单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,原始凭证的填制及审核课件,原始凭证填制及审核,原始凭证填制及审核,一、原始凭证的基本内容,原始凭证的名称,原始凭证的填制日期,原始凭证接收单位的名称或个人姓名,经济业务的内容、数量、金额等基本内容,填制单位及有关人员签章,经办人或责任人，如收款人、开票人、出纳、经办人,原始凭证的编号,一、原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭,二、原始凭证的填制要求（基本要求）,手续完备,书写规范,记录真实,内容完整,填制及时,编号连续,不得涂改,二、原始凭证的填制要求（基本要求）手续完备书写规范记录真实内,（一）填制原始凭证的,7,个基本要求：,1,、,记录要真实,填列的经济业务,内容和数字,必须真实可靠，符合实际情况。,2,、,内容要完整,填列的项目必须,逐项填列,齐全，不得遗漏和省略,1).,年、月、日要按照填制原始凭证的,实际日期,填写,2).,名称要齐,全，不能简化；,3).,品名或用途,要填写明确，不能含糊不清；,4).,有关人员的,签章必须齐全,。,（一）填制原始凭证的7个基本要求：,3,、手续要完备,1),单位自制,的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定人员的签名盖章；,2),对外开出,的原始凭证必须加盖本单位公章；,3),从,外部取得,的原始凭证，必须加盖有填制单位的公章；,4),从,个人取得,的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。,3、手续要完备,4,、,书写要清楚、规范。,1).,单页凭证要用钢笔或者签字笔填写,.,2).,一式几联原始凭证,.,注明各联用途,.,3).,填写凭证的的要求,:,数字的书写要求：,数字小写,（阿拉伯数字）：,1.,不得连笔书写，在阿拉伯数字前要加,￥,符号,2.,有人民币符号的，后面不再写元,3.,角位、分位写,00,或者,4.,有角位没有分位的，分位上要写,0,，不得用,表示,4、书写要清楚、规范。,数字,大写（汉字）：,1.,一律使用汉字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、,捌、玖、拾、佰、仟、万、亿,2.,到元、角为止，要写,整,3.,到分为止的不要写,整,4.,大写金额数字前要有,人民币,字样,文字的书写要求：,不得使用未经国务院公布的简化字,.,数字大写（汉字）：,例如、填制原始凭证时应做到大小写数字符合规范，填写正确。如小写金额,“,￥,10 001,53,”,在填写发货票大写金额时，应书写为,A.,壹万零壹元,零,伍角叁分,B.,一,万零一元五角三分,C.,壹万壹元零伍角叁分,整,D.,壹万零壹元伍角叁分,【】,D,例如、填制原始凭证时应做到大小写数字符合规范，填写正确。如小,5.编号要连续。,如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖,“,作废,”,戳记，妥善保管，不得撕毁。,6.不得涂改、刮擦、挖补。,原始凭证有,错误,的，应当由,出具单位重开或更正,，更正处应当加盖出具单位印章。,原始凭证,金额,有错误的,，应当由,出具单位重开,，不得在原始凭证上更正。（判断、选择）,7.填制要及时。,各种原始凭证一定要及时填写，并按规定程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。,5.编号要连续。,【,判,】,从外单位取得的原始凭证，可以没公章，但必须有经办人员的签名或盖章。,正确答案,（,）,【,多,】,填制原始凭证时，符合书写要求的是（）。,A.,阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号,B.,币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白,C.,大写金额有分的，分字后面要写,“,整,”,或,“,正,”,字,D.,大写金额要以用阿拉伯字代替,正确答案,AB,原始凭证的填制及审核课件,【,例,多,】,在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的是（）,A.,所有以元为单位的，一律填写到角分,B.,无角分的，角位和分位可写,“,00,”,，或者符号,“,”,C.,有角无分的，分位应当写,“,0,”,D.,有角无分的，分位也可以用符号,“,”,代替,正确答案,ABC,【,例,判,】,（,2010,年）原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（）,正确答案,【例多】在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的是（）,例,(,多选,),：填制原始凭证要求做到,(),。