,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,中国企业,税务环境和税务风险控制方略,中国企业,目录,3,税务风险控制方略,3,关于我们,目录,中国企业税务环境和税务风险控制方略,企业税务环境,目录3税务风险控制方略3关于我们目录中国企业税务环境和税务风,第,一部分,企业税务环境,1,第一部分,你的企业缴税吗？,你的企业到底应该缴什么税？,你的企业都是缴了什么税？,税到底是什么东东？,第一部分：企业税务环境,你的企业缴税吗？第一部分：企业税务环境,第一部分：企业税务环境,1,、中国税制简介,税收是国家为满足一般的,社会公共需要,，按照事先确定的标准，对社会剩余产品所进行的强制、无偿的分配。,1,、定义：,2,、特征：,强制性：,无偿性：,固定性：,企业缴不缴税可以自己说了算吗？,企业交什么税或多少税可与税务局谈判吗？,企业缴了税之后还可以从税务局要回来吗？,企业缴了税之后可以向税务局要报酬吗？,通过法律形式，事先规定课税对象和课征额度,是税收区别于罚没、摊派等,财政收入形式,的重要特征,第一部分：企业税务环境1、中国税制简介 税收是国家为满足一般,第一部分：企业税务环境,3,、我国税收测基本原则,生产制造和饮食服务业，综合税负哪个低？税收中性原则,没有收回的货款可以不交税吗？国家不承担企业经营风险的原则,没有发票的支出可以税前扣除吗？以票控税原则,国地税机关可否对同一行为重复征税？税不重征原则,3,月份销售的货物，,5,月份收到的货款，,3,月份缴税还是,5,月份缴税 权责发生制原则,没有税收基本法，只是体现在教科书中或制定政策的理念当中,第一部分：企业税务环境3、我国税收测基本原则生产制造和饮食服,第一部分：企业税务环境,4,、税收种类,大部制改革,第一部分：企业税务环境4、税收种类大部制改革,第一部分：企业税务环境,谁知道中国有多少税收文件？,？,第一部分：企业税务环境谁知道中国有多少税收文件？,第一部分：企业税务环境,2,、税法条文,企业经营涉及的税种和文件,税种,税率,征收范围,现行文件个数,增值税,17%13%3%,销售货物和有形动产,466,营业税,5%3%,提供营业税劳务、销售不动产、转让无形资产,118,消费税,不同应税消费品税率不同，,3%-45%,生产、进口、委托加工销售应税消费品,384,城建税,7%5%1%,实际缴纳的增值税、营业税和消费税,57,企业所得税,25%20%15%,应纳税所得额（约等于利润）,412,个人所得税,工薪,5%-35%,股息,20%,工资 股息,265,土地使用税,大城市,1.5,元至,30,元；中等城市,1.2,元至,24,元；小城市,0.9,元至,18,元；,城镇企业经营用地,103,房产税,自用,1.2%,出租,12%,城镇经营用房 房产余值 出租收入,78,车船税,不同车船税率不同,3-660,元,/,年,经营用车、船,37,印花税,0.05%0.1%,应税合同和证照,133,土地增值税,30%-60%,转让不动产的增值额,46,契税,3%-5%,承受房屋土地的单位和个人 成交价,114,进口关税,货物不同税率不同,进口应税货物的单位和个人,311,车辆购置税,10%,购置应税车辆,55,耕地占用税,每平方米为,5,元至,50,元,占用耕地建房或从事非农业建设的单位个人,27,合计,15,个税种,2606,加上地方的文件达,12230,个,第一部分：企业税务环境2、税法条文企业经营涉及的税种和文件税,第一部分：企业税务环境,国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告,国家税务总局公告,2011,年第,62,号,旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税,。旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合,中华人民共和国增值税暂行条例实施细则,（财政部、国家税务总局令第,50,号）第二十九条规定的，可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。本公告自,2012,年,1,月,1,日起执行。,麦当劳,在店里吃：缴纳营业税,5%,不在店里吃：缴纳增值税,3%,终于明白麦当劳对每一个消费者都会问是否打包了！,事无巨细！,问题,在店里吃了一半被人叫走的怎么缴税？,没吃完打包的如何缴税？,如何准确统计是否在店里吃的人数和销售额？,第一部分：企业税务环境国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销,第一部分：企业税务环境,国家税务总局关于,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表,的补充通知,国税函,20081081,号,二、国税发,2008101,号附件,2“,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明”作废，以本补充通知附件为准。,二八年十二月三十一日,国家税务总局关于印发,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表,的通知,国税发,2008101,号,为贯彻落实,中华人民共和国企业所得税法,及其实施条例，税务总局制定了企业所得税年度纳税申报表及附表。现将,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表,及附表印发给你们，请各地税务机关及时做好上述报表的印制、发放、学习、培训及软件修改等工作。,附件：,1.,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表,2.,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明,国家税务总局二八年十月三十日,朝令夕改！,填报说明颁布,2,个月就作了重大修改,第一部分：企业税务环境国家税务总局关于中华人民共和国企业所,第一部分：企业税务环境,国家税务总局关于发布,企业资产损失所得税税前扣除管理办法,的公告,国家税务总局公告,2011,年第,25,号,第五十二条本办法自,2011,年,1,月,1,日起施行，,国家税务总局关于印发,企业资产损失税前扣除管理办法,的通知,（国税发,200988,号）、,国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知,（国税函,2009772,号）、,国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知,（国税函,2010196,号）同时废止。本办法生效之日前尚未进行税务处理的资产损失事项，也应按本办法执行。