单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,小规模纳税人免征增值税申报培训,小规模纳税人免征增值税申报培训,第一部分,案例讲解,第一部分案例讲解,例,1,、一般情况下的小规模纳税人,A,企业是按季申报适用,5%,征收率服务型小规模纳税人，本期销售额（不含税）如下：专票,10,万，普票,10,万，未开票销售额,8,万,例1、一般情况下的小规模纳税人,例,1,、一般情况下的小规模纳税人,A,企业是按季申报适用,5%,征收率服务型小规模纳税人，本期销售额（不含税）如下：专票,10,万，普票,10,万，未开票销售额,8,万,由于A企业是季度申报纳税人，其销售额合计,10+10+8=28,万元，未超过,30,万标准。其开具的普票,10,万、未开具发票,8,万可以享受小规模纳税人免征增值税优惠。其开具专用发票的,10,万应正常纳税。,例1、一般情况下的小规模纳税人,例,1,、一般情况下的小规模纳税人,A,企业是按季申报适用,5%,征收率服务型小规模纳税人，本期销售额（不含税）如下：专票,10,万，普票,10,万，未开票销售额,8,万,由于A企业是季度申报纳税人，其销售额合计,10+10+8=28,万元，未超过,30,万标准。其开具的普票,10,万、未开具发票,8,万可以享受小规模纳税人免征增值税优惠。其开具专用发票的,10,万应正常纳税。,例1、一般情况下的小规模纳税人由于A企业是季度申报纳税人，其,例,2,、差额征收小规模纳税人,A,企业是按季申报适用,5%,征收率服务型小规模差额纳税人，本期销售额（不含税）如下：专票,10,万（差额,2,万），普票,10,万，未开票销售额,8,万。,例2、差额征收小规模纳税人,例,2,、差额征收小规模纳税人,A,企业是按季申报适用,5%,征收率服务型小规模差额纳税人，本期销售额（不含税）如下：专票,10,万（差额,2,万），普票,10,万，未开票销售额,8,万。,A企业是按季，其销售额合计,10-2+10+8=26,万元，未超过,30,万标准。其开具的普票,10,万、未开具发票,8,万可以享受小规模纳税人免征增值税优惠。其开具专用发票的,8,万应正常纳税。,例2、差额征收小规模纳税人A企业是按季，其销售额合计10-2,例,2,、差额征收小规模纳税人,A,企业是按季申报适用,5%,征收率服务型小规模差额纳税人，本期销售额（不含税）如下：专票,10,万（差额,2,万），普票,10,万，未开票销售额,8,万。,A企业是按季，其销售额合计,10-2+10+8=26,万元，未超过,30,万标准。其开具的普票,10,万、未开具发票,8,万可以享受小规模纳税人免征增值税优惠。其开具专用发票的,8,万应正常纳税。,例2、差额征收小规模纳税人A企业是按季，其销售额合计10-2,例,3,、销售不动产,A,企业是按季申报,适用,5%,征收率服务型,小规模纳税人，本期销售额如下：,不动产,20,万（普票），其他销售情况为：专票,5,万，普票,5,万，未开票销售额,10,万。,例3、销售不动产,例,3,、销售不动产,A,企业是按季申报,适用,5%,征收率服务型,小规模纳税人，本期销售额如下：,不动产,20,万（普票），其他销售情况为：专票,5,万，普票,5,万，未开票销售额,10,万。,由于A企业是季度申报纳税人，其销售额合计,20+10+5+5=40,万元，扣除销售不动产后合计,20,万，未超过,30,万标准。其开具的普票,5,万、未开具发票,10,万可以享受小规模纳税人免征增值税优惠。其销售不动产,20,万和开具专用发票的,5,万应正常纳税。,例3、销售不动产由于A企业是季度申报纳税人，其销售额合计20,例,3,、销售不动产,A,企业是按季申报,适用,5%,征收率服务型,小规模纳税人，本期销售额如下：,不动产,20,万（普票），其他销售情况为：专票,5,万，普票,5,万，未开票销售额,10,万。,由于A企业是季度申报纳税人，其销售额合计,20+10+5+5=40,万元，扣除销售不动产后合计,20,万，未超过,30,万标准。其开具的普票,5,万、未开具发票,10,万可以享受小规模纳税人免征增值税优惠。其销售不动产,20,万和开具专用发票的,5,万应正常纳税。,例3、销售不动产由于A企业是季度申报纳税人，其销售额合计20,例,4,、销售不动产、其他项目差额征收,A,企业是按季申报,适用,5%,征收率服务型,小规模纳税人，本期销售额如下：,不动产,20,万（专票），其他销售情况为：专票,5,万（差额,1,万），普票,5,万（差额,3,万），未开票销售额,10,万。,例4、销售不动产、其他项目差额征收,例,4,、销售不动产、其他项目差额征收,A,企业是按季申报,适用,5%,征收率服务型,小规模纳税人，本期销售额如下：,不动产,20,万（专票），其他销售情况为：专票,5,万（差额,1,万），普票,5,万（差额,3,万），未开票销售额,10,万。,由于A企业是季度申报纳税人，其销售额合计,20+5-1+5-3+10=36,万元，扣除销售不动产后合计,16,万，未超过,30,万标准。其开具的普票,5-3,万、未开具发票,10,万可以享受小规模纳税人免征增值税优惠。