单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,0,第,4,章 审计数据分析,章节目录：,4.1,审计分析工具与分析手段,4.2,审计数据模型分析过程,4.3,审计数据分析方法,第1页/共46页,第4章 审计数据分析章节目录：第1页/共46页,1,4.1,审计分析工具与分析手段,主要内容：,4.1.1,审计分析工具,4.1.2,审计数据分析手段,第2页/共46页,4.1审计分析工具与分析手段主要内容：第2页/共46页,2,4.1.1,审计分析工具,1.,通用类,通用类数据分析工具是指在日常工作中常用的一些电子表格软件，如,Excel,、,WPS,表格等。,2.,数据库类,数据库技术，特别是,SQL,查询功能具有强大的数据统计分析功能，能够满足审计人员多角度、多层次的开展审计分析工作，越来越受到审计人员的重视。目前常的数据库包括,SQL Server,、,Oracle,、,Access,、,FoxPro,等。,第3页/共46页,4.1.1审计分析工具1.通用类第3页/共46页,3,4.1.1,审计分析工具,3.,审计软件类,审计软件类分析工具主要是根据审计分析需求而开发的一些专业软件和程序，如现场审计实施系统、金剑审计软件、用友审易软件、中岳审计软件、,IDEA,、,ACL,、,ECPA,审计软件等。,4.,统计分析软件类,统计分析工具软件是专门用于统计调查资料分析的计算机应用软件，它是为满足各种统计分析需求，依数理统计理论为基础而开发的，如,SPSS,（,PASW,）、,STATA,、,EViews,、,SAS,等，,第4页/共46页,4.1.1审计分析工具3.审计软件类第4页/共46页,4,4.1.2,审计数据分析手段,1.,重算,重算是审计人员对被审计单位的数据文件中的数据，按照与被审计单位相同或相似的处理方法重新计算，目的是验证被审计单位提供的数据的真实性与准确性，以及被审计单位信息系统处理逻辑的正确性。,第5页/共46页,4.1.2审计数据分析手段1.重算第5页/共46页,5,4.1.2,审计数据分析手段,2.,检查,检查是按照政策或法规，对被审计单位提供的审计数据进行总体检查或对数据处理方法进行检查，目的是检查政策与法规的执行情况。,重点关注：摘要不清楚；内容不合理，不正确；业务发生时间的不正常；经济业务发生额发生异常；经济业务发生频率不正常；明细账户名称异常；余额方向错误；标准与实际不一。,第6页/共46页,4.1.2审计数据分析手段2.检查第6页/共46页,6,4.1.2,审计数据分析手段,3.,核对,核对是将某些具有内在联系的数据，按照其勾稽关系，进行逐一核对与排查，目的是验证被审计单位信息系统处理流程的正确性和控制的有效性，有无人为非法干预等。,4.,统计,统计是审计人员对被审计单位提供的审计数据进行整理和分析的工作过程。在数据审计过程中常用的统计方法有数据分类与汇总。,第7页/共46页,4.1.2审计数据分析手段3.核对第7页/共46页,7,4.1.2,审计数据分析手段,5.,审计抽样,审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，依据特定的原则与方法，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试结果，推断总体特征的一种方法。,6.,审计预测,审计预测是审计人员在掌握现有信息的基础上，运用已经存在的知识与经验，依照一定的方法与规律对未来的事情进行推理与判断，预见问题的类型与可能发生的环节，以了解事情发展的结果。,第8页/共46页,4.1.2审计数据分析手段5.审计抽样第8页/共46页,8,4.2,审计数据模型分析过程,主要内容：,4.2.1,建立审计数据分析模型的步骤,4.2.2,建立审计数据分析模型的方法,第9页/共46页,4.2 审计数据模型分析过程主要内容：第9页/共46页,9,4.2.1,建立审计数据分析模型的步骤,1.,建立审计数据分析模型,结合审计目的和已有电子数据，进行审计需求分析，找出符合审计目的并且能利用现有电子数据实现的分析方向或拟分析的具体问题。