Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,中国出口退税制度,讲座 3,11/17/2024,1,第一节,国家出口退税政策及其调整,11/17/2024,2,国家出口退税政策大事记,1985年3月，国务院正式颁发了关于批转财政部关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定的通知，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。,退税政策布局无疑赢得了出口企业的普遍欢迎和外贸曲线的一路上扬。,1994年1月1日，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。,11/17/2024,3,1996年的改革,1996年，由于财政原因，中国政府将退税率分别降为3%、5%和9%。,11/17/2024,4,1997年的改革,1997年开始的亚洲经济危机造成中国出口的大幅度下降;,政府从1998年开始逐渐将出口退税率调高，出口商品的综合退税率由原来的6%提高到15%。,11/17/2024,5,21世纪前5年的改革,2002年，对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物出口退税全面实行“免、抵、退”税办法，企业可以直接得到出口退税带来的实惠。,2003年由于经济局部过热，出口欠税严重，政府将出口退税率由15.51%调整到12.51%。,2003年10月14日，财政部、国家税务总局关于调整出口退税率的通知正式出台，主要内容包括：自2004年1月1日起，对出口退税机制进行结构性调整，适当降低出口退税率；加大中央财政对出口退税的支持力度；建立中央和地方财政共同负担出口退税的新机制；推进外贸体制改革，优化出口产品结构，提高出口整体效益。,11/17/2024,6,2006年的改革,2006年1月1日起将取消多项皮革类原材料的出口退税政策，并下调了部分产品的出口退税率。,被取消出口退税类别最多的是皮革类原材料，包括生毛皮、蓝湿皮、湿革和干革，这类原材料多被使用在服装鞋帽等产品的制造上。,11/17/2024,7,2007年新的出口退税政策调整力度空前,第二节,11/17/2024,8,通 知,经国务院批准，2007年6月18日，财政部和国家税务总局商国家发展改革委、商务部、海关总署发布了财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知（简称通知）,规定自2007年7月1日起，调整部分商品的出口退税政策。,11/17/2024,9,一石二鸟,自7月1日起，我国将调整部分商品的出口退税政策。与此前历次调整相比，本次出口退税政策调整的力度和范围都是空前的，被列入调整“大名单”的，2831项商品约占海关税则中全部商品总数的37%。,此时出台这样的政策可谓一石二鸟，一是缓解外贸顺差过大的问题；二是促使中国经济增长由偏快向更稳健的方向转变。,11/17/2024,10,出口退税政,策,策调整力度,加,加大 力促,国,国家产业结,构,构升级,553项“,高,高耗能、高,污,污染、资源,性,性”产品的,出,出口退税将,被,被取消，2268项容,易,易引起贸易,摩,摩擦的商品,的,的出口退税,率,率将进一步,降,降低。此次,出,出口退税政,策,策调整，再,次,次表明国家,缓,缓解贸易顺,差,差过大、调,整,整产业结构,的,的决心。,根据日前发,布,布的财政,部,部国家税务,总,总局关于调,低,低部分商品,出,出口退税率,的,的通知，,此,此次出口退,税,税政策调整,共,共涉及2831项商品,，,，约占海关,税,税则中全部,商,商品总数的37%。这,是,是我国在今,年,年数次调整,相,相关商品进,出,出口关税税,率,率基础上，,又,又一次大规,模,模调整国家,出,出口退税政,策,策。