单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第二篇,企业财务会计,第八章 财务会计报告,第八章 财务会计报告,内容提要,财务会计报告是反映企业财务状况、经营成果和现金流量等信息的书面文件。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表主要有资产负债表、利润表和现金流量表。本章主要阐述三个主要会计报表作用、结构、内容和编制方法。,第一节 资产负债表,第二节 损 益 表,第三节 现金流量表,本章小结,第一节 资产负债表,一、资产负债表的含义和作用二、资产负债表的结构和内容三、资产负债表的编制方法,一、资产负债表的含义和作用,1、概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期月末、季末、半年末、年末财务状况的报表。,2、作用：通过资产负债表可以分析企业经济资源的构成及分布情况和资本结构；可以分析企业的负债总额及其结构；可以分析企业的所有者权益的构成情况；可以计算企业的流动比率、速动比率和资产负债率等，分析企业的偿债能力。,第一节第一节,第一节,二、资产负债表的结构和内容,资 产,余额,负债和所,有者权益,余额,流动资产,长期投资,固定资产,无形资产,50000,30000,100000,20000,流动负债,长期负债,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,10000,20000,120000,10000,15000,25000,资产总计,200000,负债和所有者,权益总计,200000,三、资产负债表的编制方法,一直接根据总帐余额填列,二直接根据明细帐余额填列,三根据假设干总帐余额计算填列,四根据假设干明细帐余额分析计算填列,五根据总帐和明细帐余额分析计算填列,一直接根据总帐余额填列,资产负债表以下工程可以直接根据总帐余额填列：“固定资产原值、“累计折旧、“固定资产清理、“短期借款、“应付票据、“应付工资、“应付福利费、“其他应付款、“应交税金、“其他未交款、“实收资本、“资本公积、“盈余公积等工程。,二直接根据明细帐余额填列,资产负债表以下工程可以直接根据明细帐余额填列，如“其中：公益金工程。,三 根据假设干总帐余额计算填列,货币资金：“现金、“银行存款和“其他货币资金,存货：“物资采购、“原材料、“库存商品、“委托加工物资、“包装物、“低值易耗品、“生产本钱、“材料本钱差异、“分期收款发出商品和“存货跌价准备,短期投资：“短期投资和“短期投资跌价准备,长期投资：“长期股权投资、“长期债权投资和“长期投资跌价准备,未分配利润：“本年利润和“利润分配,四根据明细账余额分析计算填列,1、应收账款和预收账款,2、应付账款和预付账款,3、待摊费用和预提费用,1、应收账款和预收账款(1),资产负债表的“应收账款工程，应根据“应收账款、“预收账款总账所属明细账的借方余额之和计算填列；“预收账款工程应根据“应收账款、“预收账款总帐所属明细账的贷方余额之和计算填列。,课堂提问：应收账款工程填列为什么要考虑预收账款？,例如，应收账款总账余额为120000元，其中：甲借方余额50000元，乙借方余额80000元，丙贷方余额10000元；预收账款总账余额为70000元，其中，A贷方余额40000元，B贷方余额45000元，C 借方余额15000元。,1、应收账款和预收账款(2),1、应收账款和预收账款(3),那么：,应收账款=50000+80000+15000,=145000元,预收账款=10000+40000+45000,=95000元,2、应付账款和预付账款(1),资产负债表的“应付账款工程，应根据“应付账款、“预付账款帐户总账所属明细账的贷方余额之和计算填列；“预付账款工程，应根据“应付账款、“预付账款总账所属明细账的借方余额之和计算填列。,2、应付账款和预付账款(2),例如，应付账款总账贷方余额为70000元，其中A为贷方余额30000元，B为贷方余额50000元，C为借方余额10000元；预付账款总账借方余额为40000元，其中M为 借方余额48000元，N为贷方余额8000元。,2、应付账款和预付账款(3),应付账款=30000+50000+8000=88000元,预付账款=48000+10000=58000元,3、待摊费用和预提费用(1),资产负债表的“待摊费用工程，应根据“待摊费用总账和“预提费用总账所属明细账的借方余额之和计算填列；“预提费用工程应根据“预提费用总账所属明细帐的贷方余额之和计算填列。,3、待摊费用和预提费用(2),例 待摊费用总账借方余额为20000元，预提费用总账贷方余额为30000元，其中预提大修理费用明细账为借方余额5000元。那么：,待摊费用=20000+5000=25000元,预提费用=30000+5000=35000元,五根据总账和明细账余额分析计算填列,资产负债表的“一年内到期的长期债券投资、“一年内到期的长期负债、“长期债权投资、“长期借款、“应付债券、“长期应付款等工程，均应根据有关总账和所属明细账余额分析计算后分别填列。,第二节 利 润 表,一、,利润表的含义和作用 二、利润表的结构和内容 三、利润表的编制方法,一、利润表的含义和作用,1、含义：利润表又称损益表，是反映企业在一定时期月份、季度、半年度、年度内利润或亏损形成情况的会计报表。,2、作用：通过利润表可以了解企业利润或亏损的形成情况，分析企业的赢利能力，改善企业的经营管理；可以评价企业的投资回报和资本保全情况；可以考核利润方案的执行情况，并预测未来的盈利水平。