第一节 期间费用的核算,一、期间费用概述,二、管理费用的核算,三、营业费用的核算,四、财务费用的核算,第一节 期间费用的核算一、期间费用概述,1,一、期间费用概述,期间费用是企业在一定时期内管理和组织经营活动所发生的开支，以及企业为筹集资金而发生的费用。发生这些费用不能计入产品成本，而是从企业经营收入中直接补偿。,包括：,管理费用、营业费用、财务费用,一、期间费用概述期间费用是企业在一定时期内管理和组织经营活动,2,管理费用,营业费用,财务费用,日常发生的管理费用,日常发生的营业费用,日常发生的财务费用,现金,银行存款,待摊费用,预提费用,结转本年利润,结转本年利润,结转本年利润,本年利润,余额为,0,余额为,0,余额为,0,管理费用营业费用财务费用日常发生的管理费用日常发生的营业费用,3,二、管理费用,（一）管理费用核算的内容,（二）无形资产摊销的核算,（三）待摊费用摊销的核算,（四）预提费用预提的核算,二、管理费用（一）管理费用核算的内容,4,（三）待摊费用的核算,待摊费用是指企业已经,支出,但应由本期和以后各期分别负担、摊销期在一年以内的各项费用。,待摊费用,各期发生的,各项待摊费,用,应由本期负,担的费用,已支出而尚未,摊销的费用,银行存款,管理费用,（三）待摊费用的核算待摊费用是指企业已经支出但应由本期和以后,5,长期待摊费用,长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。,长期待摊费用长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在一年以,6,（四）预提费用,预提费用是指预先分期计入各期成本、费用，但在,以后才实际支付,的费用。,预提费用,预提的修理费、,借款利息,各项费用的,实际支出数,已经预提尚未,支付的费用,实际支出数大于,预提数的差额,制造费用,财务费用,银行存款,（四）预提费用预提费用是指预先分期计入各期成本、费用，但在以,7,三、营业费用,营业费用是指企业在销售过程中发生的费用，运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费以及为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。,三、营业费用营业费用是指企业在销售过程中发生的费用，运输费、,8,第二节 营业外收支的核算,一、营业外收入,二、营业外支出,第二节 营业外收支的核算一、营业外收入,9,一、营业外收入,是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收益。包括：,1,、固定资产盘盈,2,、处置固定资产收益,3,、没收包装物押金,4,、企业出售无形资产的净额,5,、非货币性交易收益,一、营业外收入 是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各,10,二、营,业外支出,是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。包括：,1,、固定资产盘亏,2,、处置固定资产的净损失,3,、计提固定资产、无形资产、在建工程的减值准备,4,、罚款支出,5,、非常损失,6,、捐增支出,二、营业外支出 是指企业发生的与其生产经营无直接,11,三、科目设置,营业外收入,发生的各项,营业外收入,结转本,年利润,营业外支出,发生的各项,营业外支出,结转本,年利润,本年利润,营业外,收入,营业外,支出,0,0,三、科目设置营业外收入发生的各项结转本营业外支出发生的各项结,12,第三节 利润形成的核算,利润的确认,依据于对收入和费用的确认。,利润是企业在一定期间生产经营的最终成果，是按照配比的原则，将一定时期内相对应的收入与费用进行配比，收入大于费用的部分为利润，反之为亏损。,收入,-,费用,=,利润,第三节 利润形成的核算利润的确认,依据于对收入和费用的确认,13,一、利润总额的计算,利润总额,=,营业利润,+,投资收益,+,补贴收入,+,营业外收入,营业外支出,主营业务利润,=,主营业务收入,主营业务成本主营业务税金附加,营业利润,=,主营业务利润,+,其他业务利润,管理费用,财务费用,营业费用,其他业务利润,=,其他业务收入,其他业务支出,一、利润总额的计算利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+,14,利润指标的计算,主营业,务利润,营业利润,利润总额,净利润,=,主营业务收入,主营业务成本,主营业务,税金及附加,=,主营业,务利润,管理,费用,财务,费用,=,营业利润,+,营业外,收入,营业外,支出,=,利润总额,所得税,+,其他业,务利润,营业,费用,投资,收益,补贴,收入,利润指标的计算主营业营业利润利润总额净利润=主营业务收入主营,15,二、利润的核算,（一）企业利润的会计处理方法,1,、表结法,111,月可以采用表结法，直接编制利润表，计算本月利润，不必进行转账处理。,2,、账结法,需通过设置“,本年利润,”和“,利润分配,”账户来结算当月利润和截至各月的本年累计利润。,二、利润的核算（一）企业利润的会计处理方法,16,（二）利润核算应设置的账户,本年利润,本年实,现的各,项收入,主营业务收入,其他业务收入,营业外收入,本年度,发生的,各项成,本费用,主营业务成本,主营业务税金及附加,管理费用,财务费用,营业费用,其他业务支出,营业外支出,利润总额,亏损总额,（二）利润核算应设置的账户本年利润本年实主营业务收入其他业务,17,第四节 所得税的核算,应纳税所得额,=,收入总和准予扣除的项目金额,所得税额,=,应纳税所得额,所得税税率,1,、计算应纳所得税：,借：所得税,贷：应交税金,应交所得税,2,、结转本年利润：,借：本年利润,贷：所得税,第四节 所得税的核算应纳税所得额=收入总和准予扣除的项目,18,第五节 利润分配的核算,一、利润分配的程序,二、利润分配的核算,第五节 利润分配的核算一、利润分配的程序,19,一、利润分配的程序,首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后进行分配。