,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,第二章,货币资金,第一节货币资金概述,第一节 现金,第二节 银行存款,第三节 其他货币资金,目 录,一、现金的管理,（一）现金的定义及特征,货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。,货币资金包括,现金,、,银行存款,和,其他货币资金,三个部分。,第,二,节,现金,会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。,我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。,本章中的现金为狭义的现金概念。,广义的现金,库存现金,银行存款,其他可以普遍接受的流通手段,银行本票,银行汇票,保付支票,个人支票,邮政汇票,旅行支票,国际惯例,中的,现金概念,狭义的现金,日常交易业务,财务报告,我国会计惯例,中,的,现金概念,现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：,（,1,）货币性,（,2,）通用性,（,3,）流动性,现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。,流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。,（二）现金的使用范围与库存现金限额,现金的使用范围,现金管理暂行条例规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。,这些经济业务包括的具体方面,详见教材,P,29,企业的库存现金,的,最高限额,3,天至,5,天的日常零星开支所需的现金。,边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于,5,天，但最多不能超过,15,天的日常零星开支。,每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行,如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。,（三）,现金收支管理,1、企业现金收入应当于当日送存开户银行,2、一般不允许坐支,3、不能谎报用途套取银行现金,4,、采购货物一般不允许直接支付现金,二、现金的序时核算,现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是,设置与登记现金日记账,。,现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，见表,2,1,。,收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。,为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的相同经济业务，也可以汇总一笔登记。,每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：,（,详见教材,P,22,）,余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取,核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符,结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：,本日余额,=,昨日余额,+,本日收入合计,-,本日付出合计,在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。,现金日记账的格式也可以采用多栏式现金日记账。,具体说明,详见教材,P,23,有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时核算。,三、现金的总分类核算,（一）现金核算的凭证,发生,收付业务,取得,原始凭证,送交,财会部门,进行,认真审核,填制收付,凭证,办理现金收支,出纳,加盖戳记,款项已经收付,凭证审核签证,据以,登记账簿,收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。,为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。,（二）科目设置及账务处理,设置“库存现金”科目。,借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。,在实际工作中，一般是把现金收付款凭证,按照对方科目,进行归类，定期（,10,天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。,（三）备用金的核算,备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。,有关备用金的预借、使用和报销的手续制度基本内容,详见教材,P,31,备用金的总分类核算,应设置“其他应收款”科目，它是资产类科目，用来核算企业,除应收票据、应收账款、预付账款以外,的其他各种应收、暂付款项。,在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。,备用金的明细分类核算,一般是按领取备用金的单位或个人设置三栏式明细账。有的企业为了简化核算手续，用借款单的第三联代替明细账，报销和交回现金时，予以注销。,备用金的管理办法一般有两种：,一,是一次备用金制度即,随借随用、用后报销制度,（例,23,，）,二是定额备用金制度,（例,24,）,华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，,20,7,年,6,月,8,日因公出差预借备用金,350,元，实际支出,200,元，经审核应予以报销，剩余现金,150,元交回财会部门。,预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：,借：备用金王刚,350,贷：库存现金,350,报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：,借：管理费用,200,贷：备用金王刚,200,剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，会计分录如下：,借：库存现金,150,贷：备用金王刚,150,例,2,3,华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，,20,7,年,7,月,9,日因公出差预借备用金,800,元，实际支出,960,元，经审核应予以报销，财会部门另支付现金,160,元。,预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：,借：备用金李庆,800,贷：库存现金,800,报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：,借：管理费用,960,贷：备用金李庆,960,付出现金,160,元，填制现金的付款凭证，会计分录如下,:,借：备用金李庆,160,贷：库存现金,160,例,2,4,华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金,2 000,元,。,会计处理如下：,借：备用金供应部门,2 000,贷：库存现金,2 000,例,2,5,例,2,6,供应部门在一段时间内共发生备用金支出,1 600,元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额,。,会计处理如下：,借：管理费用,1 600,贷：库存现金,1 600,会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证,800,元和余款,1 200,元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续,。,会计处理如下：,借：管理费用,800,库存现金,1 200,贷：备用金供应部门,2 000,例,2,7,随借随用、用后报销制度与定额备用金制度业务处理比较见表,2-2,。,四、现金的清查,现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。,每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。,定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制,“现金盘点报告单”,，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。,对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目进行核算。,现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；,现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目,。,待查明原因后按如下要求进行处理：,待处理财产损益,待处理流动资产损益,登记现金短缺,现金,溢余,处理,登记现金溢余,现金短缺处理,期末余额：,尚未处理的短缺,期末余额：,尚未处理的溢余,库存现金,库存现金,其他应收款,应收现金短缺款,其他应收款应收保险赔款,管理费用,其他应付款,应付现金溢余,营业外收入,盘盈利得,由责任人赔偿,由保险公司赔,偿,作为盘亏损失处理,支付给有关人员或单位,作为盘盈利得处理,华联实业股份有限公司,20,7,年,5,月,10,日，在对现金进行清查时，发现短缺,60,元。,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,60,贷：库存现金,60,例,2,8,例,2,9,上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。,借：管理费用,60,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,60,华联实业股份有限公司,20,7,年,6,月,15,日，在对现金进行清查时，发现溢余,80,元。,借：库存现金,80,贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,80,例,2,10,例,2,11,现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。,借：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,80,贷：营业外收入,盘盈利得,80,一、开立和使用银行存款账户的规定,银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。,企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。,企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。,第二节,银行存款,银行账户管理办法规定,的四类,企业,账户：,一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。,企业在办理存款账户以后，在使用账户时应严格执行银行结算纪律的规定,。具体内容,详见教材,P,28,账户分类,定义,作用,基本存款账户,企业办理日常结算和现金收付业务的账户,企业职工薪酬等现金的支取,一般存款账户,企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户,办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金,临时存款账户,企业因临时经营活动需要而开立的账户,办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付,专用存款账户,企业因特殊用途需要而开立的账户。,二、银行存款的序时核算,银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。,它的方法是,设置与登记银行存款日记账,。,银行存款日记账一般采用收入、付出及结存三栏式格式，见表,2,3,（,详见教材,P,28,）,。,三、银行存款的总分类核算,银行存款的总分类核算是为了总括地反映和监督企业在银行开立结算账户的收支结存情况。,定期（,10,天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记银行存款总账科目。,银行存款,资产类科目,库存现金,库存现金,应收账款,应付账款,收款凭证,收入存款,付,款凭证,支出,存款,外,埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目内核算,。,四、银行存款余额调节表,未达账项会使银行对账单上的存款余额同企业银行存款日记账的余额不相一致。,可以通过编制银行存款余额调节表的方法来确定企业银行存款的实有数。,根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数。计算公式如下：,五、银行转账结算,转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为。,中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。,这些银行转账结算方式有的适用于各企业在本国国内所从事的各种交易及往来业务，有的适用于国内企业与国外企业间的各种交易及往来业务。,（一）国内转账结算方式,1.,票据结算方式,（,详见教材,P,33,P,34,）,名称,定义,用途,备注,银行汇票,由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。,企业与异地单位和个人的各种款项结算,提示付款期限自出票日起,1,个月,可以背书转让,银行本票,由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据,单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项的结算,提示付款期限自出票日起最长不得