Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,征税和纳税,第八课,财政与税收,征税和纳税第八课 财政与税收,1,税,收,含义：,基本特征,：,我国的,税种,：,违反税法的行为：,依法纳税,：,本质、征税主体、征税依据,69,页,无偿性、强制性、固定性、三者关系,69-70,页,流转税、所得税,、资源税、财产税、行为税,70,页,我国税收的性质,72,页,为什么依法纳税（,我国税收性质、存在违反税法行,为、公民的义务,）,72,页,公民怎么样做到依法纳税,73,页,公民消费该不该索要发票？,73,页,偷税,、欠税、,骗税,、抗税；,如何处理违税行为,72,页,（,税款、滞纳金、触犯刑法的,承担刑事责任,）,税含义：本质、征税主体、征税依据 69页无偿性、强,2,税收的基本含义,主体,目的,凭借,依据,地位,为实现,国家职能,政治权力,法律,财政收入的基本形式,国家,税收的含义,从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式,。,税收的基本含义主体目的凭借依据地位为实现政治权力法律财政收入,3,思考与讨论,世界上有没有不收税的国家呢？为什么？,如何理解,“,税收是国家财政收入最重要的源泉,”,？,有国就有税,有税就有法,思考与讨论世界上有没有不收税的国家呢？为什么？如何理解“,4,5,2,、税收的基本特征,强 制 性,无 偿 性,固 定 性,52、税收的基本特征强 制 性,5,只为一元税款，行政拘留,15,天,1998,年,9,月，河北省石家庄矿区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对,1,名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留,15,天的处罚决定。,强制性,税收是依靠国家的政治权力而强制征收,.,税收是国家通过法律形式确认的,即,征税必须有法律依据,纳税人必须依法纳税,.,只为一元税款，行政拘留15天强制性税收是依靠国家,6,7,所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。,列宁,无偿性即不返还,也不付任何代价,7所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。,7,案例探究,2,2004,年,3,月,5,日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。,2005,年,3,月,5,日温家宝总理在政府工作报告中宣布,2006,年将在全国实现全部免征农业税。,问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？,问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改 变，这种说法对吗？为什么？,税收具有相对固定性,案例探究2 2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中,8,税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情况而变化。,（,3,）税收的基本特征,固定性,国家在征税之前以法律的形式，预先规定征收对象和税率，不经国家有关部门批准不能,随意,改变。,税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实,9,强制性：,交也得交，不交也得交,无偿性：,交了也白交,固定性：,交多少税法定,10,强制性：交也得交，不交也得交10,10,无偿性,要求,强制性,保障,决定,决定,固定性,紧密联系，不可分割，统一于税法。,税收三个基本特征之间的关系是怎样的？,想一想：,无偿性要求强制性保障决定决定固定性紧密联系，不可分割，统一于,11,二、我国税收的种类,1,、税收的种类,根据征税对象划分：,流转税、所得税、资源税、,财产税、行为税,二、我国税收的种类1、税收的种类根据征税对象划分：,12,我国税收的种类,税种,征税对象,主要税种,流转税,商品交换中的交易额和劳务收入额,增值税、营业税、消费税、关税,所得税,各种所得税,企业所得税、个人所得税,资源税,开发和利用特定的自然资源,矿产资源税,财产税,纳税人拥有或支配的财产,契税,行为税,纳税人的某些特定行为,印花税、屠宰税,我国税收的种类税种征税对象主要税种流转税商品交换中的交易额和,13,(1),增值税,征收意义,计算方法,基本税率,纳税人,征税对象,所属税种,增值税,流转税,生产经营中的增值额,单位或个人,17,本企业商品销售额,税率购进商品已缴税金,(1)增值税征收意义计算方法基本税率纳税人征税对象所属税种增,14,相当于,(20000-10000)17%=1700,元,2000017%-1700=1700,元,相当于(20000-10000)17%=1700元20,15,个人,（,2,）个人所得税,征税对象：,纳税人：,在我国境内,有住所,无住所,居住满一年,不居住或不满一年,从我国,境内,取得所得的个人,从我,国境内外,取得所得的个人,应税项目：,个人（2）个人所得税征税对象：纳税人：在我国境内有住所无住所,16,个体工商,户的生产,经营所得,财产转让,所得,工资、薪,金所得,偶然所得,劳务报酬,所得,利息、股,息、红利,所得,财产租赁,所得,稿酬所得,个人所得税,的应税项目,个体工商财产转让工资、薪偶然所得劳务报酬利息、股财产租赁稿酬,17,征收意义,特点,基本税率,纳税人,征税对象,所属税种,个人所得税,所得税,个人所得额,（,2）,个人所得税,个人,超额累进税率、比例税率,征收意义特点基本税率纳税人征税对象所属税种个人所得税所得税个,18,级数,全月应纳税所得额,税率,%,1,不超过,1500,元的部分,3,2,超过,1500,元至,4500,元的部分,10,3,超过,4500,元至,9000,元的部分,20,4,超过,9000,元至,35000,元的部分,25,5,超过,35000,元至,55000,元的部分,30,6,超过,55000,元至,80000,元的部分,35,7,超过,80000,元的部分,45,级数全月应纳税所得额税率%1不超过1500元的部分32超过1,19,小王一个月工资收入,6500,元，他应该缴多少个人所得税？