单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,2019,年新增“减税降费”相关政策讲解,培训会,精品资料,注意保存,2019年新增“减税降费”相关政策讲解培训会精品资料,1,基本政策介绍,2,相关政策介绍,3,政策难点及常见问题,目录,1基本政策介绍2相关政策介绍3政策难点及常见问题目录,习近平总书记在中央经济工作会议上强调，要实施更大规模的减税降费，在新年贺词中明确提出了“减税降费政策措施要落地生根”的要求。,习近平总书记在中央经济工作会议上强调，要实施更,2019,年,1,月,9,日国务院常务会议决定，对小微企业推出一批新的普惠性减税措施。,1,月,17,日，财政部、税务总局发布了关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税,2019,13,号），明确了具体的减免政策内容。随后，国家税务总局发布了关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告（国家税务总局公告,2019,年第,2,号，以下简称,2,号公告）、关于修订中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（,A,类，,2018,年版）等部分表单样式及填报说明的公告（国家税务总局公告,2019,年第,3,号）、关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告（国家税务总局公告,2019,年第,4,号，以下简称,4,号公告）、关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告（国家税务总局,2019,年公告第,5,号，以下简称,5,号公告）等有关配套文件,2019年1月9日国务院常务会议决定，对小微企业推出一批新的,【政策依据】,财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税,2019,13,号）、国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告（国家税务总局公告,2019,年第,4,号）,江西省财政厅 国家税务总局江西省税务局关于落实小微企业普惠性税收减免政策的通知,（赣财法,201913,号）。,【执行时间】,2019,年,1,月,1,日至,2021,年,12,月,31,日,【享受主体】,增值税小规模纳税人,【享受条件】,1.,小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过,10,万元（以,1,个季度为,1,个纳税期的，季度销售额未超过,30,万元，下同）的,2.,小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过,10,万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过,10,万元的,。,基本政策介绍,【政策依据】基本政策介绍,1.2019,年,1,月,1,日起，增值税小规模纳税人合计月销售额不超过,10,万元（以,1,个季度为,1,个纳税期的，季度销售额未超过,30,万元）的，免征增值税。,2.,适用增值税差额征税的，以差额后的销售额确定是否可以享受免税政策。,3.2019,年,1,月,1,日起，纳税人不再分别核算销售货物、劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额，不再分别享受小微企业免征增值税政策。,4.,按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以,1,个月或,1,个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。,相关政策介绍,1.2019年1月1日起，增值税小规模纳税人,5.,转登记日前连续,12,个月（以,1,个月为,1,个纳税期）或者连续,4,个季度（以,1,个季度为,1,个纳税期）累计销售额未超过,500,万元的一般纳税人（包括“营改增”试点纳税人），在,2019,年,12,月,31,日前，可选择转登记为小规模纳税人。,6.,按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过,10,万元的，当期无需预缴税款。,国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告（国家税务总局公告,2019,年第,4,号）,下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。,7.,小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告（国家税务总局公告,2019,年第,4,号）第六条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。,相关政策介绍,5.转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）,三、关于小规模纳税人纳税期的选择,小规模纳税人，纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。举例说明：,情况,1,：某小规模纳税人,2019,年,1-3,月的销售额分别是,5,万元、,11,万元和,12,万元。如果按月纳税，则只有,1,月的,5,万元能够享受免税；如果按季纳税，由于该季度销售额为,28,万元，未超过免税标准，因此，,28,万元全部能享受免税。在这种情况下，小规模纳税人更愿意实行按季纳税。,情况,2,：某小规模纳税人,2019,年,1-3,月的销售额分别是,8,万元、,11,万元和,12,万元，如果按月纳税，,1,月份的,8,万元能够享受免税，如果按季纳税，由于该季度销售额,31,万元已超过免税标准，因此，,31,万元均无法享受免税。在这种情况下，小规模纳税人更愿意实行按月纳税。,基于以上情况，为确保小规模纳税人充分享受政策，公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，同时也明确了一经选择，一个会计年度内不得变更。