,此次调,整,整的焦,点,点仍集,中,中在“,高,高耗能,、,、高污,染,染、资,源,源性”,产,产品上,，,，共有553,项,项此类,商,商品的,1/7/2023,11,出口退,税,税被取消,的,的有,出口退,税,税被取消,的,的，其,中,中包括,盐,盐和水,泥,泥等矿,产,产品，,肥,肥料、,染,染料等,化,化工产,品,品，金,属,属碳化,物,物和活,性,性炭产,品,品、皮,革,革、部,分,分木板,和,和一次,性,性木制,品,品、一,般,般普碳,焊,焊管产,品,品、非,合,合金铝,制,制条杆,等,等简单,有,有色金,属,属加工,产,产品，,以,以及分,段,段船舶,和,和非机,动,动船舶,。,。,1/7/2023,12,下调了2268项,国家还下调,了,了2268,项,项容易引起,贸,贸易摩擦的,商,商品的出口,退,退税率，涉,及,及服装、鞋,帽,帽、箱包、,玩,玩具、纸制,品,品、植物油,、,、塑料和橡胶及其制品、,部,部分石料和,陶,陶瓷及其制,品,品、部分钢,铁,铁制品等。,1/7/2023,13,背,景,景,为了遏制,“,“两高一,资,资”产品,的,的出口，2006,年,年9月和2007,年,年4月，,我,我国先后,调,调整了有,关,关商品的,出,出口退税,政,政策。对,于,于此次出,口,口退税的,调,调整，财,政,政部有关,负,负责人表,示,示，是为,了,了进一步,抑,抑制外贸,出,出口的过,快,快增长，,缓,缓解我国,外,外贸顺差,过,过大带来,的,的突出矛,盾,盾。,外贸顺差,过,过大是当,前,前经济运,行,行中存在,的,的突出问,题,题。据海,关,关统计，2007,年,年1至5,月,月我国进,出,出口总额,为,为8013亿美元,，,，同比增,长,长23.7%。其,中,中，出口,总,总额4435亿美,元,元，同比,增,增长27.8%；,进,进口总额3578,亿,亿美元，,同,同比增长19.1%；出口,增,增幅高于,进,进口增幅8.7个,百,百分点，,累,累计顺差857亿,美,美元，同,比,比增长83.1%,。,。,1/7/2023,14,当,前,前,存,存,在,在,的,的,极,极,大,大,的,的,问,问,题,题,外贸顺差过,大,大是当前经,济,济运行中存,在,在的突出问,题,题。据海关,统,统计，2007年1至5月我国进,出,出口总额为8013亿,美,美元，同比,增,增长23.7%。其中,，,，出口总额4435亿,美,美元，同比,增,增长27.8%；进口,总,总额3578亿美元，,同,同比增长19.1%；,出,出口增幅高,于,于进口增幅8.7个百,分,分点，累计,顺,顺差857,亿,亿美元，同,比,比增长83.1%。,随着外贸顺,差,差的增加，,贸,贸易摩擦也,经,经常发生。,1/7/2023,15,本次调整不,设,设过渡期,2006年9月，财政,部,部曾会同有,关,关部门发布,了,了关于调,整,整部分商品,出,出口退税率,和,和增补加工,贸,贸易禁止类,目,目录的通知,，对部分,商,商品的出口,退,退税政策作,了,了调整。为,减,减少企业损,失,失，保证政,策,策的平稳过,渡,渡，当时特,别,别规定了三,个,个月的过渡,期,期，即对调,整,整出口退税,率,率的商品只,要,要符合一定,条,条件并在一,定,定期限内办,理,理出口合同,备,备案的，可,以,以按原出口,退,退税率执行,。,。,“但在执行,过,过程中出现,了,了很多虚假,合,合同，影响,了,了国家宏观,政,政策的调控,效,效果，也造,成,成了企业之,间,间的不公平,竞,竞争。”财,政,政部有关负,责,责人表示。,1/7/2023,16,本次调整不,设,设过渡期,鉴于这次出,口,口退税政策,调,调整以缓解,外,外贸顺差过,大,大为主要政,策,策目标，考,虑,虑到去年出,口,口退税政策,调,调整设置过,渡,渡期出现的,问,问题，这次,出,出口退税政,策,策调整没有,设,设置过渡期,。