-,1,-,Click to add title,Click to change format,Level 1,Level 2,Level 3,目录,组织机构,1,职能设置,2,人员素质,3,财务制度,4,关键问题,5,初步建议,6,从纵向来看，分公司、工程部管理方式各异,财务部部长,会计,审核,出纳,微机,总公司,分公司模式,工程部模式,财务科科长,财务科科长,财务科科长,会计,出纳,出纳,会计,出纳,审核,报账会计,会计兼出纳,会计,出纳,会计兼出纳,报账会计,对分公司、工程部权力大于责任，分权大于控制,人员,采购,责任,降低成本,利润,权力,总公司对分公司和工程部的控制,总公司对分公司、工程部几乎没有控制：,“只要工程经理签字，就可以入帐 、“工程部运作情况根本不了解等等都是对此很好的写照,一方面工程经理权力很大，另一方面却没有很好的考核指标相制约,具体表现在人员控制、信息控制、财务目标控制方面,控制具体内容,无锡路桥现状描述,评价,分类,人员控制,信息控制,财务目标控制,1,2,3,很好,较好,一般,较差,很差,人员指派、考核、,奖金发放等,工程部很大自主权,每月层层上报资产负债表，无法全面反映工程情况,内部审计尚未开展,财务网络电算化缺失,信息报告,内部审计,财务网络电算化,资金控制,财务目标评价,工程计量款拨到工程部后根本没有控制,有些有承包合同，但考核形同虚设,广义上讲，企业的财务工作包含两大块内容,财务管理,从价值方面进行管理，,有方案、控制、监督、,资本运营的作用，为,企业提供决策依据，,是财务工作的核心。,主要从资金运动的事后,着手，侧重于核算，是,企业财务工作中最根本,的工作。,会计核算,完整的,财务工作,但目前无锡路桥财务管理职能薄弱，缺失严重,财务,预算,会计,审计,预算程序管理,定员定额,工程库管理,本钱,预算,.,费用,预算,凭证管理,记帐核算,本钱核算,会计政策,.,工程 审计,预算审计,投资审计,财务审计,对分公司及工程的财务检查,预算监督控制,审核监督,.,本钱,管理,存货,管理,应收账款管理,资金货币管理,.,固定资,产管理,财务分析,财务部现有职责,公司缺失的职责,公司生产经营,而实际职能与职责规定相去甚远，流于形式,财务部职责规定与执行现状,负责全公司的经济收入和支出核算,对全公司一切有经济活动的部门实行会计监督,对工程承包本钱进行审计,负责内部银行的日常工作，严格执行工程进度款支付规定,聚集各项经济活动情况，向公司经理部提供有关报表,配合经营部做好工程经费催收工作,负责公司工程财会人员的使用考核等,不断完善公司财务管理制度,问题描述,职责执行不完全,目前财务部只执行了职责规定中的两项职能，但仅有的两项职能执行情况也不完善，没有按照正确的方法核算，汇总报表不完全，只有资产负债表和损益表。,制度化建设落后,一总三分之后，财务部职能有很大改变，如配合经营部做担保，但在制度上没有任何调整，说明公司制度化建设严重落后。,职能定位不清晰,财务部应该对整个公司的财务状况进行监控，但在现有工作中并未有所表达，总公司财务部与分公司财务部、工程部财务部之间定位不清晰。,现有职能设置也严重违反了内部控制的一些根本原那么,法律规定,公司现状,工程部财务岗位与材料采购岗位为同一人，业务经办与会计记录不别离,会计与出纳不别离，会计记录与财产保管不别离,印签保管不别离，容易造成财务纰漏,内部会计控制标准根本标准试行规定：,第十九条 要求单位按照不相容职务相别离的原那么，不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务,会计法规定：,第三十七条出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作,VS,财务人员整体学历较低，培训很少，比较安于现状，这也从根本上制约了财务部决策支持作用的发挥,安于现状,培训很少,学历较低,财务部门对?会计法?