,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,财务科制作,*,*,财务知识讲座,1 财务报表之特征,判断的主观性,目的的多元性,方法的多重性,信息的综合性,财务科制作,1,2 财务报表体系,反映资产状况,资产负债表、现金流量表,反映损益状况,损益表,反映损耗状况,本钱与费用类报表,反映控制状况,预算与分析类报表,三大活动,三大报表,经营,资产,负债表,投资,现金,流量表,融资,损益表,财务科制作,2,资产 =负债 +权益,流动资产 +长期资产=流动负债 +长期负债 +资本 +保存盈余 +当年利润,资产负债表 损益表,财务科制作,3,3 资产负债表,3-1 表结构,财务科制作,4,3-2 重点介绍,资产,1.货币资金：包括现金和银行存款等；,2.短期投资：用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其,目的是谋取比存款利息更高的收益；,3.应收帐款：指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应,向客户收取的款项；,4.坏帐准备：企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，,又称备抵坏帐；,5.其他应收款：指上述应收工程之外的其他各种应收、暂付工程，如备用,金、保证金等；,6.存货：指企业因生产、销售需要而储藏的原材料、包装物、在产,品、产成品、库存商品等；,7.待摊费用：指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保,险费等；,8.长期投资：用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接,投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;,财务科制作,5,9.固定资产：指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的本钱；,10.累计折旧：指固定资产的累计折旧；,11.无形资产：指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的,资产，如专利权(patents),专利技术(know-how);,商标权(trade-mark),著作权(copyrights),土地使用权(right to,use sites),商誉(goodwill);,12.递延资产：指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费,用，如开办费等。,负债,1.短期借款：指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；,2.应付帐款：指企业购置商品或接受劳务而应付给供给商的款项等；,3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付工程；,4.预提费用：指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，,预提修理费等；,财务科制作,6,5.长期借款：指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款；,6.应付债券：指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；,7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。,所有者权益,1.实收资本：即资本金；,2.资本公积：即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本；,3.盈余公积：指企业依法从利润中累计计提的保存盈余；,4.未分配利润：指企业累计未分配的保存盈余。,财务科制作,7,4.损益表4-1 计量原那么及表结构,1.计量原那么,-关于计量范围,A 本期营业观认为损益表所计列的利润仅包括本期经营性的业务收支,B 损益满计观认为所有当期营业工程、营业外收入工程以及前期调整工程等均应包括在损益表中,-关于计量根底,A 收付实现制 认为本期的现金收入作营业收入，本期的现金支出作为营业本钱,B 应收应付制 认为应收未收的可作为收入，应付未付的可认作本钱,财务科制作,8,安吉公司经营计算机系统集成业务。01年3月签订新的业务合同3份，金额超过560万。当月受到局部款项100万，为完成这3项业务，当月投入各项费用200万，其中已支付100万。另外，公司收到1月份合同中的应收款项50万，罚收违约保证金20万。试按A、B二种原那么计算本期利润：,A B,营业收入 150万 营业收入 580万,营业本钱 100万 营业本钱 200万,利润 50万 利润 380万,Case-2,财务科制作,9,-配比原那么,指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制(应计制)相互对应，将营业收入与营业本钱按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。,-一致性原那么,指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等，要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。,财务科制作,10,财务科制作,11,4-2 重点介绍,1.主营业务收入与本钱：指企业从事商品生产销售或效劳等主营业务的收入,与本钱；,2.主营业务税金：指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城,市维护建设税等；,3.营业费用：指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过,程中发生的费用；,4.管理费用：指企业在生产与销售时发生的间接费用；,5.财务费用：指企业的贷款利息及银行手续费用等；,6.投资收益：指企业对外投资所获得的回报；,7.营业外收入：指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包,括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形,资产收益，罚款净收入等；,8.营业外支出：如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资,产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备，,罚款支出，捐赠支出，非常损失等；,财务科制作,12,5.