单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,中原银行商丘分行风险把握及票据治理,1、财务人员面临的票据法律风险；,2、什么是税务上所认定的合法有效票据；,3、财务人员应当如何对取得的发票进展审核；,4、入账票据治理；,5、发票检查突显合规性；,6、发票取得及开具需留意问题；,1,中原银行商丘分行风险把握及票据治理,【案例】好心惹事端,某公司总经理某日交给出纳3万元发票，说是前几天购置装饰材料的发票，要她帮助贴一贴。出纳拿到发票后，自己找了“票据报销单”和“粘贴单”贴好后，找财务经理签字，并向财务经理说明这是总经理拿过来的，要她帮助报销，财务经理也不疑心，就把字签了，然后拿着去找这位总经理签批，自然很顺当就签了字。之后，她从自己保管的保险柜中拿出3万元直接给了总经理。但这里面有一个问题：出纳只是让总经理在“批准人”一栏中签了字，而“报销人”和“领款人”两栏都是出纳代这位总经理签了字其实她是出于好心。,2,中原银行商丘分行风险把握及票据治理,【案例】好心惹事端,其次年，总公司安排做内审，审计人员觉察当时购进的装饰材料没有那么多，报销金额有问题，经调查，觉察报销的发票存在虚开现象，而报销单上的“报销人”、“领款人”都是公司出纳，于是把出纳叫过来询问，出纳一看就知道这单子是怎么回事，说这是哪年哪月哪日总经理交给我的发票，要我帮助贴一下，我贴好报销领出钱来就给某某老总了。,但此时总经理已经辞职离开公司，无从查证出纳所说是否属实，总公司要报案，说是出纳贪污公司财产。而从证据来看，对出纳确实很不利，由于出纳并不能证明她将这笔钱交给总经理了，而“领款人”一栏又确实是她签的字。,3,财务人员面临的法律风险,套在财务人员头上的“紧箍咒”,总体来说，我国法律、行政法规对财务人员法律责任的规定，主要包含在会计法、刑法、总会计师条例、税收征收治理法、审计法、证券法、商业银行法、保险法、公务员法、现金治理暂行条例等法律法规中，其中以会计法和刑法为统领。对于这些规定中所表述的“构成犯罪”的认定标准，则依据最高人民检察院、公安部于2023年4月公布并实施的关于经济犯罪案件追诉标准的规定。财务人员的法律责任，主要是行政责任和刑事责任，一般不会涉及民事责任。其中行政责任又分为行政惩罚和行政处分仅对国家工作人员，对行政惩罚的程序性规定则主要在行政惩方法中，对行政处分的规定则表达在会计法、公务员法和企业职工奖惩条例中。对于刑事责任，无疑是由刑法来作出规定的。,4,财务人员面临的法律风险,一、违反会计法应担何责？,主观恶性不大,的违法行为,供给虚假会计资料,隐匿或销毁会计资料,受人指使从事违法行为,主要受行政惩罚,到达标准,受刑事惩罚,5,财务人员面临的票据法律风险,二、财务人员可能触犯的危害税收征管方面的刑法罪名有哪些？,1逃税罪取消偷税罪罪名 刑法第 201 条刑法修正案七第 3 条,2抗税罪刑法第202条,3躲避追缴欠税罪刑法第203条,4骗取出口退税罪刑法第204条第1款,5虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵押税款发票罪刑法第205条,虚开发票罪 刑法第205条之一刑法修正案八第33条,6伪造、出售伪造的增值税专用发票罪刑法第206条,7非法出售增值税专用发票罪刑法第207条,8非法购置增值税专用发票、购置伪造的增值税专用发票罪刑法第208条第1款,9非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵押税款发票罪刑法第209条第1款,10非法制造、出售非法制造的发票罪刑法第209条第2款,11非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪刑法第209条第3款,12非法出售发票罪刑法第209条第4款,持有伪造的发票罪 刑法第210条之一刑法修正案八第35条,6,财务人员面临的票据法律风险,刑法修正案八第33条：在刑法其次百零五条后增加一条，作为其次百零五条之一:“虚开本法其次百零五条规定以外的其他发票，情节严峻的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并惩罚金;情节特殊严峻的，处二年以上七年以下有期徒刑，并惩罚金。,发票治理方法第22条规定，任何单位和个人不得有以下虚开发票行为：(1)为他人、为自己开具与实际经营业务状况不符的发票；(2)让他人为自己开具与实际经营业务状况不符的发票；(3)介绍他人开具与实际经营业务状况不符的发票。虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,7,财务人员面临的票据法律风险,在立案追诉标准二中增加第六十一条之一：虚开发票案刑法其次百零五条之一虚开刑法其次百零五条规定以外的其他发票，涉嫌以下情形之一的，应予立案追诉：,一虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的；,二虽未到达上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政惩罚二次以上，又虚开发票的；,三其他情节严峻的情形。,8,财务人员面临的票据法律风险,刑法修正案八第35条：在刑法其次百一十条后增加一条，作为其次百一十条之一:“明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并惩罚金;数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并惩罚金。,9,财务人员面临的票据法律风险,三、财务人员法律风险的根源,以身试法自会带来风险有意犯罪：机关算尽太聪明，反误了卿卿性命。,“迫于压力”多数风险的缘起：肚子安了，良心担忧；良心安了，肚子担忧。,无意酿风险好心惹事端：好心不愿定有好报。,10,什么是税务所认可的合法有效凭据？,一、“合法有效凭证”涉及的相关法规,1.税收征收治理法第十九条:纳税人、扣缴义务人依据有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，依据合法、有效凭证记账，进展核算。,2.