,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,怎样阅读三张表,资产负债表、利润表、现金流量表,管理者不必成为会计，但必须了解会计；,管理者不必从事财务工作，但必须成为财务管理的核心人物。,1,第一部分,会计基础知识,内容提要,1,、什么是会计,4,、会计基本原则,2,、会计职能,5,、会计要素,3,、会计基本前提,6,、会计等式,2,会计是一个商业信息提供系统，把企业有用的各种经济业务，统一成以货币为计量单位，通过记帐、算帐、报帐的程序来提供反映企业财务状况、经营成果和现金流量的经济信息。,简单地说，,会计是把企业繁杂的财务数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统,。,3,2,、会计的职能,会计三职能,核算职能,监督职能,管理职能,4,2,、会计的职能,会计三职能,核算职能,会计核算贯穿于经济活动的全过程。它是会计最根本的职能，也是会计为企业提供的最大帮助。所谓核算通俗地说，,就是把企业一定时间内买了多少材料，花了多少钱，生产了多少产品，卖了多少钱，到底赚了多少钱等情况都计算清楚。,(,经济业务,),原始凭证,记账凭证,账簿,(,会计信息,),会计报表,记账,算账,报账,会计核算流程图,5,2,、会计的职能,会计三职能,核算职能,监督职能,管理职能,为企业的生产经营过程提供监督作用。,提供管理决策依据，参与经济活动事前、事中、事后控制。,就是把企业一定时间内买了多少材料，花了多少钱，生产了多少产品，卖了多少钱，到底赚了多少钱等情况都计算清楚。,6,会计基本前提,会计主体,持续经营,会计分期,3,、会计基本前提,货币计量,7,4,、会计基本原则,权责发生制原则,权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。,权责发生制通俗解释就是，本期收入不管是否拿到钱，都应作为本期收入；凡是本期应负担的费用，不管这笔钱付没付出，都应作为本期费用。反之，不属于本期收入，即使钱已拿到（比如销售公司先收钱，后发货）也不能作为本期收入；凡不属于本期费用，即使钱都拿出去了，也不能作为本期费用。,8,5,、会计要素,会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的会计对象所进行的基本分类。具体包括：,1,、资产，,2,、负债，,3,、所有者权益，,4,、收入，,5,、费用，,6,、利润。,资产、负债、所有者权益构成资产负债表基本框架，收入、费用及利润构成利润表的基本框架，因此这六项会计要素又称为会计报表要素。对管理者来说，了解和掌握了六大会计要素，就了解了会计报表的基本内容与构成，其意义深刻而重大。,9,资产,负债,所有者权益,反映财务状况,反映经营成果,会计要素,收入,费用,利润,10,6,、会计等式,（,1,）反映财务状况会计要素的等式,公司开展经营活动，其资金来源无非来自两个方面：投资人投入，借债。这些资金形成了企业的资产，来源于债权人的资金，形成了企业的负债，来源于投资人的资金，形成了企业的所有者权益，这些表明了企业的资金占用在哪些方面，资金从哪些方面取得。这一关系我们可以用公式表明：,公司的资产,=,债权人借债,+,投资人投资,资产,=,负债,+,所有者权益,11,6,、会计等式,（,2,）反映经营成果会计要素的等式,企业目标就是赚钱，只有取得的收入抵消因这笔收入所花费的费用还有剩余，企业才算是盈利了，赚钱了。也就是这样，我们推出了另一重要等式：,收入,-,费用,=,利润（或亏损）,得到的,-,付出的,=,赚的（或亏的）,12,第二部分,会计报表概述,13,让我们把会计报表暂时放到一边，而来考虑一下每个企业都孜孜以求的事情：,赚钱,。