Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,企业内部控制规范,存货,企业内部控制规范存货,1,总则,新旧规范的对比,一、目标,由旧内部控制规范的报告目标、合规性目标扩展到新内部控制规范的战略目标和经营目标，体现了将关注企业长远发展、可持续发展、规避风险作为企业内部控制的基本目标。,二、基本原则,新内部控制规范的基本原则在涉及旧内部控制规范原则的基础上，突出强调以下内容：一是重点关注重要业务与事项、高风险领域与环节的控制措施；二是强调监督检查职责部门应当具有良好的独立性；三是任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。,总则新旧规范的对比,2,总则,三、基本结构与内容,新内部控制规范在结构上和内容上重点突出和强调公司治理、内部环境、风险控制等内容的扩展。,四、控制方法,第一，职责分工控制。,第二，授权控制。,第三，财产保护控制。,第四，会计系统控制。,第五，内部报告控制。,第六，经济活动分析控制和绩效考评控制。,第七，电子信息技术控制和信息系统控制。,总则三、基本结构与内容,3,总则,五、其他,一是内部控制规范实施的责任主体。,内部控制的责任主体向上扩展到治理层(董事会)，向下扩展到其他员工。,二是内部控制规范体系构成。,应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内部控制程序提供操作性强的指引。,三是内部控制规范使用范围。,总则五、其他,4,总则,存货的概念,是指企业再日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料。,主要包括：各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。企业代销、代管存货、委托加工、代修存货也适用于本规范。,总则存货的概念,5,总则,存货规范的目的及依据,1.目的：,引导企业加强对存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊。（选择题）,2.依据：会计法企业内部控制规范基本规范及国家有关法律法规。（填空题）,总则存货规范的目的及依据,6,总则,存货规范的基本目标,（一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员分配应当科学合理；,（二）存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；,（三）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定；,（四）存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计制度的规定。,总则存货规范的基本目标,7,岗位分工及授权批准,岗位分工,（一）存货内部控制的业务环节,主要包括：采购、验收、付款、仓储保管、清查、领用和发出、记账。（选择题）,（二）岗位责任制与不相容岗位的分离,存货的不相容岗位至少包括：（简答题）,1.存货的请购与审批，审批与执行；,2.存货的采购与验收、付款；,3.存货的保管与相关会计记录；,4.存货发出的申请与审批，申请与会计记录；,5.存货处置的申请与审批，申请与会计记录。,岗位分工及授权批准岗位分工,8,岗位分工及授权批准,（,三）办理存货业务的人员应具备的业务素质和职业道德,1.业务素质,思维敏捷、口齿伶俐、表达能力好；必须懂得各种存货的特性，生产过程，生产成本，采购渠道，运输保管特性，摆放的要求，在本企业的用途、用量、使用特性等。,2.职业道德,敬业爱岗、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持原则、提高技能、参与管理、强化服务等。,3.业务培训,（选择题）,岗位分工及授权批准（三）办理存货业务的人员应具备的业务素质和,9,岗位分工及授权批准,授权批准,（一）存货业务授权批准制度,（二）存货的特别授权批准制度,企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。（填空题）,岗位分工及授权批准授权批准,10,请购与采购控制,存货请购控制,存货请购与审批程序，按照企业内部控制具体规范采购与付款有关规定执行。,存货采购控制,（一）企业外购存货的采购控制,1.采购预算控制,2.经济采购批量控制,3.采购成本控制,4.采购考核控制（选择题）,存货采购与审批程序，按照企业内部控制具体规范采购与付,款有关规定执行。,请购与采购控制存货请购控制,11,请购与采购控制,案例,2001年8月8日，星龙湾大酒店在鲜花的簇拥和鞭炮的喧,嚣中正式对外营业了。这是一家集团公司投资成立的涉外星,级酒店，该酒店不仅拥有装潢豪华设施一流的套房和标准客,房，下设的老宁波餐厅更是特色经营传统宁波菜和海派家常,菜肴，为中外客商提供各式专业和体贴的服务。由于集团公,司资金雄厚实力强大，因此在开业当天，不仅社会各界知名,人士到场剪彩庆祝，更吸引了大批新闻媒体竞相采访报导。,一时之间，星龙湾大酒店门前是人头攒动，星光熠熠。,请购与采购控制案例,12,请购与采购控制,最让星龙人感到骄傲和夸耀的是酒店大堂里的一盏绚丽夺,目、煜煜生光的水晶灯。这盏水晶灯是公司王副总经理自,组织货源，最终从奥地利某珠宝公司高价购回的，货款总价,高达120万元美元。这样的超级豪华水晶灯不仅是在全国罕,见，即使是国外，也只有在少数几家5星极大酒店里能见,到。开业当天，来往宾客无不对这盏豪华的水晶灯赞不绝,口，称羡不已。尤其是经过媒体报导，更成为当天的头条新,闻，星龙湾大酒店在这一天也象那盏水晶灯一样，一举成,名，当天客房入住率就达到了80%以上。