单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,城市维护建设税的特点：,1,、它是一种附加税,（,1,）以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税额为计税依据。,（,2,）附加于上述“三税”税额，本身没有特定的、独立的征税对象。,2,、具有特定目的,城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。,第一节 纳税人,城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税人；即只要缴纳以上“三税”就必须依法缴纳城建税。,例外,：不适用于,外商投资企业,和,外国企业,，因此，对外商投资企业和外国企业不征收城建税。,第二节 税率,城建税采用地区差别比例税率：,在市区的税率为,7,；,在县城、镇的，税率为,5,；,非市区县城、镇的税率为,1,。,例外：按缴纳“三税”所在地规定的税率就地缴纳城建税。,1,、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率。,2,、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。,第三节 计税依据,以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，包括被查补的上述三项税额。,纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。,违反上述三税法规定被处罚时，同时对其城建税也应进行处罚，按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳金或罚款。,出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税,第四节 应纳税额计算,应纳税额（实纳增值税实纳消费税实纳营业税）,适用税率,根据纳税人“所在地”确定适用税率,例：某处在城市的公司，进口小轿车,20,辆，关税完税价格为,200,万元，关税税率为,40%,；进口化妆品一批，关税完税价格为,300,万元，关税税率为,30%,。公司境内销售小轿车，取得含税收入为,585,万元；销售化妆品，取得不含税收入为,700,万元。消费税税率为：小轿车,8%,；化妆品,30%,。,要求：根据上述资料，依据税法有关规定，计算该公司应纳城市维护建设税。假定该公司据实缴纳增值税和消费税。,解：海关代征增值税和消费税，但不代征城市维护建设税,（,1,）海关代征消费税,小轿车为,:,200,（,1+40%,）,（,1-8%,）,8%=24.38(,万元,),化妆品为,:,300,(1+30%),(1-30%),30%=167.14(,万元,),(2),海关代征的增值税,小轿车为,:200,(1+40%)+24.38,17%=51.74(,万元,),化妆品为,:,300,(1+30%)+167.14,17%=94.71(,万元,),(3),境内销售应纳增值税,不再缴纳消费税,小轿车销项税为,:585,(1+17%),17%=85(,万元,),化妆品销项税为,:700,17%=119(,万元,),(4),境内销售应纳增值税,=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(,万元,),(5),应缴的城市维护建设税为,:,57.55,7%=4.0285(,万元,),第五节 税收优惠,1,、城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才减免。,2,、主税退库，城建税也同时退库。,3,、进口产品不征城建税。,4,、对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在,2005,年,12,月,31,日前，暂免城建税。,5,、为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自,2004,年,1,月,1,日至,2009,年,12,月,31,日期间，免征城市维护建设税和教育费附加。,第六节 征收管理与纳税申报,一、纳税环节、地点、纳税期限,城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同时进行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上述三税的规定办理。,由于国、地税分别征收。因此，增值税、消费税、营业税与城建税在缴税入库的时间上不一定完全一致。,教育费附加的有关规定,一、教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实缴税额为计算依据征收的一种附加费。,二、征收范围及计征依据,三、计征比率：,3%,（生产卷烟和烟叶的单位减半征收）,四、教育费附加的计算,（一）一般单位和个人：,应纳教育费附加,=,实纳增值税、消费税、营业税税额,征收比率,（二）卷烟和烟叶生产单位：,应纳教育费附加,=,实纳增值税、消费税,征收比率,50%,五、教育费附加的减免规定（与城建税相同）,