所有企业都是采用一种最简单的方式讲述一个故事：投资者投入资金，经营者运用投入的资金购买所需的资产、设备和原材料用以生产产品，并通过销售产品得到比生产和拥有它们所花费的成本更多的钱，从而可以占有两者的差额,利润。如果能成功地实现利润，就可以利用该利润继续扩大再生产、进一步壮大企业；如果不能，企业所拥有的财力将日渐消减，直至破产。这就是一个企业从生到死的全部故事。,1,、会计报表的概念,财务报表不过是讲述这一故事的一种方式。,所谓会计报表：是指综合反映企业某一特定日期的资产、负债、所有者权益状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流动情况的书面文体。,14,每种报表都有特定的目的，三张表之间有相互核对的财务关系，即勾稽关系。现在我们就对每种报表进行简要介绍，来理解每种报表的编制目的。,15,3,、三张表简介,（,1,）资产负债表,资产负债表结构图,资产,负债,所有者权益,公司拥有什么,公司借了什么,公司所有者的财产,16,（,2,）利润表,利润表结构图,利润（或亏损）,收入,成本,费用,公司一定时期赚取的,公司一定时期创造的,公司一定时期花费的,17,（,3,）现金流量表,现金流量表结构图,现金流入,现金流出,现金流量净额,经营活动产生的现金流量净额,投资活动产生的现金流量净额,筹资活动产生的现金流量净额,18,第三部分 资产负债表,内容提要,1,、资产负债表主要项目简介,2,、简要的综合分析,19,一、资产负债表主要项目简介,20,流动资产,是指可以在一年内或超过一年的一个经营周期内变现或者耗用的资产。,非流动资产,是相对于流动资产而言的一个概念，具有占用资金多、周转速度慢、变现能力差等特点,21,负债,是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。,所有者权益,是指所有者（企业投资人）在企业资产中享有的经济利益。,22,对资产负债表最基本的综合分析是结构分析：包括资产结构和资本结构。,资产结构指企业的流动资产和非流动资产二者各占的比重及比例关系，以及流动资产和非流动资产各主要项目所占的比重。,企业的资产结构不能一概而论，其影响因素包括：行业特点、企业经营管理状况和所处的市场环境。但是，对单一的企业而言，其资产结构总是能揭示其可能存在的风险和错弊行为。,23,资本结构指企业的负债和所有者权益二者各占的比重及比例关系。资本结构在很大程度上决定了企业的经济实力；决定了企业应对外部环境变化、承担财务风险的能力。,企业永远应该站在股东（所有者）的角度来考虑问题，那么，过多的借款必然导致过多的利息费用流出，股东就会相应地减少收益；而且，过多的借款增大了企业的财务风险。但是，适度的借款会扩大企业的规模和能力。根据实际情况确定合理的资本结构是管理者必须解决的问题，也是投资者十分关心的问题。,24,第四部分 利润表,内容提要,1,、利润表的计算步骤,2,、简要的综合分析,25,一、利润的计算步骤（形成过程）,推导利润表,26,营业收入,-,营业成本,-,营业税金及附加,-,期间费用,营业利润,营业利润,+,营业外收入,-,营业外支出,利润总额,利润总额,-,所得税,净利润,分配,增加权益资本,27,28,二、简要的综合分析,29,如同对资产负债表的分析，对利润表也应该进一步地综合分析。对利润表最基本的综合分析为盈利能力分析。,单就利润表本身而言，盈利能力可以结合净利润额度和收入、成本利润率来分析，即：企业净利润有多少；,1,元营业收入带来净利润是多少和为获得这么多的净利润投入了多少成本。,盈利能力就是企业赚钱的能力。,30,第五部分 现金流量表,内容提要,1,、现金流量的重要性,2,、现金流量表主要项目简介,3,、简要的综合分析,31,一、现金流量的重要性,32,通常，我们习惯于把全部注意力集中于资产负债表和利润表，以了解、评价企业的财务状况和经营成果，如果这两种状况都能令人满意，对传统的管理者和投资者而言，已经对企业的经营全貌了然于胸、高枕无忧了。