Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,10/10/2020,#,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second Level,現金及內部控制,內部控制之目的,管理者使用內部控制系統之,政策與程序，其,目的在於：,保護資產,確保會計的可,靠,性,提昇經營效,率,促使,依循,公司,政策,內部控制之原則,劃分權責,維持,充分,的記錄,確保資產安全及約束關鍵員工,資產,的紀錄與,保管分開,相關交易之,責任劃分,應用,科技,控制技術,執行,定期及,獨立,的查,核,科技與,內部控制,減少處理錯誤,更廣泛的記錄測試,處理過程的,有限證據,重要,的職能分工,內部控制的限制,人為錯誤,疏忽,疲,勞,判斷錯誤,迷,惑,人為舞弊,為了個人利益,而,有心挑戰並破壞內部控制,內部控制的限制,內部控制所帶來,的,效益必,須,要超過所支付的成本,成本,利益,現金的控制,一個有效的內部控制系統，對現金及約當現金的處理應符合下列三項基本,準則：,收取的現金應,該迅速,存入銀行,處理,現金的人與記錄,現金,的人要區分,現金支出應開立,支票給付,現金、約當現金,與,流動性,現金,包括各種貨幣、硬幣及存放在銀行帳戶中的支票存款與儲蓄存款,。,約當現金,短期、流動性極高的投資,:,可立即,轉換,為確定,金額,的現金。,距離,到期日短，市價不會因為利率波動,而,有很大的影響,。,現金、約當現金,與,流動性,流動性,一項資產是否能輕易的轉換為另一項資產，,或用來清償短期債務。,存貨,現金,現金收入的控制,店面交易的現金收款,用收銀機收款並有鎖住的交易紀錄,比較收銀機紀錄及出納人員報告的現金金額,郵遞收款,由兩個人負責,拆信,現金交給出納,收款單據,交,到,會計,部門,單據副本存檔,現金支出的控制,所有現金支出皆以支票付款，小金額支出可,另外,設立零用金來支付。,簽發支票及會計記錄二者權責分開,。,使用,憑單系統,。,應付憑單系統的控制,應付憑單系統,建立,控,制,程序,是為了,:,對,現金付款查證、核准並記錄負債,對已查證、核准並記錄的負債簽發支票,應付憑單系統的控制,支票,發票審核表,驗收報告,出納,會計,驗收,供應商,採購,請購,會計,採購及會計,發票,採購單,請購單,憑單,會計、請購及,採購,出納,供應商、請購,驗收及會計,供應商,零用金,控制,系統,大部分公司,小額零星的支出，包括郵資、快遞、小額維修及低價的用品,。,零用金專戶的運作,公司出納,零用金出納,零用金出納,零用金專戶的運作,零用金出納,公司出納,零用金出納,會計人員,零用金專戶的運作,零用金出納,零用金出納,零用金專戶的運作,37,郵票,$45,快遞,$80,零用金出納,零用金專戶只用於營業費用,零用金專戶的運作,零用金收據沒有簽名，或是假簽名代表零用金的不當使用。,收據,零用金出納,37,郵票,$45,快遞,$80,$125,零用金專戶的運作,如有需要可以使用,現金短溢科目,收據,公司出納,撥補零用金,零用金 出納,會計人員,零用金的釋例,Tension,公司零用金專戶額度為,$400,。下面為七月份零用金付款資料：,旅費,$79.30,顧客洽公餐費,93.42,快遞郵費,55.00,雜項辦公用品,32.48,如果7月31日的餘額為,$137.80,，以下是撥補,零用金的紀錄。,零用金的釋例,零用金專戶應撥補多少金額的現金？,a.$260.20,b.$262.20,c.$139.80,d.$137.80,零用金的釋例,零用金專戶應撥補多少金額的現金？,a.$260.20,b.$262.20,c.$139.80,d.$137.80,以下為撥補零用金的分錄,零用金的釋例,下面為撥補零用金的分錄：,利用銀行往來活動幫助控制現金,銀行帳戶,簽名卡,存款單,支票,電子資金,轉帳系統,銀行對帳單,銀行調節表,經由定期,編製銀行調節表，說明,存戶,帳上,銀行存款,帳戶餘額與銀行對帳單上餘額的差異。,*,二者餘額為何,會不相同,?,調節項目,銀行對帳單餘額,減,：未兌現支票,加,：在途存款,加,或,減,：銀行錯誤,公司帳簿餘額,減,：存款不足支票退票,(NSF),減,：銀行服務費,加,：存款利息,加,：銀行代收款項,加,或,減,：帳簿錯誤,銀行調節表,分成兩部分：,將銀行對帳單餘額調整為正確餘額,將帳簿餘額調整為正確餘額,二者調整後的餘額是相等的,銀行調節表例釋,用以下資訊編製,Simmons,公司,7月31日銀行調節表,7月31日銀行對帳單餘額為,$9,610,7月31日總分類帳現金餘額為,$7,430,其他必要的調節資訊在下一張投影片,銀行調節表例釋,未兌現支票總額,$2,417,。,在途存款,$500,。,銀行退回客戶存款不足支票,$225,，該支票是用來償還應 收帳款。,銀行對帳單顯示7月份有,$30,利息收入。,支付用品費用開出支票,No.781,，銀行付款,$268,，但公司帳簿錯誤紀錄為,$240,。,存入,Acme,公司帳戶,$486,存款被銀行錯誤記錄為本公司存款。,編製,調節表,後的,調整分錄,只對調整,公司,帳面餘額的部分,記入公司帳上,做調整分錄,編製,調節表,後的,調整分錄,將調整分錄過帳後現金分類帳戶如下,.,7月31日調整後餘額,收現天數,銷貨,收現,天數,應收帳款,銷貨淨額,365,=,用來計算賒銷到實際收到現金需要多久的時間,树立质量法制观念、提高全员质量意识。,11月-24,11月-24,Wednesday,November 20,2024,人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。,13:43:37,13:43:37,13:43,11/20/2024 1:43:37 PM,安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。,11月-24,13:43:37,13:43,Nov-24,20-Nov-24,加强交通建设管理，确保工程建设质量。,13:43:37,13:43:37,13:43,Wednesday,November 20,2024,安全在于心细，事故出在麻痹。,11月-24,11月-24,13:43:37,13:43:37,November 20,2024,踏实肯干，努力奋斗。,2024年11月20日,1:43 下午,11月-24,11月-24,追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。,20 十一月 2024,1:43:37 下午,13:43:37,11月-24,按章操作莫乱改，合理建议提出来。,十一月 24,1:43 下午,11月-24,13:43,November 20,2024,作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。,2024/11/20 13:43:37,13:43:37,20 November 2024,好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。,1:43:37 下午,1:43 下午,13:43:37,11月-24,一马当先，全员举绩，梅开二度，业绩保底。,11月-24,11月-24,13:43,13:43:37,13:43:37,Nov-24,牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全之实。,2024/11/20 13:43:37,Wednesday,November 20,2024,创新突破稳定品质，落实管理提高效率。,11月-24,2024/11/20 13:43:37,11月-24,谢谢大家！,