单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,行 业 会 计 比 较,主 讲 教 师：周 晓 萍,电 话：1 3 4 0 3 2 4 8 8 3 7,班级：电算1304/05/06班,行 业 会 计 比 较,1,旅游餐饮服务会计,餐饮经营业务的核算,餐饮经营,业务的特点,原材料,的核算,饮食制品,成本的核算,饮食品,销售的核算,旅游餐饮服务会计餐饮经营业务的核算餐饮经营原材料饮食制品饮食,2,餐 饮 经 营 业 务 的 特 点,集零售、服务、生产于一体的饮食经营业务,一、餐饮业的概念：,指从事加工烹制，出售饮食品并提供设备和场所为顾客服务的行业。,二、餐饮业经营特点：,1、饮食业执行着生产、销售和服务三种职能；,2、对饮食制品的实际成本只计算原材料成本，不计算单位产品的实际成本；,3、饮食品价格不够稳定；,4、一些餐饮业除出售自己加工的饮食制品外，也经营一些外购商品。,餐 饮 经 营 业 务 的 特 点集零售、服务、生产于一体的,3,原 材 料 的 核 算,一、原材料的分类和计价：,1、原材料的分类：,品种繁多、数量零星、收发频繁，易腐易变质,按性质和用途分三类：,主食类 副食类 调味品类,原材料的管理分两类：,入库管理 厨房管理,入库管理：,粮、油、贵重的海味、干菜和调味品应当入库，派专人管理，设置并登记保管账，建立领退料制度,原 材 料 的 核 算一、原材料的分类和计价：,4,原材料的核算,厨房管理：,鱼、肉、蔬菜以及一般调味品随时购进，随时交由厨房办理验收、保管、使用和管理的方法。,2、原材料的计价：,餐饮业原材料购进成本只包括购进价，运杂费作为销售费用处理。,二、原材料的核算方法：,1、原材料购进的核算方法：,无论厨房管理还是库房管理，都要建立严格的验收制度,购进时，要执行：过称、点数、验质等手续，填制“原材料验收单”，有关人员签章后，交财务部门记账。,原材料的核算 厨房管理：,5,原材料的核算,（1）原材料购进入库的核算：,核算科目：原材料库房原材料,明细账户：按类别设置明细账,日常管理：专人负责管理，建立领、退料手续。,采购款项的支付：大型、长期合作的商超购货，转账,农贸市场等零星采购，采购员备用金,本地购进的核算：,例：某餐饮店采购主食类商品10000元，其中大米5000元，面2000元，其他杂粮3000元。款项转账支付。运费300元，由采购人员备用金支付，已办理验收手续，并交财务部门入账。,原材料的核算 （1）原材料购进入库的核算：,6,原材料的核算,借：原材料库房原材料主食类大米 5000,面粉 2000,杂粮 3000,贷：银行存款 10000,借：销售费用运杂费 300,贷：库存现金 300,练习：某餐馆采购员李某从财务部门支取采购备用金1万元。某日，李某到市场采购大米，单价为3.5元/斤，购买了1000斤。由于该卖方无结算账户，李某只能用现金结算。并花了100元将大米运回餐馆。办理完验收手续后，李某到财务部门报账，请进行相应的账务处理。,原材料的核算 借：原材料库房原材料主食类大米,7,原材料的核算,外地购进：,涉及到原材料在途的状态，以及款项是否支付等情况,科目：原材料在途材料,库房原材料,采购完未验收（货未到）：,借：原材料在途材料,销售费用,贷：银行存款/应付账款,原材料运达验收入库：,借：原材料库房原材料,贷：原材料在途材料,原材料的核算 外地购进：,8,原材料的核算,练习：某餐馆从东北采购一批黑木耳和蘑菇，其中木耳10000元，蘑菇13000元。由供货方代垫运费500元。款项尚未支付，货物尚未收到。