单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,2020/4/25,#,固定资产投资项目效益审计,固定资产投资项目效益审计,1,一、固定资产投资项目审计的概念,固定资产投资,是指固定资产的再生产，具体地说，就是建筑、购置和安装固定资产的活动以及与之相联系的工作。,一、固定资产投资项目审计的概念固定资产投资,2,项目经济活动的特点,特点,含义,对审计的影响,一次性、独特性,无完全相同的重复和先例,重心在事前审计,组织的流动和开放性,正确界定审计的对象范围,成果的不可挽回性,一旦失败无法重新实施,以项目的事前设计、调研、控制为重点,项目经济活动的特点 特点 含义 对,3,组织的流动性和开放性,项目执行过程中，其参与人数、成员和职能在不断变化，甚至某些项目班子的成员是借调来的，参与项目的组织往往也有好多。这些组织和个人通过合同、协议或其他社会联系组合在一起,使项目组织没有严格边界，具有流动性和开放性。使项目审计应正确界定审计对象的范围，明确审计主体与各项目当事人间的审计与被审计关系。,组织的流动性和开放性,4,成果的不可挽回性,项目必须确保成功，因在项目特定条件下，个人和组织的资源都有限，一旦失败就永远失去重新实施原项目的机会。应该把项目的设计、调研、计算、控制列作重点审计的内容,成果的不可挽回性,5,固定资产投资项目审计,是指审计人员依据国家法律、法规和政策规定，对固定资产投资项目财务收支的真实性、合法性、效益性进行监督的行为。,固定资产投资项目审计,6,二、固定资产投资项目效益审计的内容,1、前期审计：可行性研究和投资决策审计；,2、期中审计：进度,质量和控制审计；,3、后期审计：项目效益实现程度。,二、固定资产投资项目效益审计的内容1、前期审计：可行性研,7,注：,经营审计应以事后为主,项目审计应以事前审计为主。,注：经营审计应以事后为主,8,三、建设前期工作审计,（一）建设前期合规性审计,1.高估投资类科目,私分建设资金.,2.,低价中标，高价结算,多结算工程款。,.,3.不严格执行三制五制,违法转包,肢解分包,豆腐渣工程.,4,.,低估基建收入，隐瞒收入，搞小金库，侵占、私分基建收入。,三、建设前期工作审计（一）建设前期合规性审计,9,案例一：綦江彩虹桥,一九九九年一月四日垮堕。,死祸者四十，伤十余人,。盖主事者徇私渎职，施工者贪利粗制，案震全国。有关责任者受党纪国法追究。,违反建设程序,“,七无,”工程（无报建.无开工许可.无招投标.无正式合同.无政府质量监督.无监理.无竣工验收）,案例一：綦江彩虹桥,10,固定资产投资项目效益审计新课件,11,固定资产投资项目效益审计新课件,12,豆腐渣工程,1.1998年2月湖北,焦家湾,大桥突然跨塌，11人死、6人重伤。,2.1999年7月甘肃岷县,洮河卧桥,突然跨塌。18人死亡和失踪。,3.1999年12月,钱塘江大堤,烂泥工程。,4.2001年11月宜宾市,南门大桥,3车坠江2人死亡2人失踪,.2005年11月遵义市,珍珠大桥,忽然垮塌，死16人。,豆腐渣工程,13,（二）招标投标与合同审计,1、招标程序审计,基本程序:招标投标开标评标中标合同；具体程序？,方式：公开招标、邀请招标,（二）招标投标与合同审计1、招标程序审计,14,可以不招标：,1.私人、外商独资；2.,国家安全、国家秘密、抢险救灾工程；3.利用扶贫资金实行以工代赈工程、需要使用农民工等工程；,4.当地政府规定投资额小，例如：50万以下；,可以不招标：,15,2、审查招标方式是否恰当,必须强制公开招标：,（一）大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目；（二）全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目；（三）使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。,固定资产投资项目效益审计新课件,16,（三）,评标审查,（三）评标审查,17,1、基准价的确定是否合适,（1）基准价,：,最低评标总价,、,平均值,、,平均值一定幅度,；,（2）,报,价等于基准价的，得满分；偏离基准价的，相应扣减得分；,（3）每偏离1%，扣减0.5-4分,；,（4）正偏离和负偏离的扣分标准可以不一致。,1、基准价的确定是否合适,18,2、商务标得分计算是否正确,得分=总分-,(,|报价-基准价|/基准价*100*单位扣分,),固定资产投资项目效益审计新课件,19,例1：某工程ABCDE投标报价分别为:1582.63、1695.01、1665.13、1597.78、1510.81万元，去掉最高价和最低价算术平均数的98%为基准价，高或低于基准价1%扣0.5分，基准价为满分70分。求：,1.基准价？,2.各投标单位商务标得分？,例1：某工程ABCDE投标报价分别为:1582.63、169,20,1.基准价：,（1582.63+1665.13+1597.78）/3*0.98=1582.88,2.各投标单位商务标得分,A：70-（1582.88-1582.63)/1582.88*100*0.5=69.99,B：70-（1695.01-1582.88)/1582.88*100*0.5=66.45,C：70-（1665.13-1582.88)/1582.88*100*0.5=67.40,D:70-（1597.78-1582.88)/1582.88*100*0.5=69.53,E：70-（1582.88-1510.81)/1582.88*100*0.5=67.72,1.基准价：,21,案例,背景,2010年8月至2011年5月，某审计小组对长江堤防隐蔽工程（因该工程都由国债投入建设，该工程也称长江国债项目，该工程跨湖北、湖南、江西、安徽四省，岸线长度近2000公里，共分28个单项工程、400多个标段，工程概算投资为64.94亿元）进行审计。