但是，还有一个关系企业生死的重要因素长期以来被不合理地忽视，这就是,现金流量,。国外财务管理学者甚至提出了“,现金为王（,cash is king,）,”的说法，可以意译为现金流量对企业的发展而言，是一个比财务状况和经营成果更重要的影响因素。,33,管理者只有认识到获利企业也时刻存在破产危机，他才可能走上成功之路。发达国家的统计资料表明，将近,4/5,的破产企业是获利企业，它们倒闭并不是因为亏损，而是现金不足。,34,二、现金流量表主要项目简介,35,筹资活动产生的现金流量,反映企业投资者投入资本的增加或减少、银行借款的借入与偿还、债券的借入与偿还等活动产生的现金流入、流出。,投资活动产生的现金流量,反映企业,对内,、对外投资所发生的现金流入、流出。,经营活动产生的现金流量,反映企业除筹资活动和投资活动外的经营以及其他与经营活动有关的现金流入、流出。主要包括销售商品、提供劳务收到的现金以及购买商品、接受劳务支付的现金。,36,三、简要的综合分析,37,现金流量与企业寿命周期的关系,38,第六部分 财务分析,39,分析内容和指标,40,盈利能力,净资产收益率,=,净利润,/,平均净资产,总资产收益率,=,净利润,/,平均资产总额,资产质量,总资产周转率,=,营业收入,/,平均资产总额,流动资产周转率,=,营业收入,/,平均流动资产总额,41,偿债能力,资产负债率,=,负债总额,/,资产总额,流动比率,=,流动资产,/,流动负债,经营增长,销售增长率,=,本年营业收入增长额,/,上年营业收入总额,总资产增长率,=,本年总资产增长额,/,年初资产总额,42,第七部分 总结,43,通过以上探讨，我们初步了解了部分会计基础知识和三张表的内容、目的及财务分析。在对财务报表的理解和分析过程中，很重要的一点是不能局限于对每一报表本身的理解，还要综合理解它们之间的关系，以及每一种财务报表的变化对另外几种报表有什么影响。,在已经具备一定的基础知识和阅读技能的基础上，我们进一步总结性地探讨三张表的关系及其相互影响。,44,为了更直观地说明问题，我们虚拟了一家公司,甲公司，从对企业经营过程的理解出发，讨论三张表的联系及影响。,45,资产,1 000,创始资本,2011,年,12,月,31,日,借入,500,权益,500,/1 000,销售额,1 000,净利润,1 00,股利,50,留存收益,50,甲公司的经营周期,甲公司为什么需要资本？,因为甲公司必须获得资产。要是不能通过权益资本和借入资本筹措到所需资金，公司就无法购买资产。,当然，可是甲公司为什么需要资产呢？,因为公司要得到销售额。没有生产资产如设备、机器，公司就不能制造产品，无法进行销售。,那么甲公司为什么要得到销售额呢？,因为公司需要利润，要是没有销售收入，公司怎么能产生利润呢？,确实如此。那么公司为什么需要利润呢？,因为公司必须以股利的形式报偿所有者（即股东），并且建立自己的资本基础。通过保留部分利润，公司就可以增加它的权益资本，这样做反过来也可以使债权人增加对公司贷款金额。因为公司的负债与权益比率为,1,，所以公司需增加,1,元的权益资本才能贷到额外的,1,元。,我明白了。最后一个问题，甲公司为什么需要更多的资本呢？,为了获得更多的资产，以实现更多的销售额,更高的利润,支付股利和增加留存收益，进而增加权益资本,筹措新的借入资本,发展业务。这样，就必须有更多的资本。,46,接下来，我们分析三张表如何反映这种内在逻辑。,47,资产负债表,利润表,资产负债表,2011,年,12,月,31,日,2012,年,31,日,资产,负债,所有者权益,收入,费用,净利润,负债,所有者权益,股利,留存收益,现金流量表,2012,年,来源与运用,2012,年,12,月,31,日,资产,48,请批评指正,谢谢！,49,