,2,、提取法定公益金,3,、提取任意盈余公积金,经过上述利润分配程序，企业还有剩余的利润就形成企业,未分配利润滚存下年，形成企业不规定用途的留存收益。,盈余公积,未分配利润,1,、提取法定盈余公积,4,、向投资者分配利润或股利,一、利润分配的程序 首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后进,20,弥补以前年度亏损的方法,按照税法规定，企业也可用以后年度的税前利弥补以前年度发生的亏损，一般为,5,年。在超过弥补期限后，企业实现的利润应先计算缴纳所得税，税后净利润再弥补亏损。弥补亏损后，再进行下一步分配。,弥补以前年度亏损的方法 按照税法规定，企业也可用以,21,盈余公积,盈余公积,一般盈余公积,公益金,法定盈余公积,任意盈余公积,用途：,1,、弥补亏损。,由董事会提议，股东大会批准,2,、转增资本,由股东大会决议批准,25%,3,、发放现金股利或利润,用途：用于企业职工集体福利设施方面的,支出。,盈余公积盈余公积一般盈余公积公益金法定盈余公积任意盈余公积用,22,未分配利润,未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，是企业滚存的利润。,期末未分配利润,=,期初未分配利润,+,本期净利润,-,本期利润分配,=,期初未分配利润,+,（本期净利润,-,本期利润分配）,=,期初未分配利润,+,本期未分配利润,未分配利润未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，是,23,二、分配利润的核算,设置“利润分配”账户，在进行利润分配时，计入借方；借方余额表示本期利润分配的金额；年终决算后，其贷方余额表示企业滚存下年的未分配利润，借方余额表示尚未弥补的亏损。,利润分配的过程：,二、分配利润的核算设置“利润分配”账户，在进行利润分配时，计,24,第一步：提取盈余公积,某企业当年实现净利润,1 000 000,元，按,10%,提取法定公积金，按,5%,提取公益金。,借：利润分配,提取法定盈余公积,提取公益金,100 000,50 000,贷：盈余公积,一般盈余公积,100 000,公益金,50 000,第一步：提取盈余公积某企业当年实现净利润1 000 000元,25,第二步：向投资者分配利润,该企业当年向投资者分配利润,300 000,元。,借：利润分配,应付利润,300 000,贷：应付利润,300 000,第二步：向投资者分配利润该企业当年向投资者分配利润300 0,26,第三步：年终决算,第一：结平“本年利润”账户，将本年实现的净利润或亏损结转到“利润分配,未分配利润”。,第二：结平“利润分配,提取盈余公积”、“利润分配,应付利润”等明细账户，将本年分配的利润也结转到“利润分配,未分配利润”账户；在“利润分配,未分配利润”账户计算年终未分配利润。,第三步：年终决算第一：结平“本年利润”账户，将本年实现的净利,27,例题：,1,、结平本年利润,借：本年利润,1 000 000,贷：利润分配,未分配利润,1 000 000,2,、结平“利润分配”中除“利润分配,未分配利润”以外其他,明细账户,借：利润分配,未分配利润,450 000,贷：利润分配,提取法定盈余公积,100 000,提取公益金,50 000,应付利润,300 000,年末未分配利润,=1 000 000 -450 000 =550 000,例题：1、结平本年利润借：本年利润,28,利润分配,本年度实际分,配的利,润数额,本年度,实现的,利润,本年末未分配的利润,本年,末,未弥补,的亏损,利润分配,提取法定盈余公积,利润分配,提取公益金,利润分配,应付股利,利润分配,未分配利润,1,、,100 000,1,、,50 000,2,、,300 000,3,、,1 000 000,4,、,100 000,4,、,50 000,4,、,300 000,4,、,450 000,0,0,0,550 000,利润分配本年度实际分本年度本年末未分配的利润本年末利润分配,29,练习一,1,、借：应收帐款,58500,贷：主营业务收入,50 000,应交税金,应交增值税（销项税额）,8500,2,、借：营业外支出,400,贷：现金,400,3,、借：待处理财产损益,30 000,贷：营业外收入,30 000,4,、借：管理费用,800,现金,200,贷：其他应收款,1 000,练习一1、借：应收帐款,30,5,、借：财务费用,300,贷：预提费用,300,6,、借：营业费用,10 000,贷：银行存款,10 000,7,、借：管理费用,200,贷：应行存款,200,8,、借：主营业务成本,35 000,贷：库存商品,35 000,9,、借：主营业务税金及附加,3 000,贷：应交税金,3000,5、借：财务费用 300,31,10,、借：主营业务收入,50 000,营业外收入,30 000,贷：本年利润,80 000,借：本年利润,49700,贷：主营业务成本,35000,主营业务税金及附加,3000,管理费用,1000,财务费用,300,营业费用,10000,营业外支出,400,利润总额,=80000-49700=30300,10、借：主营业务收入 50 000,32,11,、借：所得税,9999,贷：应交税金,应交所得税,9999,借：本年利润,9999,贷：所得税,9999,净利润,=30300-9999=20 301,12,、借：利润分配,提取法定盈余公积,2030.1,贷：盈余公积,一般盈余公积,2030.1,13,、借：利润分配,提取公益金,1015.05,贷：盈余公积,公益金,1015.05,未分配利润,=20 301-2 030.1-1 015.05=17 255.85,11、借：所得税,33,1,、借：材料,15000,应交税金,应交增值税（进项税额）,2550,贷：银行存款,17550,2,、借：现金,3000,贷：银行存款,3000,3,、借：银行存款,60 000,贷：短期借款,60 000,4,、借：待摊费用,6000,贷：银行存款,6000,5,、借：其他应收款,3 000,贷：现金,3000,6,、借：固定资产,10000,贷：银行存款,10 000,练习二,练习二,34,7,、借：管理费用,300,制造费用