,借：原材料在途材料 23000,销售费用 500,贷：应付账款 23500,收到货物，验收入库并支付货款等,借：原材料库房原材料副食类木耳 10000,副食类蘑菇 13000,贷：原材料在途材料 23000,借：应付账款 23500,贷：银行存款 23500,原材料的核算 练习：某餐馆从东北采购一批黑木耳和蘑菇，其中,9,原材料的核算,（2）原材料购进不入库，直接拨给厨房的核算：,第一种方法：,根据厨房签章、验收的发票，,借：主营业务成本,贷：库存现金/银行存款等,第二种方法：,根据厨房签章、验收的发票及验收单，,借：主营业务成本,贷：库存现金/银行存款,第三种方法：,根据厨房签章、验收的发票及验收单，通过原材料核算,原材料的核算 （2）原材料购进不入库，直接拨给厨房的核算：,10,原材料的核算,借：原材料明细,贷：库存现金/银行存款等,同时：借：主营业务成本,贷：原材料明细,例：正阳餐馆购买鲜鱼，价款为2000元，分别采用上面的三种方法进行核算。,前两种：借：主营业务成本 2000,贷：库存现金 2000,第三种：借：原材料鲜鱼 2000,贷：库存现金 2000,借：主营业务成本 2000,贷：原材料鲜鱼 2000,原材料的核算 借：原材料明细,11,原材料的核算,二、原材料储存的核算方法：,（1）原材料明细分类核算：,采用分主要品种与分大类相结合的方法设立明细账,会计部门：,“原材料”总账科目,主要原材料（粮食、较贵重干菜等）按品名、数量、金额进行核算；,蔬菜、鲜鱼等按种类进行数量、金额核算；,调味品等按金额核算。,仓库部门：,设置保管账，进行数量核算，定期盘点，至少月末盘点一次，并编制“原材料盘存表”，交财务部门对账、记账用。,原材料的核算 二、原材料储存的核算方法：,12,原材料的核算,如发现账实不符，需编制“原材料盘存溢缺报告单”进行分析处理。,（2）原材料盘点盈亏的核算：,查明原因前，盈亏的原材料在查明原因前，计入,“待处理财产损溢原材料”账户，,正常原因引起的原材料盘盈，冲减“管理费用”,正常原因引起的原材料盘亏，增加“管理费用”,管理不善等原因造成的盘亏，减去有关赔偿后计入“管理费用；自然灾害损失，计入“营业外支出”。,例：某餐厅月末盘点，发现干菜损失1000元，经调查，应由保管人承担责任800元，其余餐厅核销。进行账务处理,原材料的核算 如发现账实不符，需编制“原材料盘存溢缺报告单,13,原材料的核算,未查明原因前：借：待处理财产损溢原材料 1000,贷：原材料干菜 1000,查明原因后：借：其他应收款责任人 800,管理费用 200,贷：待处理财产损益原材料 1000,（3）原材料领用、调拨和委托加工的核算：,原材料领用：,从仓库领用时，凭“领料单”办理相关手续,签单申请审批领用当面验收分联处理,根据库管员的“发料凭证汇总表”，编制分录：,借：主营业务成本,贷：原材料明细,原材料的核算 未查明原因前：借：待处理财产损溢原材料,14,原材料的核算,原材料内部调拨的核算：,原材料内部调拨应填制“内部调拨单”等，反应调拨数量和金额。,实行领料制的企业需要进行账务处理：,减少调出单位材料数量；增加调入单位材料数量,单位间调拨的，调入按购入处理；调出按材料出售处理,原材料委托加工的核算：,科目：委托加工物资,发出原材料时：借：委托加工物资,贷：原材料,支付加工费、运费等时：借：委托加工物资,贷：银行存款等,原材料的核算 原材料内部调拨的核算：,15,原材料的核算,收回成品时：借：主营业务成本,原材料,贷：委托加工物资,原材料清选的核算：,清选费用不直接计入成本，以出成率考核清选加工的结果,清选加工后的净料成本，按净料数量乘以净料单价计算，净料成本直接构成饮食制品的单位成本。清选前后的差异增减饮食制品成本。,原材料的核算 收回成品时：借：主营业务成本,16,