单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,永胜宏基集团,如何做好关务工作,欢迎您的参加,2009年05月13日,永胜宏基集团如何做好关务工作欢迎您的参加2009年05月13,1,主要内容:,一、关务基础知识,二、海关查厂应对实践,三、海关对经营加工贸易企业帐簿单证监管的主要规定,主要内容:,2,专题一、,关务基础知识,加工贸易,：,是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器,件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品复出口的经,营活动，包括来料加工和进料加工。,来料加工：,是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，,按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费制,成品由境外企业销售的经营活动。,（来料、来样、来件装配）,进料加工：,是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外,销出口的经营活动。,专题一、关务基础知识 加工贸易：是指经营企业进口全部或者部,3,专题一、,关务基础知识,净 耗：,是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者,转化到单位成品中的量。,工艺损耗：,是指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外,所必需耗用、但不能存在或者转化到成品中的量，包括,有形损耗和无形损耗。工艺损耗率，是指工艺损耗占所,耗用料件的百分比。,单 耗:,包含净耗和损耗,专题一、关务基础知识净 耗：是指在加工后，料件通过物理,4,专题一、,关务基础知识,单耗的计算方法:,1、技术分析法：,是指海关或企业可通过对成品的结构、成份、配,方、工艺要求等影响单耗的各种因素进行分析和,计算，核定成品单耗的方法。,2、实物测定法：,是指海关或企业运用称量和计算等方法，对加工,过程中单耗进行测定，通过综合分析核定成品,单耗的方法。,3、成本核算法：,是指海关或企业根据会计账册、加工记录、仓库,账册等原料消耗的统计资料，进行对比和分,析，计算核定成品单耗的方法。,专题一、关务基础知识单耗的计算方法:,5,专题一、,关务基础知识,深加工结转理解：,1、深加工结转定义：是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动（以下简称“结转”）。,2、深加工结转流程,OK后转交进口方,出口方提出关封申请NO.1,经出口方海关审批 NO.1,进口方海关20天内确认关封 NO.1,出口方送货 NO.2,进口方收货 NO.2,进口方收货90天内向海关申报 NO.3,出口方10天内向海关申报NO.3,结转完成,OK后，企业之间方可进行实物交易,专题一、关务基础知识深加工结转理解：OK后转交进口方出口方,6,专题一、,关务基础知识,外发加工：,是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批,准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行,加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终,复出口的行为。,承揽企业：,是指与经营企业签订加工合同，承接经营企业委托的外,发加工业务的生产企业。,承揽企业须经海关注册登记,，,具有相应的,加工生产能力,。,专题一、关务基础知识外发加工：是指经营企业因受自身生产特点,7,非保税货物：,进口环节已办理征税手续，或通过国内购买，不需接受海关监管的货物。,保税货物:,是指海关批准未办理纳税手续进境,在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。