,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,西南财经大学,MBA,会计学,会计学,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,西南财经大学,MBA,会计学,会计学,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,西南财经大学,MBA,会计学,会计学,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,西南财经大学,MBA,会计学,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计学,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计学,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计学,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计学,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计学,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计学,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计学,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计学,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计学,会计学,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,西南财经大学,MBA,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,会计学,专题九 财报报表编制,第一节 资产负债表,第二节 利润表,第三节 现金流量表,第一节 资产负债表的编制方法,资产负债表的各工程均需填列“年初余额和“期末余额两栏。,一、根据总账科目的余额填列。,如“交易性金融资产、“短期借款、“应付票据、“应付职工薪酬等工程；,有些工程那么需根据几个总账科目的余额计算填列如“货币资金工程，需根据“库存现金、“银行存款、“其他货币资金三个总账科目余额合计填列。,例1：某企业2021年5月1日向银行借入一年期借款55万元，向其他金融机构借款33万元，无其他短期借款发生。,分析：企业2021年12月31日资产负债表中的“短期借款工程金额为55+33=88万。,企业直接以“短期借款总账科目余额填列在资产负债表中。,例2：某企业2021年12月31日结账后的“交易性金融资产余额为100万元。,那么该企业2021年12月31日资产负债表中的“交易性金融资产工程金额为100万元。,例3：某企业2021年12月31日结账后的“库存现金科目余额为1万元，“银行存款科目余额为400万元，“其他货币资金科目余额为8万元。,分析：那么该企业2021年12月31日资产负债表中的“货币资金工程金额为：,1+400+8=409万元,那么该企业2021年12月31日资产负债表中的“货币资金工程金额为100万元。,二、根据有关明细科目的余额计算填列。,资产负债表中的有些工程需要根据明细科目余额填列。,如“应收账款工程，需要分别根据“应收账款“和预收账款“两科目所属明细科目的期末借方余额计算填列。,如“应付账款工程，需要分别根据“应付账款“和预付账款“两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。,例4：某企业2021年12月31日结账后“应收账款所属明细科目借方余额合计为16万元，贷方余额合计为10万元。“预收账款科目所属明细账借方余额为6万元，贷方余额为14万元。,分析：2021年12月31日资产负债表中有关工程金额为：,“应收账款工程金额为：16+6=22(万元),“预收账款工程金额为：14+10=24万元,例5：某企业2021年12月31日结账后“应付账款所属明细科目借方余额合计为10万元，贷方余额合计为30万元。“预付账款科目所属明细账借方余额为15万元，贷方余额为5万元。,分析：2021年12月31日资产负债表中有关工程金额为：,“应付账款工程金额为：30+5=35(万元),“预付账款工程金额为：10+15=25万元,三、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。,如长期借款工程应根据长期借款总账科目余额扣除长期借款科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。,例6：某企业2021年“长期待摊费用科目的期末余额为37.5万元，将于一年内摊销的数额为20.4万元。,该企业2021年12月31日资产负债表中“长期待摊费用工程金额为：,37.520.4=17.1万元,分析：企业应当根据“长期待摊费用总账科目余额375 000元，减去将于一年内摊销的金额204 000元，作为资产负债表中“长期待摊费用工程的金额，即171 000元，将于一年内摊销完毕的204 000元，应当填列在流动资产下“一年内到期的非流动资产工程中。,四、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。,如“应收账款“、长期股权投“等工程，应根据应收账款“、长期股权投资“等科目的期末余额减去坏账准备“、长期股权投资减值准备“等科目余额后的净额填列；,“固定资产工程应根据“固定资产科目期末余额减去“累计折旧、“固定资产减值准备科目余额后的净额填列；,“无形资产工程应根据“无形资产科目期末余额减去“累计摊销、“无形资产减值准备科目余额后的净额填列。,例7：某企业2021年12月31日结账后的“固定资产科目余额为1000万元，“累计折旧科目余额为300万元，“固定资产减值准备科目余额为200万元。,分析：该企业2021年12月31日资产负债表中“固定资产工程金额为：,1000-300-200=500万元,五、综合运用上述填列方法分析填列。,如“存货工程需根据“原材料、“库存商品、“委托加工物资、“周转材料、“材料采购“、“在途物资、“发出商品、“材料本钱差异等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备备抵科目余额后的金额填列。