其销售不动产,20,万和开具专用发票的,5-1,万应正常纳税。,例4、销售不动产、其他项目差额征收由于A企业是季度申报纳税人,例,4,、销售不动产、其他项目差额征收,A,企业是按季申报,适用,5%,征收率服务型,小规模纳税人，本期销售额如下：,不动产,20,万（专票），其他销售情况为：专票,5,万（差额,1,万），普票,5,万（差额,3,万），未开票销售额,10,万。,由于A企业是季度申报纳税人，其销售额合计,20+5-1+5-3+10=36,万元，扣除销售不动产后合计,16,万，未超过,30,万标准。其开具的普票,5-3,万、未开具发票,10,万可以享受小规模纳税人免征增值税优惠。其销售不动产,20,万和开具专用发票的,5-1,万应正常纳税。,例4、销售不动产、其他项目差额征收由于A企业是季度申报纳税人,例,5,、销售不动产和其他项目均开具专票，且均有差额征收,A,企业是按季申报,适用,5%,征收率服务型,小规模纳税人，本期销售额如下：,不动产,20,万（其中专票,10,万，差额,2,万；普票,10,万），其他销售情况为：专票,5,万（差额,1,万），普票,5,万（差额,3,万），未开票销售额,10,万。,例5、销售不动产和其他项目均开具专票，且均有差额征收,例,5,、销售不动产和其他项目均开具专票，且均有差额征收,A,企业是按季申报,适用,5%,征收率服务型,小规模纳税人，本期销售额如下：,不动产,20,万（其中专票,10,万，差额,2,万；普票,10,万），其他销售情况为：专票,5,万（差额,1,万），普票,5,万（差额,3,万），未开票销售额,10,万。,由于A企业是季度申报纳税人，其销售额合计,20-2+5-1+5-3+10=34,万元，扣除销售不动产后合计,16,万，未超过,30,万标准。其开具的普票,5-3,万、未开具发票,10,万可以享受小规模纳税人免征增值税优惠。其销售不动产,20-2,万和开具专用发票的,5-1,万应正常纳税。,例5、销售不动产和其他项目均开具专票，且均有差额征收由于A企,例,5,、销售不动产和其他项目均开具专票，且均有差额征收,A,企业是按季申报,适用,5%,征收率服务型,小规模纳税人，本期销售额如下：,不动产,20,万（其中专票,10,万，差额,2,万；普票,10,万），其他销售情况为：专票,5,万（差额,1,万），普票,5,万（差额,3,万），未开票销售额,10,万。,由于A企业是季度申报纳税人，其销售额合计,20-2+5-1+5-3+10=34,万元，扣除销售不动产后合计,16,万，未超过,30,万标准。其开具的普票,5-3,万、未开具发票,10,万可以享受小规模纳税人免征增值税优惠。其销售不动产,20-2,万和开具专用发票的,5-1,万应正常纳税。,例5、销售不动产和其他项目均开具专票，且均有差额征收由于A企,例题,6,、不符合小微企业优惠条件,A,企业是按季申报,适用,5%,征收率服务型,小规模纳税人，本期销售额如下：不动产销售额,20,万（其中专票,10,万，普票,10,万），其他销售情况：专票,10,万，普票,10,万，未开票销售额,11,万。,例题6、不符合小微企业优惠条件,例题,6,、不符合小微企业优惠条件,A,企业是按季申报,适用,5%,征收率服务型,小规模纳税人，本期销售额如下：不动产销售额,20,万（其中专票,10,万，普票,10,万），其他销售情况：专票,10,万，普票,10,万，未开票销售额,11,万。,A企业是季度申报纳税人，其季度销售额合计,20+10+10+11=51,万元，扣除不动产销售额后为,31,万，超过,30,万标准，不能享受小规模纳税人免征增值税优惠。其,应税销售额,51,万应照章纳税。,例题6、不符合小微企业优惠条件A企业是季度申报纳税人，其季度,例题,6,、不符合小微企业优惠条件,A,企业是按季申报,适用,5%,征收率服务型,小规模纳税人，本期销售额如下：不动产销售额,20,万（其中专票,10,万，普票,10,万），其他销售情况：专票,10,万，普票,10,万，未开票销售额,11,万。,A企业是季度申报纳税人，其季度销售额合计,20+10+10+11=51,万元，扣除不动产销售额后为,31,万，超过,30,万标准，不能享受小规模纳税人免征增值税优惠。其,应税销售额,51,万应照章纳税。,例题6、不符合小微企业优惠条件A企业是季度申报纳税人，其季度,第二部分,注意事项,第二部分注意事项,一、填报口径,1,、主表,第,10,、,11,栏应填写差额后的数据，且两栏不能同时有数据。,第,10,栏由企业填写，第,11,栏由个体工商户和其他个人填写。,2,、附列资料第,2,、,10,栏,“,本期发生额,”,应填写本期全部差额；第,5,、,13,栏,“全部含税收入”,应填写照章纳税的全部销售收入（差额前）+免税收入中的差额部分,一、填报口径,二、网报变化,网报中纳税人填写不动产的提示,二、网报变化网报中纳税人填写不动产的提示,三、其他注意事项,1,、纳税人销售不动产和其它适用,5%,征收率项目同时存在差额征收且开具专用发票情况，应到柜台办理申报,2,、与之前的填报要求相比，,4,号公告施行后申报表填报调整不仅体现在免征增值税的销售额标准提