,专题一、,关务基础知识,非保税货物：专题一、关务基础知识,8,直接进口,(Direct import),保税货物来源种类,:,结转进口,(Factory transfer),国内采购,(Local purchasing),非保税货物来源种类,:,一般贸易,(General trade),专题一、,关务基础知识,货物的来源（The origin of the goods）：,直接进口(Direc,9,直接出口,(Direct export),结转出口,(Factory transfer),成品的出货种类,:,快递出口,(Express),国内销售,(Domestic sale),专题一、,关务基础知识,成品的流向（The destination of the finished goods),一般贸易出口,(General trade),直接出口(Direct,10,专题一、,关务基础知识,各部门在项目中的作用,订单数量,客户性质,物料需求,生产计划,成品入库,出货方式,产成品,订单数量是否准确与及时，直接决定合同量是否准确与及时,与客户的交货方式及基础资料的确定，直接影响后续合同的各项作业（如：以转厂交易，但双方编码不一致，无法办理）,物料需求的时间直接影响合同签订的时间,生产计划所安排的交期，直接影响合同核销的时间,成品入库的单证是否符合规范、保存情况，是否符合海关的监管，数量是否准确直接影响相关帐册的准确性,出货时的数量是否准确，直接影响报关部的相关数据的申报,相关单证的规范与保存情况是否符合海关的监管又,直接影响相关帐册的准确性,专题一、关务基础知识订单数量客户性质物料,11,采购订单的相关信息是否准确与及时，直接决定合同量及物料来源是否准确,采购订单,供应商性质,物料需求,生产计划,原材料入库,原材料领料,原材料,供应商的交货方式及基础资料的确定，直接影响后续合同的各项作业（如：以转厂交易，但双方编码不一致，无法办理）,物料需求的时间直接影响合同签订的时间及数量,生产过程中的单损耗是否与,BOM,一致，直接影响合同的单损耗,原材料入库的单证是否符合规范、保存情况，是否符合海关的监管，入库数量是否与申报数量一致，其准确性直接影响相关帐册的准确性,领料时的数量是否准确，直接影响报关部的相关数据的申报,相关单证的规范与保存情况是否符合海关的监管,又直接影响相关帐册的准确性,专题一、,关务基础知识,各部门在项目中的作用,采购订单的相关信息是否准确与及时，直接决定合同量及物料来源是,12,专题一、,关务基础知识,核查：,是指海关通过核实资料、审查单证、核对实物及相关账册等 方法检查核实加工贸易企业申报的加工生产能力以及进口、运输、存储、加工、装配、转让、转移、销售或者出口加工贸易货物等情况，是否与实际相符、是否符合有关法律、行政法规、规章规定的行为。,专题一、关务基础知识核查：是指海关通过核实资料、审查单证、,13,专题一、,关务基础知识,走私罪、走私行为、违规行为：,走私罪,：,是指逃避海关监管，运输、携带、邮寄国家禁止或限制进口和依法应当交纳关税的货物、物品，数额较大的行为。构成走私罪的由海关移交司法机关追究刑事责任。,走私货物、物品偷逃应缴税额在十五万元以上不满五十万元的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金；物品偷逃应缴税额在五万元以上不满十五万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。,直接向走私人非法收购国家禁止进口物品的，或者直接向走私人非法收购走私进口的其他货物、物品，数额较大的；,存在有以上情况者，海关将以走私罪论处，并以上规定处理。,专题一、关务基础知识 走私罪、走私行为、违规行为：,14,专题一、,关务基础知识,走私行为与走私罪的区别：,涉税案件以走私货物、物品偷逃应缴税款多少来区,分，偷逃税款5万元及以上的为走私罪，不满5万元,的为走私行为。对走私特殊物品的，如走私核材料,珍贵植物动物及制品、固体废料等，无论数额大,小，均由海关侦查犯罪部门处理。对走私武器弹药、,假币、文物和淫秽物品的，如达到起刑点的，由海,关侦查犯罪部门立案侦查、检察院起诉、法院量刑；,未达到起点的，由海关予以行政处罚。,违规行为：,是指违反海关法规但不构成走私行为者。