,例8：某企业采用方案本钱法核算材料，2021年12月31日结账后有关科目余额为：“材料采购科余额为140 000元借方，“原材料科目余额为2400 000元借方，“周转材料科目余额为1 800 000元借方，“库存商品科目余额为1 600 000元借方，“生产本钱科目余额为600 000元借方“材料本钱差异科目余额为120 000元贷方，“存货跌价准备科目余额为210 000元。,分析：该企业2021年12月31日资产负债表中的“存货工程金额为：140 000+2 400 000+1 800 000+1 600 000+600 000-120 000-210 000=6 210 000元,第二节 利润表的编制,一、编制步骤,第一步：以营业收入为根底，减去营业本钱、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益，减去公允价值变动损失和投资收益，减去投资损失，计算出营业利润。,第二步：以营业利润为根底，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。,第三步：以利润总额为根底，减去所得税费用，计算出净利润或净亏损。,普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息。,二、利润表的填列方法：,原那么：根据损益类账户本期发生额计算填列。,注：利润表各工程均需填列“本期金额和“上期金额两栏。,三、填列方法举例：,例9：某企业2021年度“主营业务收入科目贷方发生额为3300万元，借方发生额为20万元为11月份发生的购置方退货，“其他业务收入科目贷方发生额为200万元。,那么2021年度利润表中“营业收入的工程金额为：,3300-20+200=3480万元,分析：一般应以“主营业务收入和“其他业务收入两个总账科目的贷方发生额之和作为利润表中“营业收入的工程金额。,当年发生销售退回的，以应冲减销售退回主营业务收入之后的金额，填列“营业收入工程。,例10、某企业2021年度“主营业务本钱科目借方发生额为3000万元，“其他业务本钱科目借方发生额为100万元。,那么2021年度利润表中“营业本钱的工程金额为：3000+100=3100万元,分析：一般应以“主营业务本钱和“其他业务本钱两个总账科目的借方发生额之和作为利润表中“营业本钱的工程金额。,例11、某企业2021年12月31日“资产减值损失科目当年借方发生额为580万元，贷方发生额为280万元。,那么企业2021年度利润表中“资产减值损失的工程金额为：580-280=300万元,例12、某企业2021年“公允价值变动损益科目贷方发生额为900万元，借方发生额为120万元。,那么企业2021年度利润表中“公允价值变动损益的工程金额为：,900-120=780万元,第三节 现金流量表的编制方法,一、概述,上述现金流量表各工程的填列方法是直接根据有关账户的记录分析填列的。实际工作中，现金流量表的编制方法还有“工作底稿法和“T形账户法。,1.分析填列法：分析交易是否及如何产生的现金流量，并直接加以填列现金流量表有关工程。,2.工作底稿法：采用工作底稿法编制现金流量表，以工作底搞为手段，以利润表和资产负债表数据为根底，对每一工程进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流理表。,3.T形账户法：采用T形账户法编制现金流量表，是以T形账户为手段，以利润表和资产负债表数据为根底，对每一工程进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。,二、现金流量表的编制方法举例分析填列法,一经营活动产生的现金流量,1、销售商品、提供劳务收到的现金,1本期销售商品提供劳务收到的现金含销项税,2本期收回前期的 应收账款、应收票据,3本期预收销货劳务款,4本期收回前期已核销的坏账,5减去：本期因销货退回而支付的现金,注：商品包括所有存货；劳务包括工业性劳务和非工业性劳务。,例14：2000年度，A公司发生以下业务：,1销售商品售价500万元，增值税85万元，收到价税款400万元存入银行。,2销售原材料一批，售价20万元，增值税3.4万元，款项全部收到存入银行。,3出售一台设备，售价50万元，款已收到存入银行。,4收到99年度的 一笔销货款30万元，存入银行。,5预收销货款80万元，发出商品价税款50万元。,6对外提供运输效劳，收到劳务费40万元。,本工程应填列40023.4308040573.4,2、收到的税费返还,本期收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加等的返还款。,3、收到的其他与经营活动有关的现金,1与经营活动有关的 违约金、赔偿金、罚款等。,2资产经营租赁方式出租收到的租金。,例15:承上例14,7因购货方违约，收到违约金10万元。,8固定资产出租，收到租金25万元。,本工程应填列的金额102535,4、购置商品接受劳务支付的现金,1本期购置商品、接受劳务支付的现金含进项税,2本期支付前期的应付账款和应付票据,3本期预付账款,4减：本期因进货退出而收到的现金,5、支付给职工以及为职工支付的现金,支付给职工的工资、奖金、津补贴、福利费以及各种保险。,注：1不包括为离退休支付的 局部仅指在职人员局部,2不包括为在建工程人员支付的 局部。,例16：承上例15,9本年度分配工资20万元，实际发放工资18万元其中:在建工程人员工资3万元,10职工报销医药费2万元,本工程应填列的金额183217,6、支付的各种税费。,本期向国家交纳的 增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加等。,注：不包括耕地占用税、车辆购置税等计入长期资产本钱的税金。,例17：承上例16,11、本期交纳增值税30万元，城建税和教育费附加3万元,12、本期支付耕地占用税3万元,本工程应填列的金额30333万元,7、支付的其他与经营活动有关的现金,1支付的与经营活动有关的违约金、赔偿金、罚款。,2支付经营租入资产的租金,3支付的办公费、业务招待费、广告费等。,例18：承上例17,13本期支付包装物租金0.5万元。,14本期支付业务招待费2万元、办公费4万元。,本工程应填列的金额0.5246.5,二投资活动产生的现金流量,1、收回投资所收到的现金,内容：,(1)出售短期投资所收到的现金,(2)出售长期股权投资所收到的现金,(3)长期债权投资到