,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,资产负债表的编制,高二（7班）,资产负债表的编制高二（7班）,1,填凭证,登账簿,编报表,2,填凭证 登账簿 编报表 2,2,旧课复习,1、资产负债表反映的是企业的财务状况还是经营成果？,2、资产负债表的理论依据是什么？,3、我国资产负债表采用账户式还是报告式？,旧课复习1、资产负债表反映的是企业的财务状况还是经营成果？,3,资产负债表的结构,概念,反映企业在某一,特定日期,财务状况,的报表,资产负债所有者权益,左右账户式,依据,结构,3,资产负债表的结构概念反映企业在某一特定日期财务状况的报表资产,4,想一想,企业在编制资产负债表时，表上所列出的每个项目都必须填列吗？,想一想 企业在编制资产负债表时，表上所列出的每个,5,资产负债表的编制方法：,一、直接根据总账科目余额填列,二、分析填列,1、根据总账科目余额计算填列,2、根据明细账科目余额计算填列,3、根据总、明细账科目余额分析计算填列,4、据总账科目余额减被抵项目后净额填列,资产负债表的编制方法：一、直接根据总账科目余额填列二、分析填,6,（1）货币资金,=库存现金+银行存款+其他货币资金,【例1】南方公司2009年7月31日库存现金、银行存款等账余额如下：,账户名称,期末借方余额,库存现金,1 000,银行存款,10 000,其他货币资金,2 000,13000,1、根据总账科目余额计算填列,（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金【例1】南,7,资产,年初数,期末数,负债及所有者权益,年初数,期末数,流动资产：,流动负债：,货币资金,13000,短期借款,应收账款,应付账款,应付职工薪酬,资产合计,权益合计,资产年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数流动资产,8,（2）,存货,=（在途物资+原材料+周转材料+材料成本差异+库存商品+发出商品+生产成本等）-存货跌价准备,（2）存货=（在途物资+原材料+周转材料+材料成本差异+库,9,【例2】南方公司2009年7月31日原材料等科目总账余额如下：,总账,期末借方余额,期末贷方余额,在途物资,100 000,原材料,286 000,周转材料,221 500,库存商品,395 000,发出商品,150 000,生产成本,135 000,存货跌价准备,12843000,3 200,【例2】南方公司2009年7月31日原材料等科目总账余额如下,10,资产,年初数,期末数,负债及所有者权益,年初数,期末数,流动资产：,流动负债：,货币资金,13000,短期借款,应收账款,应付账款,存货,1284300,应付职工薪酬,资产合计,权益合计,资产年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数流动资产,11,（3）未分配利润,：,根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“”号填列,未分配利润=本年利润期末贷方余额,+,利润分配期末贷(借)方余额,（3）未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计,12,【例3】南方公司2009年7月31日本年利润、利润分配总账余额如下：,账户名称,期初借方余额,期末贷方余额,本年利润,100 000,利润分配,90 000,账户名称,期初借方余额,期末贷方余额,本年利润,100 000,利润分配,90 000,【例3】南方公司2009年7月31日本年利润、利润分配总账余,13,（1）应收账款和预收账款,应收账款,=应收账款借方余额,-,坏账准备,+预收账款借方余额,预收账款,=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额,2、根据明细账科目余额计算填列,（1）应收账款和预收账款 应收账款=应收账款借方余额-坏账准,14,应收账款”和“预收账款”项目的填列,“,应收账款”,明细账,余额,余额,应收账款,“预收账款”,明细账,余额,余额,预收账款,应收账款”和“预收账款”项目的填列“应收账款”明细账余额余额,15,【例4】南方公司2009年7月31日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下：,总账,明细账,期末借方余额,期末贷方余额,应收账款,40 000,华南公司,50 000,新乐公司,10 000,坏账准备,2000,预收账款,3000,甲公司,5000,乙公司,2000,15000,50000,【例4】南方公司2009年7月31日应收账款、预收账款、坏账,16,（2）应付账款和预付账款,应付账款,=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额,预付账款,=预付账款借方余额+应付账款借方余额,（2）应付账款和预付账款应付账款=应付账款贷方余额+预付账款,17,应付账款”和“预付账款”项目的填列,“,应付账款”,明细账,余额,余额,应付账款,“预付账款”,明细账,余额,余额,预付账款,应付账款”和“预付账款”项目的填列“应付账款”明细账余额余额,18,【例5】南方公司2009年7月31日应收账款、预付账款总账、明细账余额如下：,总账,明细账,借方余额,贷方余额,应付账款,45 000,东风工厂,50 000,红星公司,5 000,预付账款,2000,A公司,6000,B公司,4000,54000,11000,【例5】南方公司2009年7月31日应收账款、预付账款总账、,19,（1）“一年内到期的非流动资产”,=1年内到期的“持有至到期投资”+1年内摊销的“长期待摊费用”+1年内可收回的“长期应收款”,3、,根据总、明细账科目余额分析计算填列,（1）“一年内到期的非流动资产”=1年内到期的“持有至到,20,持有至到期投资,=,持有至到期投资期末借方余额,-1年内到期的投资,长期待摊费用,=,长期待摊费用期末借方余额,-1年内摊销长期待摊费用,长期应收款,=,长期应收款期末借方余额,-1年内收回长期应收款,持有至到期投资=持有至到期投资期末借方余额-1年内到期的投,21,【例6】南方公司2009年7月31日持有至到期投资、长期待摊费用、长期应收款总账、明细账余额如下：,账户名称,明细账,借方余额,持有至到期投资,40 