,。,但是，为了,让,让企业有提,前,前准备的时,间,间，这次将,调,调整的政策,内,内容提前一,定,定时间对社,会,会公布。同,时,时，考虑到,一,一些造船合,同,同和对外工,程,程承包合同,一,一般期限较,长,长，价格难,以,以调整，因,此,此，规定对,此,此前已经签,订,订的船舶出,口,口合同和工,程,程中标或已,经,经签订的价,格,格上不能更,改,改的长期对,外,外承包工程,合,合同涉及的,出,出口设备和,建,建材，于2007年7,月,月20日前,在,在主管出口,退,退税的税务,机,机关登记备,案,案的，准予,仍,仍按原出口,退,退税率执行,完,完毕。,1/7/2023,17,要达到的目,的,的,我国出口退,税,税政策已由,原,原来的税收,政,政策变为产,业,业调整政策,。,。这次调整,的,的产品正是,中,中国今后要,限,限制生产和,出,出口的产品,。,。,多年以来，,我,我国一些高,耗,耗能、高污,染,染行业的生,产,产、出口和,投,投资增长都,比,比较迅速。,官,官方统计显,示,示，14,月,月份化工、,建,建材、钢铁,、,、有色金属,等,等高耗能行,业,业增速同比,分,分别高于规,模,模以上工业,增,增速3.4,个,个、5.2,个,个、9.2,个,个和3.9,个,个百分点。,主,主要耗能产,品,品的产量增,速,速明显加快,，,，部分高耗,能,能产品出口,大,大幅增加。,此次调整出,口,口退税政策,，,，可以优,化,化出口商品,结,结构，抑制,高,高耗能、高,污,污染、资源,性,性产品的出,口,口，促进外,贸,贸增长方式,的,的转变和进,出,出口贸易的,平,平衡，减少,贸,贸易摩擦，,促,促进经济增,长,长方式的转,变,变和经济社,会,会的可持续,发,发展。,1/7/2023,18,节能减排,高耗能、高,污,污染行业的,快,快速扩张，,势,势必导致能源消耗快速增,长,长，国家节,能,能减排形势,严,严峻。,因此，必须,调,调整经济结,构,构，转变增,长,长方式。,1/7/2023,19,节能,减,减排,针对,国,国家,此,此次,大,大力,度,度调,整,整一,些,些高,耗,耗能,、,、高,污,污染,企,企业,的,的出,口,口退,税,税政,策,策，,钢,钢,铁,铁、,船,船舶,等,等产,品,品出,口,口退,税,税率,的,的下,调,调，,不,不但,有,有利,于,于缓,解,解我,国,国日,益,益高,企,企的,贸,贸易,顺,顺差,，,，而,且,且对,企,企业,生,生产,高,高附,加,加值,产,产品,，,，增,长,长方,式,式的,转,转变,，,，淘,汰,汰落,后,后产,能,能，,提,提高,产,产业,集,集中,度,度也,有,有好,处,处。,从长,远,远看,，,，有,利,利于,国,国家,经,经济,增,增长,方,方式,的,的根,本,本转,变,变。,1/7/2023,20,力促,企业,的,的调,整,整与,提,提高,实施,新,新的,出,出口,退,退税,政,政策,，,，对,企,企业,来,来说,也,也是,一,一个,调,调整,与,与提,高,高的,机,机会,。,。,出口,退,退税,率,率的,下,下调,无,无疑,会,会增,加,加企,业,业生,产,产成,本,本，,会,会给,纺,纺织,等,等低,利,利润,行,行业,带,带来,一,一定,的,的压,力,力。,但国,家,家近,几,几次,出,出口,退,退税,率,率的,下,下调,，,，客,观,观上,也,也起,到,到逼,迫,迫企,业,业减,少,少低,附,附加,值,值产,品,品出,口,口、,研,研发,高,高附,加,加值,产,产品,、,、寻,找,找新,利,利润,点,点的,作,作用,。,。,1/7/2023,21,引导钢,铁,铁企业,向,向集团,化,化方向,发,发展,伴随钢,铁,铁行业,相,相关产,品,品出口,退,退税率,的,的不断,下,下调，,我,我国一,些,些钢铁,企,企业正,在,在转变,原,原有思,路,路，缩,减,减低附