会计法第十四条:会计机构、会计人员必需依据国家统一的会计制度的规定对原始凭证进展审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予承受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求依据国家统一的会计制度的规定更正、补充。,11,什么是税务所认可的合法有效凭据？,一、“合法有效凭证”涉及的相关法规,3.发票治理方法其次十二条：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。,发票治理方法实施细则其次十八条：单位和个人在开具发票时，必需做到依据号码挨次填开，填写工程齐全，内容真实，字迹清晰，全部联次一次打印，内容完全全都，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。,12,什么是税务所认可的合法有效凭据？,一、“合法有效凭证”涉及的相关法规,4.国税发202340号：整治不合法发票的买方市场，是专项整治行动的重要方面，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。,国税发202380号：在日常检查中觉察纳税人使用不符合规定发票特殊是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。,国税发202388号：加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。,13,什么是税务所认可的合法有效凭据？,一、“合法有效凭证”涉及的相关法规,国税发2023114号文第六条：加强企业所得税税前扣除工程治理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。,国税发202331号：企业在结算计税本钱时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税本钱，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税本钱。,14,什么是税务所认可的合法有效凭据？,一、“合法有效凭证”涉及的相关法规,营业税暂行条例实施细则第十九条：条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证以下统称合法有效凭证，是指：,1.支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；,2.支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；,3.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其供给境外公证机构确实认证明；,4.国家税务总局规定的其他合法有效凭证。,15,什么是税务所认可的合法有效凭据？,二、“合法、有效凭证”的含义,所谓“合法、有效凭证”，是指填制内容、方式符合有关税收法规、财务会计制度规定的会计凭证(包括原始凭证和记账凭证)。其中，合法的原始凭证包括：,套印税务机关发票监制章的发票,经省级税务机关批准不套印发票监制章的专业发票,财政部门治理的行政性收费收据,经财政部门、税务部门认可的其他凭证。,16,什么是税务所认可的合法有效凭据？,三、合法扣税凭证类型,包括 内部凭证和 外部凭证。,一内部凭证：,工资发放表；固定资产折旧表；,补助补贴领放表；赔偿金领放表等。,二外部凭证：,发票；财政收据；评估报告；,合同；法院裁判书；白条等。,17,如何对取得的发票进展审核?,一、从票据填制的内容和加盖的印章进展审核,1.发票填制的内容是否与发票种类相符合。,2.发票加盖的印章是否与票据的种类相符合。,3.票据的属地、职能是否与票据上加盖的印章相符合。,4.票据客户名称填写是否与报账单位名称全都。,5.从票据印制的所属日期与实际开票日期查验是否属过期作废票据。,6.同一本票据号码的排列先后挨次与该票据的填制日期是否合理。,7.票据的大小写金额填写是否相符以及金额是否正确。,8.发票填制字迹、笔体、笔画的精细、压痕是否特殊。,9.审核发票填开工程是否齐全。,10.发票样式方面,18,如何对取得的发票进展审核?,二、从报销票据所附清单及有关审批手续进展审核,1.报销发票所附清单的审核,2.资本性支出报销票据的审核。,3.报销票据有关人员签名、签署意见及事由的审核。,19,如何对取得的发票进展审核?,三、从报销发票本身的防伪性能来鉴别发票的真假,1.借助紫光灯来鉴别发票的真伪,2.纳税人通过登录当地省市级国、地税网站进入发票验证输入发票代码、发票号码、开票日期、开票金额以及发票密码等可以进展一般发票或有奖发票的真伪查询。,3.通过12366热线查询发票。,20,入账票据危机治理,一、跨年度的发票该如何处理？发票取得时效,1问：我是一家企业，有的员工把去年的打车费、餐费等拿来报销，这种跨年度的发票能报销吗？,1答：会计上规定，取得发票，应当准时入账。跨年取得的发票是不符合会计规定的。但国家税务总局公告2023年第34号文规定，企业当年度实际发生的相关本钱、费用，由于各种缘由未能准时取得该本钱、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进展核算；但在汇算清缴时，应补充供给当本钱、费用的有效凭证。即税法上，对于跨年度取得的发票，在所得税汇算清缴前取得的，仍可以在发生费用的当年的企业所得税前扣除此费用。,21,入账票据危机治理,二、发票丧失,1.一般发票丧失怎么办？,问：南京某猎头公司开给我公司的一张12万多的猎头效劳费发票在快递过程中遗失，请问该如何处理才能在税前扣除？,答：发票治理方法实施细则第31条规定，使用发票的单位和个人应当妥当保管发票。发生发票丧失情形时，应当于觉察丧失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。,河南省国家税务局关于新版一般发票有关事项的公告河南省国家税务局公告2023年第1号第四条关于通用机打发票的作废、红字冲减问题规定：通用机打发票因发票损毁、丧失、开具错误等需要作废的，除在实物发票上注明作废外，还需在一般发票网络