000,1年内到期,10 000,到期日超过1年,30 000,长期待摊费用,50 000,1年内摊销,10 000,摊销日超过1年,40 000,长期应收款,35 000,1年内收回,10 000,收回期超过1年,25 000,【例6】南方公司2009年7月31日持有至到期投资、长期待摊,22,（2）“一年内到期的非流动负债”=,一年内到期的“长期借款”+1年内到期“长期应付款”+1年内到期“应付债券”+1年内到“期预计负债”,（2）“一年内到期的非流动负债”=一年内到期的“长期借款,23,（1）固定资产,=,固定资产原值,-累计折旧-固定资产减值准备,【例7】南方公司2009年7月31日固定资产和累计折旧总账余额如下：,账户名称,期末借方余额,期末贷方余额,固定资产,80 000,累计折旧,40 000,4、总科目余额减被抵项目后净额填列,（1）固定资产=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备【,24,（2）无形资产,=,无形资产,-累计摊销-无形资产减值准备,【例7】南方公司2009年7月31日无形资产和累计摊销总账余额如下：,账户名称,期末借方余额,期末贷方余额,无形资产,100 000,累计摊销,60 000,无形资产减值准备,5000,（2）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备【例7,25,学生实操练习,实操目的：通过实操，让学生熟练掌握资产负债表的编制。,实操要求：学生每四人分成一个小组合作完成，评选又快又好的小组。,实操资料：见下页,学生实操练习实操目的：通过实操，让学生熟练掌握资产负债表的编,26,会计科目,期末余额,借方,贷方,库存现金,740,银行存款,168 300,应收账款,85 460,坏账准备,6 500,原材料,66 500,库存商品,101 200,存货跌价准备,1 200,固定资产,468 900,累计折旧,3 350,固定资产清理,5 600,长期待摊费用,14 500,应付账款,93 000,预收账款,10 000,长期借款,250 000,实收资本,500 000,盈余公积,4 500,利润分配,19 300,本年利润,12 150,合计,905 600,905 600,【课堂练习】中海公司2009年4月的余额试算平衡表如下：,会计科目期末余额借方贷方库存现金740银行存款168 30,27,补充资料：,（1）应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款长城公司借方余额98 000应收账款海天公司贷方余额12 540（2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8 000元。（3）应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款白云公司借方余额5 000应付账款-文创公司 贷方余额98 000（4）预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款-方元公司 借方余额2 000预收账款-华裕公司 贷方余额12 000（5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100 000元。要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。,补充资料：,28,资产,期初数,期末数,负债所有者权益,期初数,期末数,流动资产：,（略）,流动负债：,（略）,货币资金,（1）,应付账款,（9）,应收账款,（2）,预收账款,（10）,预付账款,（3）,一年内到期的非流动负债,（11）,存货,（4）,流动负债合计,（12）,一年内到期的非流动资产,8 000,非流动负债：,流动资产合计,（5）,长期借款,150 000,非流动资产：,非流动负债合计,150 000,固定资产,（6）,负债合计,（13）,固定资产清理,-5600,所有者权益,长期待摊费用,（7）,实收资本,500 000,非流动资产合计,466 450,盈余公积,4 500,未分配利润,（14）,所有者权益合计,（15）,资产合计,（8）,负债及所有者权益总计,908 490,资产期初数期末数负债所有者权益期初数期末数流动资产：（略）,29,资产,期初数,期末数,负债所有者权益,期初数,期末数,流动资产：,（略）,流动负债：,（略）,货币资金,（1）169 040,应付账款,（9）9 8000,应收账款,（2）93 500,预收账款,（10）24 540,预付账款,（3）5 000,一年内到期的非流动负债,（11）100 000,存货,（4）166 500,流动负债合计,（12）222540,一年内到期的非流动资产,8 000,非流动负债：,流动资产合计,（5）442 040,长期借款,150 000,非流动资产：,非流动负债合计,150 000,固定资产,（6）465 550,负债合计,（13）372540,固定资产清理,-5600,所有者权益,长期待摊费用,（7）6 500,实收资本,500 000,非流动资产合计,466 450,盈余公积,4 500,未分配利润,（14）31 450,所有者权益合计,（15）535950,资产合计,（8）908 490,负债及所有者权益总计,908 490,资产期初数期末数负债所有者权益期初数期末数流动资产：（略）,30,课堂小结,1、资产负债表编制的方法,2、资产负债表的检验：,资产=负债+所有者权益,课堂小结1、资产负债表编制的方法,31,布置作业,1、利用课余时间到企业财务部门看看实际工作中资产负债表的编制情况。,2、P189-193,布置作业1、利用课余时间到企业财务部门看看实际工作中资产负,32,谢谢大家！,谢谢大家！,33,