,A.,记录真实,B.,内容完整,C.,手续完整,D.,书写清楚、规范,例,(,单选,),：发现原始凭证金额错误，下列各项中，正确的处理方法是,(),。,A.,由本单位经办人更正，并由单位财务负责人签名盖章,B.,由出具单位重开,C.,由出具单位更正，更正处应当加盖出具单位印章,D.,由本单位会计人员按划线更正法更正，并在更正处签章,【,答案,】B,ABCD,例(多选)：填制原始凭证要求做到()。A.,自制原始凭证的填制要求：,1,、一次凭证的填制,-,收料单、领料单,2,、累计凭证的填制,-,限额领料单*,3,、汇总凭证的填制,-,发料凭证汇总表,自制原始凭证的填制要求：,（,二,）,自制原始凭证的,填制要求：,1,、一次凭证的填制,是指在经济业务发生或完成时，由经办人员填制，一般只反映,一项经济业务,，或者同时反映,若干项同类性质,的经济业务。,下面以,“,收料单,”,填制为例，介绍一次凭证的填制方法。,（二）自制原始凭证的填制要求：,1,、一次凭证的填制,-,收料单,“,收料单,”,是企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员根据购入材料的实际验收情况，填制的一次性原始凭证。,1).,对发票账单要严格审核,;,2).,对入库材料认真计量,收料单一式三联，,一联留仓库，据以登记材料物资明细账和材料片；,一联随发票账单到会计处报账；,一联交采购人员存查。,1、一次凭证的填制-收料单,原始凭证的填制及审核课件,2,、累计凭证的填制,1).,含义,:,累计凭证是在,一定时期,不断重复地,反映,同类经济,业务的完成情况，它是由经办人每次经济业务完成后在其上面重复填制而成的。,常用的有：限额领料单、,费用登记表等。,2).,举例,:,下面以,“,限额领料单,”,为例说明累计凭证的填制方法。,2、累计凭证的填制,原始凭证的填制及审核课件,三步骤,:,1.,领料单位领料时，在该单内注明请领数量，经,负责人签章批准后，持往,仓库,领料。,2.,仓库发料时，根据材料的品名、规格在限额内,发料，同时将实发数量及限额余额填写在限额,领料单内，领发料双方在单内签章。,3.,月末在此单内结出实发数量和金额转交会计部,门，据以计算材料费用，并做材料减少的核算。,要点,:,“,限额领料单,”,是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间内（一般为一个月），只要领用数量不超过限额就可以连续使用。,三步骤:,3,、汇总凭证的填制,1).,含义,:,是指在会计的实际工作日，为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务的完成情况。,2).,举例,:,下面以,“,发料凭证汇总表,”,为例说明汇总凭证的填制方法。,3、汇总凭证的填制,材料名称用途,面 粉,白砂糖,辅助材料,合 计,数量,金额,数量,金额,数量,金额,产品耗用,生产车间一般消耗用,行政管理部门耗用,2000,6000,1000,5000,120,80,600,400,11000,600,400,合 计,2000,6000,1000,5000,200,1000,12000,会计主管：审核：制表：,发 料 凭 证 汇 总 表,2012,年,1,月,单位：元,面 粉白砂糖辅助材料合 计数量金额数量金额数量金额产品耗,（,三,）,外来原始凭证的,填制要求：,1),含义,:,是指在企业同外单位发生经济业务时，由外单位的经办人员填制的，,2).,要求：,一般由,税务局等,部门统一印制，或经税务部门批准由,经营单位,印制，,1:,在填制时应加盖出具凭证单位公章方有效，,2:,对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。,现以,购货发票,为例说明外来原始凭证的填制方法。,（三）外来原始凭证的填制要求：,【,判断题,】,“,发出材料汇总表,”,属于累计原始凭证。（）,正确答案,【,多选题,】,下列原始凭证中，属于自制原始凭证的有（）。,A.,收料单,B.,发出材料汇总表,C.,购货发票,D.,工资发放明细表,正确答案,ABD,【判断题】“发出材料汇总表”属于累计原始凭证。（）,三、原始凭证的审核,：,1.,审核原始凭证的,合法性,内容的合法性,-,符合国家法律,.,法规的规定,.,形式的合法性,-,符合国家,发票管理办法,规定,2.,审核原始凭证的,真实性,3.,审核原始凭证的,完整性,4.,审核原始凭证的,正确性,填制方法是否正确,计算金额是否正确,三、原始凭证的审核：,