单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第7章 记 帐,第一节,记帐的意义和种类,第二节,记帐的要求,第三节,错帐的更正方法,第7章 记 帐 第一节 记帐的意义和种类,1,第一节 记帐的意义和种类,一、记帐的意义,记帐将会计凭证中零散的会计数据加以分,类、集中。,记帐是编制会计报表所必须的前期工作。,为正确地进行成本计算打下基础。,第一节 记帐的意义和种类 一、记帐的意义,2,二、记帐的种类,1.逐笔记帐,逐笔记帐是将根据发生的经济业务所编制的记帐凭证，按照一定的要求逐笔地过入各类帐簿中。,2.汇总记帐,汇总记帐是将根据发生的经济业务所编制的记帐凭证首先按照一定的方式进行汇总，然后过入各类帐簿中。,第一节 记帐的意义和种类,二、记帐的种类第一节 记帐的意义和种类,3,序时帐簿,分类帐,普通日记帐,特种日记帐,总分类帐,明细分类日记帐,序时帐簿分类帐普通日记帐特种日记帐总分类帐明细分类日记帐,4,一、帐簿启用规范,帐簿启用一览表,企业名称：帐簿名称：,帐簿册数共 册第 册 帐簿编号：,帐簿页数：启用日期：,会计主管：记帐人员：,交接记录：监交人员：,第二节 记帐的要求,一、帐簿启用规范第二节 记帐的要求,5,二、登记规则,1、有关资料逐项记入，数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整,2、登记完毕，要在记帐凭证上签名或盖章，并注明已登账,3、文字或数字上方留空，占二分之一,4、要用蓝黑或黑色书写，不得使用圆珠笔或铅笔。,第二节 记帐的要求,二、登记规则第二节 记帐的要求,6,*可用红笔记帐的情况：,按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录；,在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；,在三栏式帐户的余额栏前，未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；,根据有关规定可以用红字登记的其他会计记录,第二节 记帐的要求,*可用红笔记帐的情况：第二节 记帐的要求,7,5、各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页,6、凡需结出余额的帐户，结出余额后，在“借贷”栏内写明借或贷。,7、每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行。,第二节 记帐的要求,5、各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页第二节 记帐,8,第三节 错帐的更正方法,一般有下列三种更正方法：,.划线更正法,.红字更正法,.补充登记法,第三节 错帐的更正方法一般有下列三种更正方法：,9,划线更正法,1.适用范围：适用于记账后发现,记账凭证,正确，而,账簿记录,出现文字或数字错误的情况。,2.更正方法：,用,红色,钢笔在错误的文字或数字上划一横线；,用,蓝色或,黑色钢笔在被注销的错误文字或数字,上方,的空白处填写正确的文字或数字；,由记账人员在更正处加盖印章，以示负责。,划线更正法1.适用范围：适用于记账后发现记账,10,划线更正法举例,例1：记帐人员在根据记帐凭证记帐时，将82 000元误记为28 000元。,更改：,82 000,28 000,例2：记帐人员在根据记帐凭证记帐时，将摘要栏中甲材料的“甲”字误写为“申”字。,更改：甲,申,张掖,张掖,划线更正法举例 例1：记帐人员在根据记帐凭证记,11,红字更正法,1.适用于以下两种情况：,第一种情况：,记帐以后，发现记帐凭证中的应借、应贷,科目,有错误或,科目,及金额,都错。,更正方法：,先用,红字,金额填制一张内容与错误记账凭证完全相同的,记账凭证，在摘要栏中写明“更正第 号凭证错误”，并据,以用红字金额登记入账，冲销原有的错误记录，再用,蓝字,重,填一张正确的记账凭证，并登记入账。,红字更正法 1.适用于以下两种情况：,12,红字更正法举例,例3:某企业厂部领用一般消耗性材料100元。填制,记帐凭证时，误作下列会计分录，并已登记入帐。,借：制造费用 100,贷：原材料 100,发现错误时，先用,红字,金额填制一张记账凭证，,并登记入账；,借：制造费用,100,贷：原材料,100,再用,蓝字,填制一张正确的记账凭证，并登记入账。