,请购与采购控制,13,请购与采购控制,王副总经理也因此受到了公司领导的高度赞扬，一连几天，,王总的脸上都洋溢着快乐而满足的笑容。,然而，好景不长。两个月后，这盏高规格高价值的水晶灯就,出了状况。首先是失去了原来的光泽，变得灰蒙蒙的，即使,用清洁布使劲擦拭都不复往日光彩。其次，部分金属灯杆都,出现了锈斑，还有一些灯珠破裂甚至脱落。人们看到这破了,相的水晶灯，议论纷纷，这就是破费数百万美元换回的高档,水晶灯吗？鉴于情况严重，公司领导责令王总经理在限期内,对此事做出合理解释，并停止了他的一切职务。,请购与采购控制,14,请购与采购控制,这个时候，王副总经理是再也笑不出来了。,事件真相很快就水落石出，原来这盏价值近千万元人民币的,水晶灯根本不是从奥地利某珠宝公司购得的，而是通过南方,某地的W公司代理购入的赝品水晶灯。王副总经理在交易过,程中贪污受贿，中饱了私囊。虽然出事之后，王副总经理不,无例外地得到了法律的严惩，然而星龙湾大酒店不仅因此遭,受了数千万元的巨额损失，更为严重的是酒店名誉蒙受重,创，成为同行的笑柄。这对于一个新开业的公司而言，不啻,是个致命的打击。,请购与采购控制这个时候，王副总经理是再也笑不出来了。,15,请购与采购控制,案例分析,首先，要做到职务分离，采取集体措施。,其次，要做好入库验收控制。,最后，还必须做好货款支付控制。,本案例中，价格高昂的赝品水晶灯能堂而皇之地挂在豪华,的酒店大厅中，没有技术证明资料，没有必要的查验手续，,就慷慨大方地将支票签了，钱付了，这是无意的疏忽还是当,事人有意的回避和遮掩？不管实情如何，都反映了该公司整,个材料采购环节内部控制中存在着巨大漏洞以至让不法分子,有利可图，有机可乘。,请购与采购控制案例分析,16,请购与采购控制,（二）自制存货的取得控制,1.直接人工,2.制造费用,（三）委托加工存货的取得控制,（四）接受投资者投入存货的取得控制,（五）接受捐赠存货的取得控制,（六）接受债务人以非现金资产抵债存货的取得控制,请购与采购控制（二）自制存货的取得控制,17,验收与保管控制,存货验收与入库控制,（一）存货验收控制,货物的验收应由独立于请购、采购和会计部门的人员来承担，其责任是检验收到的货物的数量和质量。（填空题）,（二）存货的入库控制,1.财会部门对存货入库的控制,分三种情况：,验收与保管控制存货验收与入库控制,18,验收与保管控制,（1）发票账单等结算凭证与存货同时到达（简称单货同到）的入账处理。,先验货入库，然后付款给供应商，财会部门再根据有关凭证和单据及时进行账务处理。,（2）单到货未到的入账处理,审核结算凭证后付款，如果付款与收料的间隔时间不长，可在存货到达入库后，再按照单货同到的情况处理，如果到了月末仍未收到存货，则应通过 在途材料账户进行核算。,验收与保管控制（1）发票账单等结算凭证与存货同时到达（简称单,19,验收与保管控制,（3）货到单未到的入账处理,如果在月末之前结算凭证可以到达的，可暂不进行总分类核算，等收到发票账单时再进行处理；如果等到月末仍未收到发票账单，则应估价暂入账。估价时只对存货进行估价，不反映增值税的内容。,验收与保管控制（3）货到单未到的入账处理,20,验收与保管控制,2.存货管理部门对存货的入库控制,存货管理部门应当设置实物明细账，并定期与财会部门核对。,代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独记录，避免与本企业存货相混淆。,验收与保管控制 2.存货管理部门对存货的入库控制,21,验收与保管控制,存货仓储与保管控制,（一）存货数量控制,1.,存货经济批量的确定,存货经济批量法:,是指在保证企业经营需要的前提下，能使全年存货相关总成本最低的采购批量。（填空题）,前提条件：,企业存货能做到及时补充，即从发出订货单到取得存货不需要准备时间；,能一次性集中到货而不是陆续到货；,不允许缺货；,全年的需求量已知且确定；,全年存货单价不变，不考虑商业折扣。,验收与保管控制存货仓储与保管控制,22,验收与保管控制,2.再订货点的确定,再订货点就是某项存货在申请进货时，所应保持的存货量。,存货订货点的高低取决于三个因素：采购时间、该存货平均每天需要量和安全存量。（判断题）,再订货点的存货量R=存货的平均每天需要量订购时间+安全储备量,验收与保管控制2.再订货点的确定,23,验收与保管控制,例题,某企业甲材料经济采购批量为4000公斤，从提出订购申请至到材料验收入库的时间为10天，已知甲材料每天需耗用100公斤，安全储备量200公斤。要求:确定再订购点的存货量。,再订货点的存货量R=10010+200=1200（公斤）,验收与保管控制例题,24,验收与保管控制,（三）存货归口分级管理,1.财务部门对存货资金实行统一管理（判断题）,2.业务部门对存货实行归口管理,（四）存货的ABC分类管理,ABC分类管理法也称重点管理法，是意大利经济学家巴雷特于19世纪首创的，所以国外把这种方法叫巴雷特分析法。,基本原理是处理事务要分清主次、轻重，区别关键的少数和次要的多数，根据不同情况进行分类管理。（判断题）,验收与保管控制（三）存货归口分级管理,25,验收与保管控制,ABC分类管理法的基本步骤：,1.计算每一种存货在一定时期内的占用额或耗用额；,2.计算每一种存货资金占用额占全部资金占用额的百分比，并按大小顺序排列，编成表格；,3.根据事先确定好的标准，把存货分为ABC三类。,A类：占用资金比重较大的少数存货,B类：介入A类和C类之间的存货,C类：占用资金比重较小且品种较多、较杂的存货,并用坐标图表示出来，横坐标表示品种的百分比，纵坐标表示资金的百分比；,4.对A类进行重点管理，B类进行次重点管理，C类进行一般管理。,验收与保管控制ABC分类管理法的基本步骤：,26,领用与发出控制,存货领用与发出,（一）存货领用授权批准控制,（二）存货领用与发出流程控制