等工作所依据的财经法律、行业财会规章制度学 习和研究很少,对公司财务人员几乎没有培训,公司现有财务人员 28 人，大局部员工都是中专以下学历，占70左右，很难满足要求日益提高的财务工作,财务制度从根本上标准了财务工作，而无锡路桥工程总公司的财务制度却几乎是一片空白,公司财务会计管理制度、方法,规章、行业财会制度,法律依据,货币资金管理制度,固定资产管理制度,本钱费用管理制度,全面预算管理制度,分公司财务管理制度,合同管理制度,工程管理制度,内部审计制度,企业财务通那么,企业会计准那么,施工企业财务制度,施工企业会计制度,会计法,预算法,审计法,I,II,III,财务制度,2000年的制度！与,现行财务体系有很大差异，急需修订,大量,制度,缺失,无锡路桥问题,“没有制度，不成方圆，公司制度的落后或缺失使公司的经济活动无章,可循，从而陷入一片混乱。,职能与制度的缺失对公司的影响已经凸现，关键表达在下面几个方面,关键凸现的问题点,物：广义库管系统,财：资金管理,存货,固定资产,投资,无形资产,其他资产,公司资产,预算控制,会计核算,财务分析,会计监督,目前财务控制体系中的关键问题,现金,银行存款,其他现金等价物,资金管理乏力，现金流严重缺乏,规章制度,资金调拨,利润归属,融资管理,公司组织结构已有重大调整，但仍一直沿用2000年制定的资金管理制度，未做任何调整，该制度也与实际执行的差异很大,原那么上工程计量款划拨总公司帐户，但实际上常常发生直接划拨工程部的情况，没有统一的规章制度，比较混乱,财务部没有对资金调拨的权利，而总公司在不同工程的资金调拨上没有一定的程序，拆了东墙补西墙的情况时有发生,一总三分之后，只有一个分公司结转了利润，利润的归属上没有形成制度，总公司资金积累缺乏，导致积累速度低于投资速度，现金严重缺乏,融资管理有待提高，加强对融资政策、资本结构等的规划，以降低公司的财务风险,1,2,3,4,5,应收帐款管理不善,工程尾款催收不力，应收帐款积压资金影响了现金流转速度。,固定资产的关键控制点现状及问题,制度规定,1),购置,折旧,公司经理部决定购置,工程部、分公司、总公司都可购置，有的工程进入本期本钱,提取折旧,不提折旧,购置混乱，没有规章制度,无法了解工程真正利润,帐实不符，容易钻空子,影响工程利润的正常计算,不了解固定资产的真正价值,现状,2),产生的问题,3),盘点,无,清产核资时清点过一次,帐面与实物不相符，无法及时追究责任，造成管理纰漏,修理,无,小修、大修都一次性进入费用,影响利润，导致不愿意修理，小修变成大修,报废,无,无,报废资产无法知晓，决策者无法了解固定资产数额,控制点,存货本钱控制方面只发挥了记录职能，而预测、控制、分析的作用完全没有发挥,记录职能,对工程管理过程中发生的一切消耗进行计量、记录、归集、分配、汇总，并计算出各本钱对象的总本钱和单位本钱,预测职能,根据历年本钱资料和原材料价格变化趋势，对公司未来本钱消耗变化预先做出预测，指导预算和方案安排,控制职能,通过对施工、管理、财务等的控制，使公司本钱控制在预先测算确定的本钱水平之下，从而在资源有限的情况下顺利完成公司既定的生产目标,分析职能,利用本钱记录、核算数据，对影响本钱升降的各种因素进行科学分析比较，找出决定本钱变动的因素和原因，有针对性地研究本钱变动的规律和降低本钱的途径,存货管理甚至缺乏根本日常事务性的管理,存货制度,没有完整统一的存货管理制度,无,购入原材料一次性计入本钱，无法预知与工程量相匹配的利润,一次性进货统计，没有出库的动态统计,存货盘点,存货统计,存货计算,存货,管理评价,由于信息不对称，财务部不了解库存情况，无法做出相应的管理措施,计算方法的不正确，导致无法动态监测与工程进度相匹配的本钱费用。,问题总结,从存货与固定资产可以看出，路桥公司的核算方式有误，会计信息严重失真，从中也反映了会计监督不力,核算方式,会计核算方式严重不合法合规，作为企业单位依然采用了收付实现制而不是权责发生制。