专用发票可按照现行规定继续抵扣。纳税人在办理纳税申报时应当如何处理？,【,问题,2】,在,2021,年,4,月及之后属期作进项转出处理的异常凭证，在解除异常凭证后，纳税人应先通过增值税发票综合服务平台对相关发票再次进行抵扣勾选，然后在办理抵扣勾选属期增值税及附加税费申报时，按照增值税及附加税费申报表附列资料（二）填写说明的要求，将允许继续抵扣的税额以负数形式计入增值税及附加税费申报表附列资料（二）第,23a,栏。在,2021,年,4,月属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行抵扣勾选，可以经税务机关核实后，直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入增值税及附加税费申报表附列资料（二）第,23a,栏。,【,分析,】,增值税申报表变化（一般纳税人）增值税一般纳税人，在2021年,11,03,申报案例,03申报案例,12,增值税,申报案例,某,企业为增值税一般纳税人，在,2020,年,7,月取得,1,张增值税专用发票，对应进项税额,20000,元，并已在,2020,年,7,月属期申报抵扣。,2021,年,6,月份该企业收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其取得的该份发票为异常凭证。该企业在办理纳税申报时应当如何处理？,【,案例,1】,如果该纳税人的纳税信用等级不为,A,级，在,6,月收到“取得异常增值税扣税凭证”的税务事项通知书，按照国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告（国家税务总局公告,2019,年第,38,号，简称,38,号公告）第三条第（一）项规定，应当在纳税人办理,2021,年,6,月属期增值税及附加税费申报时，按照增值税及附加税费申报表附列资料（二）填写说明的要求，将,20000,元计入增值税及附加税费申报表附列资料（二）第,23a,栏。,如果该纳税人的纳税信用等级为,A,级，则可以按照,38,号公告第三条第（四）项的规定，自接到税务机关通知之日起,10,个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理，也不需要将,20000,元计入,增值税及附加税费申报表附列资料（二）,第,23a,栏。,若纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认该份发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，该份发票应当继续作进项转出处理,。,【,情形,1】,【,情形,2】,增值税申报案例某企业为增值税一般纳税人，在2020年7月取得,13,增值税,申报案例,三某,企业为增值税一般纳税人，该企业前期取得并抵扣的,1,张增值税专用发票在,2021,年,1,月份被认定为异常增值税扣税凭证，对应转出进项税额,10000,元。,2021,年,6,月份收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其该份增值税专用发票已被销方主管税务机关解除异常，可按照现行规定办理增值税进项税额抵扣。那么该纳税人在办理纳税申报时应当如何处理？,【,案例,2】,增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填写说明规定，增值税及附加税费申报表附列资料（二）第,23a,栏“异常凭证转出进项税额”栏次，填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。异常增值税扣税凭证转出后，经核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的，在本栏填入,负数,。,【,分析,】,该,纳税人，在,2021,年,1,月份及之后属期作进项转出处理的异常凭证，解除异常凭证后，纳税人应先通过增值税发票综合服务平台对该份发票再次进行抵扣勾选，然后在办理抵扣勾选属期增值税及附加税费申报时，按照增值税及附加税费申报表附列资料（二）填写说明的要求，将,-10000,元计入增值税及附加税费申报表附列资料（二）第,23a,栏,。,增值税申报案例三某企业为增值税一般纳税人，该企业前期取得并抵,14,04,申报表填报,04申报表填报,15,增值税,申报表填报,电子税务局填报流程,小规模纳税人：,增值税及附加税费申报表（,适用于小规模,纳税人）,及其附列资料填报,一般纳税人：,增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）,及其附列资料填报,增值税申报表填报电子税务局填报流程小规模纳税人：一般纳税人：,16,增值税,申报表填报（一般纳税人）（电子税务局）,增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）,及其附列资料填报,1、,在申报期正常抄税后，登录电子税务局，通过【我要办税】,-,【税费申报及缴纳】,-,【增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）】，进入申报界面。,增值税申报表填报（一般纳税人）（电子税务局）增值税及附加税,17,增值税,申报表填报（一般纳税人）（电子税务局）,2、,填报附表一到附表四以及减免税申报明细表后，点击增值税及附加税费申报表主表，表内自动计算本期应缴纳的增值税，但,此时尚,未自动带出本期应缴纳的附加税费。,增值税申报表填报（一般纳税人）（电子税务局）2、填报附表一到,18,增值税,申报表填报（一般纳税人）（电子税务局）,3、,再,点击附表五，填写完附加税费申报信息后，点击提交,。,增值税申报表填报（一般纳税人）（电子税务局）3、再点击附表五,19,增值税,申报表填报（一般纳税人）（电子税务局）,4、,再次点击,增值税及附加税费,申报表（,一般纳税人,适用）,主表，,此时,主表,将,自动带出了本期应缴纳的附加税费。,5、,检查数据是否正确，正确无误后，点击全申报，即可完成本期增值税申报。,增值税申报表填报（一般纳税人）（电子税务局）4、再次点击增,20,增值税,注意事项,！,注意,新启用的增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）增值税及附加税费预缴表及其附列资料中，附加税费申报表作为附列资料或附表，纳税人在进行增值税申报的同时完成附加税费申报。,纳税人填写增值税相关申报信息后，,会,自动带入附加税费附列资料（附表）；,之后在,纳税人填写完附加税费其他申报信息后，,再,回到增值税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的增值税和附加税费。,合并申报施行后，原城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表不再使用。,1,2,3,增值税注意事项！注意新启用的增值税及附加税费申报表（一般纳,21,增值税,注意事项,！,注意,按月度申报缴纳增值税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期,2021,年,7,月及以后的增值税及附加税费，适用公告。按季度申报缴纳增值税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期,2021,年第,3,季度及以后的增值税及附加税费，适用公告。,纳税人调整以前所属期税费事项的，按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。,4,5,增值税注意事项！注意按月度申报缴纳增值税及附加税费的纳税人，,22,05,比对规则调整,05比对规则调整,23,一,“申报抵扣的进项税额”部分比对规则调整情况,1.取消辅导期一般纳税人在第3行“前期认证相符且本期申报抵扣”栏次的比对。,辅导期一般纳税人勾选用于抵扣的增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费电子发票，不再填列第3行“前期认证相符且本期申报抵扣”栏次，调整填列在第2行“本期认证相符且本期申报抵扣”栏次，并在该栏次进行比对。,一“申报抵扣的进项税额”部分比对规则调整情况,24,增值税与附加税费合并申报培训课件,25,一,“申报抵扣的进项税额”部分比对规则调整情况,2.部分抵扣进项税额实现精准比对。,第2行“本期认证相符且本期申报抵扣”、第5行“海关进口增值税专用缴款书”、第11行“外贸企业进项税额抵扣证明”的税额栏次，将原“填报税额小于或等于勾选用于抵扣的税额”的比对规则，统一调整为“填报税额等于勾选用于抵扣的税额”，实现勾选发票与申报抵扣的精准比对。,一“申报抵扣的进项税额”部分比对规则调整情况,26,增值税与附加税费合并申报培训课件,27,一,“申报抵扣的进项税额”部分比对规则调整情况,3.第2行“本期认证相符且本期申报抵扣”栏次比对数据不包含的内容从“不包