,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,科技型中小企业研发费用,加计扣除政策讲解,管理税收 专业创造价值,1/3,科技型中小企业研发费用1/3,科技型中小企业研发费加计扣除,优惠政策出台背景,01,优惠政策要点讲解,02,科技型中小企业管理规定,03,享受税收优惠的管理规定,04,科技型中小企业研发费加计扣除优惠政策出台背景01优惠政策要点,政策背景,2,、科技型中小企业是各类企业中最具创新活力和发展潜力的群体。发展科技型中小企业，对于培育新动能、促进经济转型具有重要的意义。,3,、国家和地方政府，陆续出台了一系列政策措施支持科技型中小企业的发展。除了咱们省，还有天津市、河南省、上海市、江苏省等。,1,、,面临问题：结构性问题突出、产能过剩、大气污染等问题。,政策背景 2、科技型中小企业是各类企业中最具创新,政策背景,2017,年政府工作报告,：,科技型中小企业研发费用加计扣除比例由,50%,提高到,75%,，千方百计使结构性减税力度和效应进一步显现。,政策背景2017年政府工作报告：科技型中小企业研发费用,政策背景,国家,科技、财政、税务,部门密切配合，5月出台,了三个文件：,1、科技部牵头：,科技型中小企业评价办法,-,国科发政（,2017,）,115,2、财政部牵头：,关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知,-,财税（,2017,）,34,3、国家税务总局：,关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题公告,-,公告（,2017,）,18,5,政策背景国家科技、财政、税务部门密切配合，5月出台了三个文件,网络平台,科技型中小企业评价工作实行网络化管理，评价工作在“服务平台”上的“全国科技型中小企业评价工作系统”中进行。,网址：,6,网络平台 科技型中小企业评价工作实行网络化管理，,成为科技型中小企业的程序,03,01,02,03,04,01,企业自主评价,02,科技部门审核,03,公示,04,入库并取得登记编号,成为科技型中小企业的程序030102030401 企业自主评,科技型中小企业管理规定,03,.,什么是科技型中小企业,科技部 财政部 国家税务总局,关于印发,科技型中小企业评价办法,的通知,国科发政,2017115,号,科技型中小企业评价办法,全国科技型中小企业信息服务平台,全国科技型中小企业信息库,科技型中小企业管理规定03.什么是科技型中小企业科技部,评价标准,职工总数不超过,500,人、年销售收入不超过,2,亿元、资产总额不超过,2,亿元,内资企业提供的产品和服务不属于,国家发改委产业结构调整指导目录,规定的限制类和淘汰类,在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业,企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、质量事故和严重环境违法、,科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单,外资企业产品和服务不属于国家发改委、,商务部外商投资产业指导目录,规定的禁止外商投资产业,目录和限制外商投资产业目录。,科技型中小企业须同时满足以下条件：,9,评价标准职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产,四大,“,直通车,”-,符合第六条第（一）（四）项条件的企业，若,同时符合下列条件中的一项,，则可直接确认符合科技型中小企业条件：,企业拥有有效期内高新技术企业资格证书,企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名,企业拥有经认定的省部级以上研发机构,企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准,10,四大“直通车”-符合第六条第（一）（四）项条件的企业,政策内容,01,科技型中小企业,一般居民企业,科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在,2017,年,1,月,1,日至,2019,年,12,月,31,日期间，再按照实际发生额的,75%,在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的,175%,在税前摊销。,75,%,75%,50%,政策内容01科技型中小企业一般居民企业科技型中小企业开展研发,无形资产摊销执行口径,02,形成无形资产,包括,2017,年,1,月,1,日至,2019,年,12,月,31,日期间形成的无形资产，也包括在,2017,年以前年度形成的、在上述期间进行摊销的无形资产。,例,1,：某科技型中小企业在,2016,年,1,月通过研发形成无形资产，计税基础为,100,万元，摊销年限为,10,年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围，则其在,2016,年度按照现行规定可税前摊销,15,（,10150%,）万元，,2017,、,2018,、,2019,年度每年可税前摊销,17.5,（,10175%,）万元。,150%,2016,15,万,175%,2017,17.5,万,175%,2018,17.5,万,175%,2019,17.5,万,无形资产摊销执行口径02形成无形资产包括2017年1月1日至,无形资产摊销执行口径,02,划重点,！