单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,3/31/2014,#,“捍卫”审计独立性,确保国家繁荣富强,组,长：姜勇先,组,员：,何,皓,吴智一,王谦 董丰,“捍卫”审计独立性 确保国家繁荣富强,1,1,新 闻 串 烧,2,理 论 再 识,3,案 例 分 析,4,展示流程,案 例 总 结,1234展示流程,2,一、新闻串烧,刘家义,：,审计工作难免得罪人 要敢于碰硬自断后路,北,京宣言,最高审计机关促进良,治,q,袁纯,清,作,要坚持原则,性,、,出,以公心、秉公执法、不徇私情,a,b,c,一、新闻串烧刘家义：审计工作难免得罪人 要敢于碰硬自断后路,3,二、理论分析,实质上的独立,形式上的独立,独立性,（完全诚实、公正无私、无偏见、不偏袒）,公,正无偏的态,度,不依赖,和屈从于外界的压力的精神状,态,严,格保持超然,性,不偏,袒任何一,方,结论不受某人事压力,针,对第三者而言,独,立于委托单位的身份,没,有任何特殊的利益关系,二、理论分析实质上的独立形式上的独立独立性（完全诚实、公正无,4,三、案例分析,案例分析流程,一、案例介绍,二、案例交流,三、案例分析,三、案例分析案例分析流程一、案例介绍二、案例交流三、案例分析,5,一、案例介绍,2019,年,12,月，,CUC,公司与,HFS,公司合并成为山登公司。双方签署“对等合并协议”，协议规定：山登公司成立后的第一届经营班子由合并双方的原高管人员组成，第一任首席执行官和首席财务官由,HFS,公司的,Silverman,和,Monaco,出任。,为了实现合并的协同效应，以,Silverman,为首席执行官的经营班子在山登公司成立后，立即对,CUC,公司和,HFS,公司的经营业务和管理架构进行整合，其中包括对财务报告体系实行一体化管理。,事件简介,一、案例介绍 2019年12月，CUC公司与HFS,6,山登舞弊案的爆发,2019,年,2,月下旬，,Silverman,决定，财务报告的编制改由,HFS,公司的首席会计官,Scott Forbes,负责合并报表的编制。,在双方共同商讨,2019,年度合并报表的编制事宜时，,Shelton,要求讲,CUC,公司与,HFS,公司合并中所计提的,5.56,亿美元“重组准备”中的,1.65,亿美元转回，作为,2019,年度的利润，并声明这种做法是,CUC,公司沿用已久的惯例，且安永的注册会计师一直认可这种做法。,这一 明显有悖于公认会计准则的做法使,Scott,对,CUC,公司过去的经营业绩产生怀疑，因为在合并前，,CUC,公司并没有披露以往年度有许多利润来自重组准备的转回。,山登舞弊案的爆发 2019年2月下旬，Silverm,7,山登舞弊案的爆发,Silverman,对,CUC,公司没有告知以前年度采用一些有违会计准则的做法，从而误导了,HFS,公司对,CUC,公司盈利能力的判断表示强烈不满和抗议，并责成立即对重组准备账户展开全面调查，并聘请德勤会计师事务所协助调查。,经过四个月的调查取证，特别调查组在,8,月,28,日向,SEC,提交了一份长达,280,页的调查报告，详细说明了,CUC,公司的财务舞弊手法及其影响。,山登舞弊案的爆发 Silverman对CUC公司没有,8,二、案例交流,a,b,c,案例中讲述了那些,威胁独立性的因素，体现在哪里,您认为应该怎样做？,为什么企业和审计人员知法犯法，根本原因是什么？有什么办法可以改变这种现状嘛？,答题有奖哦！,二、案例交流abc案例中讲述了那些您认为应该怎样做？为什么企,9,三、案例分析,山登财务舞弊的手法,为了迎合华尔街的盈利预期，,CUC,公司主要通过,6,种伎俩进行财务舞弊：,利用“高层调整”，大肆篡改季度报表；,无端转回合并准备，虚构当期收益；,任意注销资产，减少折旧和摊销,随意改变收入确认标准，夸大会员费收入；,蓄意隐瞒会员退会情况，低估会员资格准备；,综合运用其他舞弊伎俩，编造虚假会计信息。,三、案例分析山登财务舞弊的手法 为了迎合华尔街的盈,10,山登财务舞弊的手法,通过上述造假手段，,CUC,公司在,2019,至,2019,年期间，共虚构了,15.77,亿美元的营业收入、超过,5,亿美元的利润总额和,4.39,亿美元的净利润，虚假净利润占对外报告净利润的,56%,。,山登财务舞弊的手法 通过上述造假手段，CUC公司在2,11,审计失败原因分析,独立性,安永对山登进行审计中发现，山登舞弊案中的三名直接负责人,Cosmo Corigliano,，,Anne Pember,Casper Sabatino,都与安永会计事务所有着一定的关系，明显违反了会计准则中的独立性原则。,诚信原则,山登公司的前董事长兼首席执行官,Walter Forbes,和前首席运营官,Kirk Shelton,提出了多项指控，而安永的合伙人并未如实反映，明显违背了注册会计师职业道德准则的诚信原则。,谨慎性,双方在,2019,年共同商讨的合并报表事宜中，,Shelton,要求将,CUC,公司与,HFS,公司合并中所计提的,5.56,亿美元“重组准备”中的,1.65,亿美元转回，作为,2019,年的利润，声明此做法是,CUC,公司的惯例，且安永一直认可。明显违背会计准则中的谨慎性原则。,审计失败原因分析独立性安永对山登进行审计中发现，山登舞弊案中,12,四、展示总结,一、审 计 失 败 原 因,从审,计,关系,层,面看审计独立性缺失的原,因,一、,注册会计师执业素质影响审计独立,性,二、,A,、审,计收费影响审计独立,性,B,、审,计收费标准不统一也会,对审,计独立性产生影,响,三、,公司治理结构不合理影响审计独立性,从社会层面看审计独立性缺失的原,因,一、对,高审计质量的审计服务需求不,足,二、不是出于自身改善经,营管理的需要，而是应付政府部门的要求,从文化层面看审计独立性缺失的原,因,儒家理,论、中庸思想,审,计,失败,四、展示总结一、审 计 失 败 原 因从审计关系层,13,二、应对独立性缺失的建议,建立合理的激励机,制 提,高代理效,率,把结果在委托人与代理人之间形成最优的分配，由双方共同承担,经营风险,，使代理人效用最大化的目标与委托人效用最大化的目标相一致，实现两者的,激励相容,平衡审计与被审计方力量，改善审计委托关,系,提高社,会认可度，以事业单位的形式出现，以充分代表广大投资人的利益，运用强势手段去审核经济实体，使二者地位发生改变,加强注册会计师的职业道德教,育,做,好学校教育、在岗教育、后续教育,加,强会计师事,务所的企,业文化建,设,会计师事务所的企业文化应包括三项内容：社会责,任、风,险控,制,、,户,理念,加强审计制度建,设提,高审计独立性,加强独立意识建设，提高审计独立性,确保审计独立性,二、应对独立性缺失的建议建立合理的激励机制 提高代理效率平衡,14,企业健康与政府廉政保证国家经济繁荣,审计独立保证企业,健,康、政府廉政,谢谢！,企业健康与政府廉政保证国家经济繁荣审计独立保证企业健康、政府,15,