,会计信息,会计信息是财务控制的根底，会计数据的失真，导致财务分析、财务监控都难以进行,监督审计,目前的内审部只是应转制之需成立，尚未起到监督的作用,预算是衔接公司战略、经营方案和鼓励考核体系的重要环节,预算是：,细化了公司整体战略开展目标和年度经营方案,为各分公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为标准,预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，有效地进行事前、事中、事后控制,预算也是分公司和部门绩效考核的根底和比较对象,量化了公司的整体经营活动并进行动态控制,无锡路桥公司没有建立财务预算体系并制定财务方案,现金预算表,现金流量表,资产负债表,损益表,主营业务收入 2002年实际 2003预算,主营业务本钱,主营业务利润,+其他业务收入,。,利润总额,-所得税,净利润,销售预算表,收入工程 2001年实际 2002年预算,生产预算表,管理费用预算表,财务费用预算表,材料预算表,工人工资预算表,制造费用预算表,详细的财务预算主要内容,路桥公司是以工程施工为主体的单位，工程预算是财务预算的根底，也是财务预算的重要组成局部,销售预算,战略目标分解,应收帐款预算,生产预算,库存预算,材料采购预算,人力资源预算,直接人工预算,制造费用预算,产品成本预算,新增固定资产投,资预算及折旧,管理费用预算,销售费用预算,长期投资及投,长期投资及投,资收益预算,预计现金流量表,财务费用预算,预计损益表,预计资产负债表,运营计划,预算总表和,预算总表和,预算分析,营业预算,营业预算,资本预算,资本预算,销售预算,战略目标分解,应收帐款预算,生产预算,库存预算,材料采购预算,人力资源预算,直接人工预算,制造费用预算,成本预算,新增固定资产投,资预算及折旧,管理费用预算,销售费用预算,长期投资及投,长期投资及投,资收益预算,预计现金流量表,财务费用预算,预计损益表,预计资产负债表,运营计划,预算总表和,预算总表和,预算分析,营业预算,营业预算,资本预算,资本预算,注：灰色局部的内容与项,目预算息息相关，如本年,度的完工百分比、预计收,到的工程计量款、与此相,配比的本钱费用预测等，,而如果没有工程预算的话，,财务预算也无法进行。,工程预算与财务预算的缺失导致本钱失控、费用失控、考核失控,各级管理人员资金审核权限及职责不明确,财务部无法发挥监控其他部门活动的作用,突如其来的资金需求影响工程进度,无法预知工程本钱及费用上下,没有标准，从而也没有真正意义上的业绩考核,导致问题,管理混乱,“预那么立，不预那么废，在企业规模比较小的情况下，缺乏预算管理带来的不利影响尚不是很突出，但因此遗留的管理漏洞足以影响企业的开展。象无锡路桥由一个施工队开展到将近400人的中型企业，正处于飞速开展的阶段，如果还不建立全面预算管理制度，将导致管理混乱，从而对企业的开展造成严重影响。所以建立全面预算管理制度应该是下一步重点进行的工作,财务分析的缺乏导致无法全面评价财务成果与决策，更无法对企业的决策做出指导性的建议,财务分析评价主要是对企业内部各经济责任单位或责任中心的财务指标、财务制度的履行情况和全企业财务状况进行总结与考核，借以肯定成绩，揭露问题，分清责任，实行奖惩,通过财务分析，可以掌握各项财务方案的完成情况，评价财务状况，研究和掌握企业财务活动的规律性，为下一循环过程的财务预测、财务决策和财务方案的制定提供依据,无锡路桥公司财务问题综述,资金管理不善,财务制度,不健全,分权控制,不平衡,职能设置,不完善,人员素质,低下,会计分析,预算,会计监督,会计核算,资产管理不善,初步建议,建立良好财务环境，夯实财务根底,提高员工素质：通过外部招聘渠道，招聘高素质的财务人员；同时加强对现有员工的培训；,完善职能设置：重点加强预算、财务分析、监督的职能，明确岗位职责，做到职责完善、明晰、合法、且互相牵制；,健全财务制度：修订现有财务制度，并弥补缺失制度，以制度去标准财务工作；,加强财务过程控制，完善财务管理,完善财务核算方式：重新制定会计科目，使核算方式更加合法化、科学化；,建立全面预算管理：重点建立全面预算管理制度与制定流程，加强控制工程预算与财务预算；,强化财务控制职能：平衡分公司、工程部的权力与责任；明确分公司与工程部的授权范围，加强财务信息报告、人员 、财务目标的控制；,加强资金管理：制定现金与银行存款管理细那么；明确资金调度的范围和归集；规定资金报告与监督机制；,加强资产管理：加强原材料的本钱控制与动态监测；完善固定资产购置、清点、报废等制度和流程；,