,应税额：,6500,3500,3000,（元）,应缴纳的个人所得税：,5005,1500 10,1000 15,325(,元）,实战演练：请计算：,小王一个月工资收入6500元，他应该缴多少个人所得,20,必要性,二、依法纳税是公民的基本义务,依法纳税的必要性,(,为什么,),结论：公民自觉,诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。,（,1,）,从我国税收的性质,取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。,（,2,）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。,（,3,）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。,必要性 二、依法纳税是公民的基本义务依法纳税,21,据悉，明星每集电视剧的片酬少则五六万元，高达,10,万元。如按,20,集计算，大腕们一部戏拍下来收入起码,100,万元。某大腕明星一年拍三四部戏，收入上千万元但是却,隐瞒收入,不交一分钱税款。,据悉，明星每集电视剧的片酬少则五六万元，高达10万元。如按2,22,2002,年,7,月,24,日，刘晓庆被依法逮捕。据查证，北京晓庆文化艺术有限责任公司自,1996,年以来采取,不列、少列收入、多列支出等手段隐瞒收入,偷逃税款,1458.3,万元。,晓庆公司税案,2002年7月24日，刘晓庆被依法逮捕。据,23,潮阳、普宁两市曾是全国骗取,出口退税,活动的,一个重灾区。,1999,年,2000,年,6,月,的虚开金额共计,323,亿元，涉及骗取,出口退税额高达,42,亿元。这是建国以来,涉税金额最大的严重违法犯罪案件。,注：出口退税基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。,注：出口退税基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节,24,郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自,1998,年,10,月至,2003,年,9,月以来,迟迟不交,应缴税款总计,490,万元。,郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报,25,张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人,员来收税时，他还威胁说：“谁再来我这里收税，我让他站着进来，躺着出去。”,张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人员来收税时,26,、偷税,、,骗税、欠税,、,抗税行为的比较,偷 税,骗 税,欠 税,抗 税,不,同,点,相,同,点,有意违反,税法规定,欺骗、隐瞒不缴或少缴,税款,方式隐蔽,又叫逃税,超过税务机关规定的纳税期限，,没有按时缴纳而,拖欠,税款,比较直接,用,欺骗,手段获得国家,税收优惠,骗取国家出口退税、税收减免,方式隐蔽,以,暴力,、,威胁,方法拒不缴纳税款,以对抗的方式直接拒绝纳税,比较明显,（,1,）都是没有履行依法纳税的义务,（,2,）都是违反税法的行为,（,3,）都应受到法律的制裁,、偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较 偷 税骗 税,27,请分析下列材料,1,、,财经,报道：北京地税局查获从,1996,年开始刘晓庆公司采取,不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报,等手段不交所得税、营业税、城市维护建设税等各种税种，总金额,196,万元。,2,、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自,1998,年,10,月至,2003,年,9,月以来,迟迟不交税款,总计达,490,万元。,3,、,31,岁的苏立胜是福胜安全用品有限公司的老板，在做劳保手套出口生意中，他指使生产厂家虛开增值值税发票，高报货物出口价格，,4,年共,骗取出口退税,5469,万元。,4,、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子蒋某大喊大叫,拒不缴纳并拿起刀向张某连砍二刀。,偷税,欠税,骗税,抗税,请分析下列材料1、财经报道：北京地税局查获从1996年开,28,小明用爸妈给的零用钱去肯德鸡买汉堡包，在进行付款的时候，售货员对小明说：,“,如果你不要发票，我可以给你打八折。,”,小明陷入了两难。,（,1,）售货员的行为对吗？,（,2,）如果你是小明，你会索要发票吗？,为什么？,小明用爸妈给的零用钱去肯德鸡买汉堡包，在进行付款的时,29,*,发票是维护消费者合法权益的凭证，索要发票有利于,维护消费者的合法权益。,*发票也是税务部门进行税务管理的基础和依据。关系到国家税收能否足额入库。,索要发票可以间接的为国家税收做贡献。,提示,*发票是维护消费者合法权益的凭证，索要发票有利于维护消费者的,30,为什么我们的税收流失会如此厉害？,31,据有关人士透露，麦当劳、肯德基每年在中国因为我们不习惯要发票的原因而掠走将近,20,亿元的税收。,20,亿，这个数字足以让我们震惊，,20,亿，能救助多少失学儿童，能创办多少企业，这不能不引起我们的思考,人们对税收的认识不足，纳税意识薄，税收法律法规不完善。所以应该增强纳税意识。,为什么我们的税收流失会如此厉害？31据有关人士透露，麦当劳、,31,征税和纳税,税收及其种类,依法纳税是公民,的基本义务,税收的含义,我国税收的种类,依法纳税的必要性,违反税法的行为,公民应增强税收监督意识,课堂小结,基本特征,征税和纳税税收及其种类依法