,政策难点及常见问题,三、关于小规模纳税人纳税期的选择政策难点及常见问题,四、其他个人出租不动产的政策适用问题,税务总局在,2016,年制发了,23,号公告和,53,号公告，对,中华人民共和国增值税暂行条例实施细则,第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金（包括预收款）形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过,3,万元的，可享受小规模纳税人免税政策。为确保纳税人充分享受政策，在上调免税标准至,10,万元后，该政策继续执行。,政策难点及常见问题,四、其他个人出租不动产的政策适用问题政策难点及常见问题,五、一般纳税人转登记问题,2018,年，将小规模纳税人标准统一至,500,万元时，允许此前按照较低标准认定（登记）的一般纳税人，在,2018,年年底前自愿选择转登记为小规模纳税人。此次提高增值税免税标准至,10,万元，相当于年销售额,120,万元以下的小规模纳税人都可以享受免税政策。在这种情况下，可能会有一般纳税人提出转登记为小规模纳税人，以享受免税政策的诉求。,为确保纳税人充分享受税收减免政策，公告明确一般纳税人如果年销售额不超过,500,万元的，可在,2019,年度选择转登记为小规模纳税人，转登记后可享受免税政策。需要注意的是，曾在,2018,年选择过转登记的纳税人，在,2019,年仍可选择转登记；但是，,2019,年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。,政策难点及常见问题,五、一般纳税人转登记问题政策难点及常见问题,国家税务总局公告,2019,年第,2,号,2019-1-18,根,据,中华人民共和国企业所得税法,及其,实施条例,、,财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知,（,财税201913号,，以下简称,通知,）等规定，现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下：,一、自,2019,年,1,月,1,日至,2021,年,12,月,31,日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过,100,万元的部分，减按,25%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过,100,万元但不超过,300,万元的部分，减按,50%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过,300,万元、从业人数不超过,300,人、资产总额不超过,5000,万元等三个条件的企业。三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照,通知,第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过,300,万元的标准判断。,国家税务总局公告2019年第2号,。,四、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。按月度预缴企业所得税的企业，在当年度,4,月、,7,月、,10,月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。五、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。六、实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。七、企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合,通知,第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。,八、,国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告,（,国家税务总局公告2018年第40号,）在,2018,年度企业所得税汇算清缴结束后废止。特此公告。国家税务总局,。四、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度,企业所得税,1.,小型微利企业的政策内容,此次政策调整的变化之一是引入超额累进计算方法，不同区间的应纳税所得额适用不同的优惠幅度。对年应纳税所得额不超过,100,万元的部分，减按,25%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税，实际税负为,5%,（以下简称“减半再减半”政策）。年应纳税所得额,100,万元至,300,万元的部分，减按,50%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税，实际税负为,10%,（以下简称“减半征税”政策）。,值得注意的是，上述税收优惠政策仅适用于小型微利企业。不符合小型微利企业条件的企业，应纳税所得额,300,万元以下的部分，不能适用上述优惠政策。,企业所得税1.小型微利企业的政策内容,2.,小型微利企业的条件,此次政策调整的另一变化是大幅放宽可享受所得税优惠的小型微利企业标准。除要求从事国家非限制和禁止行业以外，还将年应纳税所得额上限由100万元提高为300万元，资产总额上限统一提高为5000万元，从业人数上限统一提高为300人，且资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业。,2.小型微利企业的条件此次政策调整的另一变化是大幅放宽可,3.,关于预缴申报时小型微利企业的判断问题,小型微利企业所得税优惠在季度预缴时即可享受。从,2019,年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按照当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业，不再采取此前结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断的方式。按照现行规定，企业应当每个季度判断一次其是否为小型微利企业。,其中，资产总额、从业人数指标，比照全年季度平均值的计算公式计算截至本期末的季度平均值；年应纳税所得额指标按截至本期末不超过,300,万元的标准判断,。,3.关于预缴申报时小型微利企业的判断问题小型微利企业所得税,4,、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的