现金流量表,5-1 计量方法,直接法-直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得，报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示，清晰明了，直接法是我国财政部倡导的方法。,间接法-间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。,两种方法的区别是计算起点不同。直接法是对销售收入与销售本钱的调整。间接法是对净利润的调整，结果应该一致。,财务科制作,13,财务科制作,14,6.小结,财务会计是一种判断，使用不同的方法与标准，便得到不同的分类结果。,财务报表是会计循环的一个终点，也是会计分类的归纳与小结。,阅读财务报表，注意数据的分类标准,-,即会计政策，有助于深化认识。,会计作为一门分类的艺术，报表分析即是这门艺术的华采篇章。,财务会计的根本功能是分类，分类是分析的根底，也是监控的根本手段。,财务科制作,15,七.比率分析,短期偿债能力,-,取决于资产的流动性,应收帐周转率,=,速动资产,流动负债,流动资产,流动负债,流动比率,=,赊销净额,平均应收款余额,速动比率,=,存货周转率,资产周转率,财务科制作,16,短期偿债能力指标比照,时 间,指 标,2002年,2003年,2004年一季度,流动比率,1.28,1.09,1.06,速动比率,0.42,0.18,0.36,应收账款周转率（次）,9.8,16.4,19.1,存货周转率（次）,5.8,4.3,2,资产周转率（次）,0.87,1.55,0.92,财务科制作,17,短期偿债能力指标比照,财务科制作,18,短期偿债能力指标比照,财务科制作,19,长期偿债能力,-,取决于负债率,+,盈利能力,资产负债率,=,总负债,总资产,借款-存款,净资产,税前利润+利息费用,利息费用,净借款与净资产比率,=,利息覆盖率,=,财务科制作,20,长期偿债能力指标比照,时 间,指 标,2002年,2003年,2004年一季度,资产负债率%,30.38,50.92,57.91,净借款与资产比率%,1.53,4.89,-6.08,利息覆盖率%,-12.41,13.14,44.93,财务科制作,21,获利能力,销售利润率,=,权益利润率,=,销售利润率,资产周转率,财务杠杆,利润,销售额,利润,资产总值,利润,权益,总资产,权益,利润,销售额,销售额,总资产,总资产,权益,资金利润率,(,ROA)=,权益利润率,(,ROE)=,财务杠杆,=,财务科制作,22,获利能力指标比照,时 间,项 目,2002年,2003年,2004年一季度,销售利润率%,-21.63,1.26,6.91,资金利润率%,-18.9,1.95,6.37,权益利润率%,-26,3.18,14.27,财务杠杆,-1.38,1.63,2.24,财务科制作,23,获利能力指标比照图表,财务科制作,24,杜邦财务分析体系,净资产报酬率,总资产报酬率,权益乘数,销售利润率,资产周转率,1,1资产负债率,利润额,销售收入,资产额,资产额,负债额,收入、成本等损益类指标,资产、资本等财务状况类指标,财务科制作,25,九、经营决策分析,经营分析概述,本量利分析,定价决策,生产决策,财务科制作,26,学习要点,经营决策分析是指涉及企业一年或一个经营周期内，有关生产经营活动的决策分析。其常用的方法有差量分析法、边际奉献法和本量利分析法，主要内容有定价决策和生产决策。,本量利分析是对本钱、业务量和利润三者之间关系的分析。分析前，必须研究本钱总额与业务量之间的依存关系，即本钱习性的分析。本钱按其与业务量之间的关系可分为固定本钱和变动本钱两大类，这一划分是本量利分析的前提条件。,本量利分析的主要内容是损益平衡分析，确定损益平衡点的销售量和销售金额。,定价决策主要有完全本钱加成定价法、变动本钱加成定价法和特殊订货的定价法。,生产决策主要包括新产品生产的决策、亏损产品应否停产的决策、零部件自制或外购的决策、半成品是否出售的决策及产品生产安排的决策。,财务科制作,27,经营分析概述一,经营决策的意义,经营决策的根本程序,确定决策目标,提出备选方案,收集整理资料,比较评价方案,作出最优决策,执行最优决策,分析执行结果,经营决策是企业在经营过程中面临各种特殊问题时，由各级管理人员采用科学的方法，依据客观资料，以取得最正确经济效益为目标，从假设干个备选方案中作出的选择。,财务科制作,28,经营分析概述二,常用决策分析方法,差量分析法,边际奉献法,本量利分析法,大中取小法,小中取大法,“大中取小和“小中取大分析法适用于非确定型决策。所谓非确定型决策是指影响这类决策的因素不能确定，且出现这种可能结果的概率也无法确切地进行预计的决策。,后面的章节将对本量利分析法作详细介绍。,财务科制作,29,本量利分析一,本钱性态,固定本钱,变动本钱,混合本钱,变动本钱是指在一定的相关范围内，本钱总额随着业务量的增减变化成正比例增减变化，而单位变动本钱不受业务量变化的影响。具有此类特点的费用工程有：直接材料、直接人工等。,固定本钱是指在一定的相关范围内，本钱总额与业务量增减变化没有直接联系的本钱。具有此类特点的费用工程有固定资产的折旧费、租赁费、保险费等。,混合本钱是指总本钱虽然受业务量变动的影响，但其变动的幅度并不与业务量的变动保持严格的比例关系，这一类本钱兼有固定本钱和变动本钱的标准，故也称为半变动本钱.通常采用上下点法、散点图法、直线回归法对混合本钱进行分解。,财务科制作,30,本量利分析二,本量利分析的根本模式,边际奉献,边际奉献率,变动本钱率,边际奉献是指产品的销售收入弥补变动本钱后的余额，亦称奉献毛益、边际利润，反映了产品的创利能力。单位边际奉献=销售单价-单位变动本钱=p-b；边际奉献总额=产品销售收入总额-变动本钱总额=px-bx=(p-b)x,变动本钱率也称为补偿率，是变动本钱占销售收入的比率。变动本钱率=单位变动本钱/单价=变动本钱总额/销售收入总额=1-边际奉献率；变动本钱率与边际奉献率之间是一种互补的关系，产品的变动本钱率高，那么边际奉献率低，创利能力小；反之，产品的变动本钱率低，那么边际奉献率高，创利能力高。,边际奉献率是指边际奉献与销售收入之比，即每一元销售收入中边际奉献所占的比重，是用相对数反映企业产品的创利能力。边际奉献率=单位边际奉献/销售单价 或 =边际奉献总额/销售收入总额,财务科制作,31,本量利分析三,损益的平衡分析,损益平衡点的计算方法,单一产品,多品种产品,损益平衡点图示法,损益平衡分析亦称保本分析，是研究企业处于损益平衡状态时的本钱、业务量和利润之间的 关系，主要是确定损益平衡点保本点的销售量或销售金额。,损益平衡点确实定既可以利用公式计算得到，也可以通过作图方法来确定。损益平衡点图示法是在直角坐标系中说明销