,企业,2019,年,12,月,31,日以前通过研发形成的无形资产，在,2017,年,1,月,1,日至,2019,年,12,月,31,日期间摊销比例为,175%,；在,2017,年以前及,2019,年以后摊销比例为,150%,。,例,2,：某科技型中小企业在,2018,年,1,月通过研发形成无形资产，计税基础为,100,万元，摊销年限为,10,年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围，则其在,2018,、,2019,年度每年均可税前摊销,17.5,万元。,175%,2018,17.5,万,175%,2019,17.5,万,150%,2020,15,万,2021,150%,15,万,2022,150%,15,万,无形资产摊销执行口径02划重点企业2019年12月31日以前,科技型中小企业后续管理,03,编号撤销：,明确了六种情况，可由科技部门撤销年度登记编号并公告。,科技型中小企业后续管理两大环节,更新信息：,科技型中小企业每年,3,月底前在服务平台中自行更新企业信息，并重新按照自主评价、科技部门审核、公示、发放新的年度编号的程序办理。,科技型中小企业后续管理03编号撤销：科技型中小企业后续管理两,享受税收优惠管理规定,04,企业上一年度没有取得入库登记编号，本年新取得入库登记编号的。,18,号公告明确，企业在汇算清缴期内（,5,月,31,日前）按照,评价办法,第十条、十一条、十二条规定取得科技型中小企业入库登记编号的，其汇算清缴年度可享受,通知,规定的优惠政策。比如，某科技型中小企业在,2018,年,5,月取得入库登记编号，,2018,年,5,月正值,2017,年度汇算清缴期间，因此，该企业可以在,2017,年度享受,通知,规定的优惠政策。,享受,75,%,成为科技型中小企业,情况一,取得入库编号,享受税收优惠管理规定04企业上一年度没有取得入库登记编号，本,享受税收优惠管理规定,04,企业上一年度已取得入库登记编号，本年更新信息后仍符合条件从而取得入库登记编号的。,如该企业,2019,年,3,月底前更新信息后仍符合条件，可以在,2018,年度享受,通知,规定的优惠政策。,企业因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤销登记编号的。相应年度不得享受,通知,规定的优惠政策，已享受的应补缴相应年度的税款。,情况四,情况二,企业按,评价办法,第十二条规定更新信息后不再符合条件的，从而没有继续取得入库登记编号的。,如该企业,2019,年,3,月底前更新信息后不符合条件，则该企业在,2018,年度不得享受,通知,规定的优惠政策。,情况三,企业享受优惠事项采取,“,自行判别、申报享受、相关资料留存备查,”,的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照,目录列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。,享受税收优惠管理规定04企业上一年度已取得入库登记编号，本年,自行判别、申报享受、相关资料留存备查,企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照,目录,列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。,国家税务总局,2018,年,第,23,号,公告关于发布修订后的,企业所得税优惠政策事项办理办法,的公告,自行判别、申报享受、相关资料留存备查企业应当根据经营情况以及,留存备查资料,1.,自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；,2.,自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；,3.,经科技行政主管部门登记的,委托、合作,研究开发项目的合同；,4.,从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；,5.,集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；,6.,“研发支出”辅助账及汇总表；,7.,企业已取得的地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见；,8.,科技型中小企业取得的入库登记编号证明资料。,科技型中小企业研发费加计扣除解析课件,企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。,企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料,特别注意：只有国家级的才可以享受优惠,KZX,201501070305,河北省科技型中小企业编号,-,不享受优惠,2018130624,0,0000756,国家级科技型中小企业编号,-,享受优惠,特别注意：只有国家级的才可以享受优惠KZX201501070,财税,201,5,119号：关于完善研发费税前加计扣除政策的通知,公告,201,5,97号：关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的通知,公告,201740,号：关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的通知,财税2015119号：关于完善研发费税前加计扣除政策的通,研发活动定义,获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,实质性改进技术、产品、工艺,基本定义,1.,产品（服务