,国家税务总局关于印发,企业资产损失税前扣除管理办法,的通知,（国税发,200988,号）,不到,2,年,国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知,（国税函,2009772,号）,不到,2,年,国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知,（国税函,2010196,号）,不到,1,年,朝令夕改,第一部分：企业税务环境国家税务总局关于发布企业资产损失所得,第一部分：企业税务环境,财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知,财税,201248,号,对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入,30%,的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转,扣除。,中华人民共和国企业所得税法实施条例,第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售,(,营业,),收入,15%,的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,乱开口子 不好记 不公平,第一部分：企业税务环境财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣,第一部分：企业税务环境,国家税务总局关于发布,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表,等报表的公告,国家税务总局公告,2011,年第,64,号,2011,年,11,月,30,日颁布,国家税务总局关于发布,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表,等报表的补充公告,国家税务总局公告,2011,年第,76,号,2011,年,12,月,22,日颁布,补丁文件不到一个月就颁布！,补丁摞补丁也是我国税收文件的一大特色,第一部分：企业税务环境国家税务总局关于发布中华人民共和国企,第一部分：企业税务环境,财税,2011111,号,研发和技术服务,信息技术服务,文化创意服务,物流辅助服务,有形动产租赁服务,鉴证咨询服务,营改增,1.,认证服务,，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。,2.,鉴证服务,，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。,3.,咨询服务,，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。,建筑图纸审核服务,环境评估服务,医疗事故鉴定服务,代理记账服务,营改增？,改！按鉴证咨询,财税,201286,号,财税,2011 111,文件没列举,迷茫！,第一部分：企业税务环境财税2011111号研发和技术服务,财税,201275,号,第一部分：企业税务环境,财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知,免征增值税的鲜活肉产品，是指,猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅,及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，是指,鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋,，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。上述产品中,不包括,中华人民共和国野生动物保护法,所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。,正列举以外的,驴肉、马肉、狗肉、兔子肉、骡子肉可以免增值税吗？,鹌鹑蛋可以免增值税吗？,肉冻可以免增值税吗？,税务局说了算,财税201275号第一部分：企业税务环境财政部 国家税务,第一部分：企业税务环境,财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知,财税,200959,号,七、企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，除应符合本通知第五条规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：,（一）非居民企业向其,100%,直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在,3,年（含,3,年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；,外转外,（二）非居民企业向与其具有,100%,直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；,外转内,（三）居民企业以其拥有的资产或股权向其,100%,直接控股的非居民企业进行投资；,对外投资,（四）财政部、国家税务总局核准的其他情形。,其他,实为还应同时符合下列条件之一,晦涩难懂,第一部分：企业税务环境财政部 国家税务总局关于企业重组业务企,第一部分：企业税务环境,3,、税务机关,国地税并行婆婆多 两家税务机关备案、申报、检查疲于应付,对新税收政策不了解 或没吃透 有限变合伙税务处理,只是在税务处罚是宣讲税收政策,拖延履行法定职责,办事程序繁琐效率低下 窗口 所长 主管局业务科室 分管领导,审批环节多,征管成本居高不下,5%,8%,频繁去企业调研、查税,您一年跑了多少次税务局？,税务局的人一年去了企业多少次？,国家税务总局去年“三公经费”财政拨款预算,213,，,834.9,万元，全年支出决算,203,，,842.15,万元。数据显示，,2011,年国家税务总局“三公经费”中占大头的是因公出国（境）支出决算,1,，,130.34,万元；公务用车购置及运行费支出决算,137,，,078.69,万元；公务接待费支出决算,65,，,633.12,万元。,第一部分：企业税务环境3、税务机关国地税并行婆婆多 两,第一部分：企业税务环境,4,、税收征管,以完成税收任务为最高宗旨（遇到过缴税不受吗？）,税务机关的解释权和裁量权过大,喜欢一事一议,人情税和过头税,法治,PK,人治,税负痛苦指数全球第二 仅次于法国,河北多地征过头税,:,企业称被要求支援钓鱼岛。,虽然财政部、国家税务总局三令五申不允许收“过头税”，在河北的沧州、衡水等市的多个县，仍出现了“补交税”和“