,借：管理费用 100,贷：原材料 100,红字更正法举例 例3:某企业厂部领用一般,13,红字更正法,第二种情况,记帐以后，发现记帐凭证上的应借、应贷科目无,误，只是记账金额大于实际发生额。,更正方法：,只需填制一张红字金额为多记数，内容与原错误的记账凭证完全相同的记账凭证，并在摘要栏注明“冲销第几号记账凭证多记数”，并据以登帐，即可冲销原多记金额,红字更正法第二种情况,14,例4：某企业员工出差预借差旅费2500元。会计人员填制凭证时误记为5200元，所记账户无错。,（1）原错误记录为,借：其他应收款 5200,贷：库存现金 5200,用,红字,金额编制一张冲减凭证，并据以入账，冲销多记金额2700元。,借：其他应收款,2700,贷：库存现金,2700,例4：某企业员工出差预借差旅费2500元。会计人员填制凭证时,15,红字更正法举例,现金 其他应收款,5 200,原记,5 200,2 700,冲销,2 700,2 500 2 500,红字更正法举例 现金,16,红字更正法,采用红字更正法更正错误的优点：,保证了帐户之间的正确对应关系,保证了有关帐户的借、贷发生额的正确性，不至于发生虚增发生额情况。,红字更正法采用红字更正法更正错误的优点：,17,补充登记法,适用范围：,在记帐以后，如果发现记帐凭证中应借、应贷会计科目并无错误，只是记帐凭证和帐簿中的所记金额,小于,应记金额时。,更正方法：,将,少记,金额用,蓝色,或黑色钢笔填制一张与原错误记帐凭证应借、应贷科目完全相同、金额为错误金额与正确金额之间的,差额,的记帐凭证，在摘要栏内注明“补充第 号凭证少记金额”，并据以登记入帐，用以补充原少记金额。,补充登记法 适用范围：,18,补充登记法举例,例5:某企业将5 100元现金存入银行。在填制记帐凭证时，误将金额填为1 500元，业已登记入帐。,借：银行存款 1 500,贷：现金 1 500,发现错误后，将少记金额用,蓝字,填制一张记账凭证，并登记入账。,借：银行存款 3 600,贷：现金 3 600,补充登记法举例 例5:某企业将5 100元现金存入银行,19,补充登记法举例,现金 银行存款,1 500,原记,1 500,3 600,补充,3 600,5 100 5 100,补充登记法举例 现金,20,*12月1日，南方公司按公司章程投入资本金180000元，已办理进账手续。,要求,1.支票背书；,2.填制进账单；,3.开具资金往来发票；,4.填制收款凭证；,5.登记银行存款日记账；,6.登记股本明细账。,*12月1日，南方公司按公司章程投入资本金180000元，已,21,说明,1.业务基本工作过程,当企业收到转账支票时，应认真审核，如实开具各种发票，支票背书后，连同进账单一起到银行办理转账手续。,基础会计-账簿课件,22,审核转账支票,开具发票,支票背书,填制进账单,送存银行,审核转账支票开具发票支票背书填制进账单送存银行,23,基础会计-账簿课件,24,基础会计-账簿课件,25,基础会计-账簿课件,26,12月1日，企划部李云购买办公用品，出纳以现金185元付讫。,要求,1.填制付款凭证；,2.登记现金日记账；,3.登记管理费用明细账。,12月1日，企划部李云购买办公用品，出纳以现金185元,27,12月1日，企划部李云购买办公用品，出纳以现金185元付讫。,要求,1.填制付款凭证；,2.登记现金日记账；,3.登记管理费用明细账。,12月1日，企划部李云购买办公用品，出纳以现金185元,28,说明,1.业务基本工作过程,职工报销各项支出时，原始凭证（如购买物品的发票）应经部门负责人签章同意，交由财会部门审核；会计人员根据报销金额向报销职工支付现金，并进行会计处理。,说明,29,报销凭证,主管部门审核签章,财会部门审核,支付现金,报销凭证主管部门审核签章财会部门审核支付现金,30,基础会计-账簿课件,31,12月2日，向北京群胜公司开出转账支票一张，购买A材料400千克，单价65元，价款26000元，增值税4420元，对方代垫运费300元，共计30720元。材料已到达企业，并验收入库。,要求,1.填制转账支票；,2.填制付款凭证；,3.登记银行存款日记账；,4.登记物资采购明细账；,5.登记应交税金应交增值税明细账,12月2日，向北京群胜公司开出转账支票一张，购买A材料400,32,说明1.业务基本工作过程,说明1.业务基本工作过程,33,2.收料单,2.收料单,34,3.支票及其基本规定,3.支票及其基本规定,35,4.转账支票填制方法,4.转账支票填制方法,36,5.在途物资明细账登记方法,5.在途物资明细账登记方法,37,6.应交税金应交增值税明细账登记方法,6.应交税金应交增值税明细账登记方法,38,基础会计-账簿课件,39,