然后根据对相关的政策、法律法规的把握，对被审计业务的认知，以及积累的审计经验，对将要分析的问题作出概括的、抽象的表达，建立可通过审计软件或计算机语言表达的检索、计算、统计等条件，建立审计分析模型。,第10页/共46页,4.2.1建立审计数据分析模型的步骤1.建立审计数据分析模型,10,4.2.1,建立审计数据分析模型的步骤,2.,分析审计数据,主要是指为实现分析模型，需要哪些具体的审计数据，根据已建立的审计分析模型，确定待用的基础表，并且要对具体的数据进行研究，确定各字段、代码和业务数据具体内容代表的含义等。对被审计数据分析的正确与否直接关系到数据分析的成败和正误。分析的过程中，需要综合数据词典和数据库说明等技术文档对数据的含义，对业务、业务流程的理解等方面的认知情况，对数据产生全面、深入的认识。,第11页/共46页,4.2.1建立审计数据分析模型的步骤2.分析审计数据第11页,11,4.2.1,建立审计数据分析模型的步骤,3.,建立分析性“中间表”,对采集的数据经过清理、转换后，在进行审计分析前，还需要按审计目的进行“再加工”，从基础数据中选择出所需要的数据，生成能完成审计分析的数据表。为了实现最终的分析，在数据分析的过程中往往需要构建多个数据表，这就是分析性“中间表”。建立审计分析性“中间表”一般是通过对选定的基本表进行筛选等操作来实现。,第12页/共46页,4.2.1建立审计数据分析模型的步骤3.建立分析性“中间表”,12,4.2.1,建立审计数据分析模型的步骤,4.,完成审计分析,按照分析模型，采用一定的方式、方法，对数据进行具体的分析，得出结果，完成分析。在实现的过程中，应根据数据、模型和对应用软件、计算机语言掌握等方面的具体情况，确定分析的实现方式，按照审计分析模型对数据进行分析，得出具体结果。,第13页/共46页,4.2.1建立审计数据分析模型的步骤4.完成审计分析第13页,13,4.2.2,建立审计数据分析模型的方法,1.,依据法律法规建立审计数据分析模型,在对合法性的审计中，审计人员依据的是相关的法律法规的规定。我国的法律是成文法，所以对于特定的业务而言，相关的法律法规一般都规定得非常具体。,2.,根据业务处理逻辑建立审计数据分析模型,被审计单位的业务总是在特定的经济技术条件下进行的，业务运行环境中的诸多因素，如设备、设施、技术、资金、专业人员等在一定时期是固定不变的，所以被审计单位的业务中会存在反映业务运行环境中这些不变因素的固定的经济指标。,第14页/共46页,4.2.2建立审计数据分析模型的方法1.依据法律法规建立审计,14,4.2.2,建立审计数据分析模型的方法,3.,根据数据勾稽关系建立审计数据分析模型,在各类会计账簿和报表中，在各类经济业务的统计指标体系中，每一类、每一个数据都有明确的经济含义，并且数据间往往存在着某种明确而固定的对应关系，这些对应关系便是勾稽关系。勾稽关系一般体现为机械准确性，指不同经济变量之间在量上的依赖、对应关系。在建立审计模型时，可以充分利用经济标中有关数据之间存在的这种可以据以进行相互查考、核对的关系，方便、快捷地建立分析模型进行复算、核对，达到分析问题、发现线索的目的。,第15页/共46页,4.2.2建立审计数据分析模型的方法3.根据数据勾稽关系建立,15,4.2.2,建立审计数据分析模型的方法,4.,根据审计人员经验建立审计数据分析模型,审计人员在长期对某类、某个问题的反复审计过程中，往往能摸索、总结出某类问题的表现特征，在实际的审计中，根据问题的特征，可以较为方便地核查问题。将审计人员的这种经验运用到数据审计中，将问题的表征转化为特定的数据特征，进而建立审计分析模型。,第16页/共46页,4.2.2建立审计数据分析模型的方法4.