因其违反海关监管规定,情节明显轻微，海关给予一定行政罚款或其它方面处罚。,专题一、关务基础知识走私行为与走私罪的区别：涉税案件以走私,15,专题一、,关务基础知识,海关实施的分类管理办法,根据企业的经营管理状况、报关情况、遵守海关法律法规情况等，设置AA、A、B、C、D五个管理类别，对进出口企业实施动态的分类海关管理。,企业适用的管理类别，由企业所在地主管海关审定，其中AA、A类和D类管理的企业需报海关总署备案；B类和C类管理由主管海关统一布置在本关区范围内实施，AA、A类和D类管理由海关总署统一布置在全国海关范围内实施。加工贸易经营企业，与承接委托加工的生产企业管理类别不一致时，以AA、A、B、C、D为顺序，海关按较后的类别采取相应的监管措施。,专题一、关务基础知识海关实施的分类管理办法,16,专题一、,关务基础知识,海关查厂核心思想：,以海关物流账为主线，以手册合同为范筹，以物流单证为凭证，以会计账为参考，以仓库的实际盘点数和折算数为准绳，以海关法律文件为依据，综合分析企业可能存在的问题和性质。,专题一、关务基础知识海关查厂核心思想：以海关物流账为主线，,17,一、海关查厂的原因：,1,、企业本身的运作不规范，引致成为海关监控的对象，而对其实施下厂核查；,2,、因进出口业务现场通关出现严重错误而引致的查厂；,3,、因某段时间的新政策执行而采取针对性的查厂；,4,、海关对企业实行的信用等级查厂；,5,、针对企业行业实施例行查厂；,6,、年报未提交或提交后数据存在大量问题引起查厂；,7,、因一般贸易单价申报问题等；,8,、因免税进口设备时低报单价的问题而引致的核查；,9、,企业合同多次变更或延期.,.,专题二、,海关查厂应对实践,一、海关查厂的原因：专题二、海关查厂应对实践,18,二、对加工贸易企业实施查厂的机构或部门有哪些,？,1,、黄埔海关稽查处；,2,、黄埔海关缉私局；,3,、东莞、太平、凤岗、长安、常平、沙田等海关稽查科；,4,、东莞海关综合业务科及其它部门。,（,缉私分局,）,专题二、,海关查厂应对实践,二、对加工贸易企业实施查厂的机构或部门有哪些？专题二、海关查,19,三、海关稽查的范围与主要内容：,海关查厂涉及的企业帐本及单证：根据黄埔海关2002年发布的“埔关调157号”文的要求，黄埔关区内企业的查厂，“埔关调 157号”(附件二)文将是其最基本的原始依据。,1、加工贸易企业的物流帐册：,1.1、进出存帐册：原材料进出存帐、产成品进出存帐、边角废料进出存帐,1.2,、生产设备帐,1.3,、发外加工帐、受托加工帐,1.4,、收货转厂明细、送货转厂明细、收送货转厂汇总表,1.5,、原材料耗用情况记录表,1.6,、加工贸易企业进出口业务报表（年报）,专题二、,海关查厂应对实践,三、海关稽查的范围与主要内容：专题二、海关查厂应对实践,20,2、海关查厂涉及的单证,加工贸易企业的物流单证：,2.1,、业务订单,2.2,、生产制造令,2.3,、采购单,2.4,、供应商送货单,2.5,、原材料入仓单,2.6,、领、补料,单,2.7,、,车间退料单,专题二、,海关查厂应对实践,2、海关查厂涉及的单证专题二、海关查厂应对实践,21,2、海关查厂涉及的单证,2.8,、成品入（退）仓,2.9,、出（库）货单,2.10,、边角料入（出）库单,2.11、,进、出口报关单,2.11,、缴税税单、增值税发票,2,.,12,、其他相关单证,专题二、,海关查厂应对实践,2、海关查厂涉及的单证专题二、海关查厂应对实践,22,3、海关查厂涉及的企业会计帐册,3.1,加工贸易企业总帐,3.2,明细帐,3.3,银行存款帐,3.4,现金日记帐,3.5,资产负债表,3.6,各种进项、销项发票等原始凭证,3.7,财务对外收付汇的相关凭证,专题二、,海关查厂应对实践,3、海关查厂涉及的企业会计帐册专题二、海关查厂应对实践,23,4,、海关查厂涉及的报关帐本及单证,4.1,已核销但最少保存三年的加工贸易手册及报关单,4.2,正在执行的加工贸易手册及报关单证,4.3,设备手册,/,征免税证明及报关单和其它批文,4.4,内销料件的完税凭证,4.5,料件结转的有关凭证,专题二、海关查厂应对实践,4、海关查厂涉及的报关帐本及单证专题二、海关查厂应对实践,24,5,、海关查厂涉及的设备,5.1,设备采