经审计发现，长江堤防隐蔽工程等部分基础设施建设存在隐患和效益不高问题，在长江堤防隐蔽工程建设中，部分施工单位买通建设和监理单位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。,案例 背景,22,抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，由此多结工程款1000多万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50以上。在这一工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。此案上报国务院后，有关部门立案查处，目前已逮捕21人。,抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立,23,问题：,1、从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体应该是谁，为什么？,2、如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工程进行审计？,3、隐蔽工程的审计风险一般都比较大，审计人员如何规避隐蔽工程的审计风险？,问题：,24,1、该项目的审计主体应该是国家审计机关，因为该项目属于国债项目，使用的资金是国债资金，属于政府投资的项目。,固定资产投资项目效益审计新课件,25,2、从三个方面对此隐蔽工程进行审计的，第一，查买石头，比方说审计抛石量是否足够这一块，先看发票，石头是在哪儿买的？发票上有公章，我们找采石场，发现有的是假发票，有的是假公章。可如果施工单位和采石场勾结，买了8000方，发票上写1万方，这又是问题。石头要靠船运，我们就找港监部门查运输记录，哪天哪条船运的？船的吨位是多少？船运了多少趟？把时间、数量、单价一算，我们就能发现施工单位到底买了多少石头。,固定资产投资项目效益审计新课件,26,第二，查抛石头，也就是查施工时的抛石日志，这中间就有很多漏洞，甚至很多时候根本就没有记抛石日志。此外，我们还可以查气象日志。看抛石头的那天是否适合抛石头，有的时候下着倾盆大雨，施工人员还在长江抛石头，这显然是造假。第三，查运石头，运输记录和抛石记录也不相符，船主说我今天没有运石头，可施工方说我们今天抛了多少多少石头，石头都没运来，哪儿有石头抛？,第二，查抛石头，也就是查施工时的抛石日志，这中间就有很多漏洞,27,3、为了回避和防范这种审计风险，审计人员最好进行跟踪审计，隐蔽工程施工时，审计人员现场监督并签字确认。如果不能实行跟踪审计，审计人员在审计隐蔽工程时，要看是否有监理人员的签字，如有监理人员签字则真实性增强，如没有则要求施工单位解释具体原因。必要时要对隐蔽工程进行挖掘，通过检测确认隐蔽工程的真实性。还可以要求施工单位出具承诺书。,3、为了回避和防范这种审计风险，审计人员最好,28,1,、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。,11月-24,11月-24,Sunday,November 17,2024,2,、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。,05:42:56,05:42:56,05:42,11/17/2024 5:42:56 AM,3,、越是没有本领的就越加自命不凡。,11月-24,05:42:56,05:42,Nov-24,17-Nov-24,4,、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。,05:42:56,05:42:56,05:42,Sunday,November 17,2024,5,、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。,11月-24,11月-24,05:42:56,05:42:56,November 17,2024,6,、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。,17 十一月 2024,5:42:56 上午,05:42:56,11月-24,7,、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。,十一月 24,5:42 上午,11月-24,05:42,November 17,2024,8,、业余生活要有意义，不要越轨。,2024/11/17 5:42:56,05:42:56,17 November 2024,9,、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。,5:42:56 上午,5:42 上午,05:42:56,11月-24,10,、,你要做多大的事情，就该承受多大的压力,。,11/17/2024 5:42:56 AM,05:42:56,17-11月-24,11,、,自己要先看得起自己，别人才会看得起你,。,11/17/2024 5:42 AM,11/17/2024 5:42 AM,11月-24,11月-24,12,、,这一秒不放弃，下一秒就会有希望,。,17-Nov-24,17 November 2024,11月-24,13,、,无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事,。,Sunday,November 17,2024,17-Nov-24,11月-24,14,、,我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了,。,11月-24,05:42:56,17 November 2024,05:42,谢谢大家,1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。8月-238月-2,29,