根据审计人员经验建立,16,4.3,审计数据分析方法,主要内容：,4.3.1,账表分析,4.3.2,经济指标分析,4.3.3,统计分析,4.3.4,数值分析,4.3.5,数据查询,第17页/共46页,4.3审计数据分析方法主要内容：第17页/共46页,17,4.3.1,账表分析,1.,发生额和余额分析,审计人员通过对账户的本期发生额和余额进行分析，以查明其内容是否正确、合理，有无错误和异常现象。,2.,借贷方对应关系分析,审计人员通过对账户借贷方的对应关系进行分析，查明是否有不正常、不合理的对应关系。如果科目之间出现了不应有的借贷对应关系，则视为异常对应，应作为重点进行审查。如，出现借记“现金”、贷记“固定资产”的业务凭证，则可以认定为不合理凭证。,第18页/共46页,4.3.1账表分析1.发生额和余额分析第18页/共46页,18,4.3.1,账表分析,3.,相关账户分析,相关账户分析是指把两个以上相关账户内容结合起来分析，审查财务处理是否合规、正确的一种方法。,【,例,4-1】,利用账表分析方法对企业全年的生产成本进行分析。,第19页/共46页,4.3.1账表分析3.相关账户分析第19页/共46页,19,4.3.2,经济指标分析,1.,比较分析,比较分析亦称对比分析，是通过对相关经济指标的对比分析，从中发现和查证问题的一种分析方法。,比较分析分为绝对数比较分析和相对数比较分析。,（,1,）绝对数比较分析,绝对数比较分析是通过经济指标绝对数的直接对比分析来衡量经济活动的成果和差异的方法。,(,厂值、产量、成本、利润等）,（,2,）相对数比较分析,相对数比较分析亦称比率分析，是利用比率对比分析来说明相关项目之间的关系，测定财务状况及经济效益的一种方法。（毛利率等）,【,例,4-2】,分析,ABC,公司全年资产变动情况，查找审计线索。,第20页/共46页,4.3.2经济指标分析1.比较分析第20页/共46页,20,4.3.2,经济指标分析,2.,结构分析,结构分析法就是通过计算财务报表的每一个项目是某一项目的百分比，确定各个项目的重要性程度并确定审计策略的技术方法。,【,例,4-3】,分析,ABC,公司资产结构，查找审计重点。,3.,趋势分析,趋势分析是连续考察被审计单位在一个较长时期内的各项财务数据，比较各期相关项目金额的增减变动方向和幅度，以揭示被审计单位一定时期财务状况变化趋势、获取有关审计证据的一种分析方法。,【,例,4-4】,分析,ABC,公司主要财务指标变化趋势，寻找审计线索。,第21页/共46页,4.3.2经济指标分析2.结构分析第21页/共46页,21,4.3.2,经济指标分析,4.,因素分析,因素分析法是指通过分析计算各个因素变动对有关综合性审计指标的影响程度，以分析各种经济核算指标的变动方向、变动程度和变动因素的一种分析方法。,（,1,）因素分析的方法,因素分析常用的方法主要有因素分摊法、因素替代法和差额分析法等。,因素分摊法,因素分摊法是把综合指标分解为相互联系的若干因素，运用数学方法，按一定标准对这些指标所形成的差异进行分摊，以测定各因素差异对综合指标的影响程度。,第22页/共46页,4.3.2经济指标分析4.因素分析第22页/共46页,22,4.3.2,经济指标分析,因素替代法,因素替代法亦称连锁替代法，它是从数量上确定一个综合指标所包含的各个因素的变动对该综合指标影响程度的一种方法。,差额分析法,差额分析法是因素替代法的一种简化形式，是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。,第23页/共46页,4.3.2经济指标分析因素替代法 第23页/共46页,23,4.3.2,经济指标分析,（,2,）因素分析的步骤,进行因素分析的具体步骤如下：,分析审计指标的构成因素，建立指数体系。,选择对比基期。因素分析法的关键是同度量的时期选择。,计算各指数，分析因素变动程度和方向，以及变动的绝对额。,第24页/共46页,4.3.2经济指标分析（2）因素分析的步骤第24页/共46页,24,4.3.2,经济指标分析,（,3,）采用因素分析法时注意的问题,注意因素分解的关联