,二、利润表的结构和内容(1),项目,上年数,本年累计数,一、主营业务 收 入,减：主营业务 成 本,主营业务税金税金及附加,二、主营业务利润,加：其他业务利润,减：营业 费 用,管 理 费 用,财 务 费 用,三、营 业 利 润,加：投 资 收 益,营 业 外 收 入,减：营业外支出,四、利 润 总 额,减：所 得 税,五、净 利 润,（本栏略）,1200 000,800 000,4 000,396 000,14 000,158 000,41 500,182 500,1 500,50 000,19 500,214 500,70 785,143 715,主营业务 主营业务 主营业务 主营业务,利 润 收入 本钱 税金和附加,营业 主营业务 其他业 营业 管理 财务,利润 利润 务利润 费用 费用 费用,利润 营业 投资 补贴 营业外 营业外,总额 利润 收益 收入 收入 支出,净利润 利润总额 所得税,二、利润表的结构和内容(2),=,-,-,=,=,=,+,+,+,-,-,-,+,-,-,三、利润表的编制方法,1、“本期实际数栏各工程，应根据损益类账户本期发生额分析计算填列。如主营业务收入应根据“主营业务收入账户本期贷方发生额，减本期借方发生额中销货退回后的净额填列。,2、“本年累计数栏各工程，根据上期“本年累计数与“本期实际数之和填列。,3、“上年数栏各工程，根据上年本表的“本年累计数填列。,第三节 现金流量表,一,、现金流量表的有关概念,二、现金流量的分类,三、现金流量表的结构和内容,四、现金流量表的编制方法,一、现金流量表的概念,一 现金流量表,二现金,三现金流量,四影响现金流量的业务,一现金流量表,现金流量表是以现金为根底编制的财务状况变动表。,现金流量表是联结资产负债表和损益表的桥梁。现金流量表可以提供企业一定会计期间内现金和现金等价物的流人和流出的信息，了解和评价企业获取现金及其等价物的能力、偿债能力。,二现 金,课堂提问：企业购置的不准备长期持有的股票是否属于现金等价物？为什么？,广义的现金,库存现金,银行存款,其他货币资金,现金等价物：,是指企业持有的期限短、流动性高、易于转化为已知金额、价值变动风险很小的短期投资。,三现金流量,现金流量是指在某一期间内，企业的现金流入和流出的数量。如，企业销售商品、提供劳务取得现金，形成企业的现金流入；企业购置材料物资支付现金，形成现金流出。,四影响现金流量的业务,课堂提问,：,企业出售一个月到期的债券，是否影响企业的现金流量？,现金工程,现金工程,非现金工程,非现金工程,不影响现金流量,影响现金流量,影响现金流量,不影响现金流量,二、现金流量的分类,经营活动现金流量,投资活动现金流量,筹资活动现金流量,现金流入,：,销售商品、提供劳务和经营租赁等,现金流入,：,吸收权益性投资、发行债券、向金融机构借款等,现金流入,：,收回投资、分得股利和取得债券利息收入等,现金流出,：,购建固定资产、无形资产和对外投资等,现金流出：购置商品和接受劳务等,现金流出：归还债务、偿付利息、分配利润或股利等,三、现金流量表的结构和内容,一现金流量表主表局部,1、经营活动现金流量,2、投资活动现金流量,3、筹资活动现金流量,二现金流量表补充资料,1、经营活动现金流量,项 目,金 额,一、经营活动的现金流量：,销售商品、提供劳务收到的现金,50,000.00,收到的税费返还,收到的其他与经营活动有关的现金,现 金 流 入 小 计,50,000.00,购买商品、接受劳务支付的现金,30,000.00,支付给职工以及为职工支付的现金,10,000.00,支付的各项税费,支付的其他与经营活动有关的现金,现 金 流 出 小 计,40,000.00,经营活动产生的现金净流量,10,000.00,2、2,2、投资活动现金流量,收回投资收到的现金,取得投资收益收到的现金,20,000.00,处置固定资产等长期资产所收回的现金净额,收到其他与投资活动有关的现金,现金流入小计,20,000.00,购建固定资产等长期资产所支付的现金,40,000.00,投资所支付的现金,支付其他与投资活动有关的现金,现金支出小计,40,000.00,投资活动产生的现金流量净额,-20,000.00,吸收投资所收到的现金,借款所收到的现金,60,000.00,收到其他与筹资活动有关的现金,现金流入小计,60,000.00,偿还债务所支付的现金,30,000.00,分配股利和偿还利息所支付的现金,支付其他与筹资活动有关的现金,现金流出小计,30,000.00,筹资活动产生的现金流量净额,30,000.00,4、汇率变动对现金的影响,5、现金及现金等价物净增加额,20,000.00,3、筹资活动现金流量,1、将净利润调节为经营活动现金流量：,净利润,加：计提的资产减值准备,固定资产折旧,（金额略）,财务费用,存货的减少,经营性应收项目的减少,经营活动产生的现金流量净额,10,000.00,2,、不涉及现金收支的投资及筹资活动,3、现金及现金等价物净增加额,20,000.00,补 充 资 料,四、现金流量表的编制方法,一现金流量表的编制原理,二现金流量表编制方法的种类,三经营活动现金流量编制的直接法和间接法,一现金流量表的编制原理,收入、费用和净利润,现金流入和现金流出,权责发生制,收付实现制,现金流量表,二现金流量表编制方法的种类,1、工作底稿法。工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为根底，对每一工程进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的方法。,2、T型帐户法。,3、多栏式现金流入、流出日记帐法,4、直接根据会计报表和帐户记录分析填列,三经营活动现金流量编制的直接法和间接法,1、直接法,2、间接法,1、直接法(1),直接法是指按照现金流入和现金流出的主要类别反映企业经营活动现金流量的一种方法。其主要工程包括销售商品、提供劳务收到的现金，收到的除增值税以外的其他税费，购置商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的款项，支付的增值税和其他税费等。,1、直接法(2),销售商品提供 商品及劳务 本期确认的 应收账款、应 收票,劳务收到的现金 收 入 销项税额 据减少增加额,预收账款增 应收账款 应收票据 本期收回 前 本期实际核,加减少额 现金折扣 贴现息 期核销的坏账 销的坏账,=1200 000+51000+110500+42500+346000-146000+300000-60