单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,税务局新办纳税人集中,政策辅导培训,20191020,税务局新办纳税人集中20191020,2,基础规定,政策依据,/,税率调整,/,配套措施,/,发票申报同步,01,2基础规定政策依据/税率调整/配套措施/发票申报同步01,3,1.财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）2.国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第14号）3.国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第15号）,政策依据,31.财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的,深化增值税改革是2019年减税降费的“重头戏”。3月5日，李克强总理在政府工作报告中宣布了深化增值税改革的基本方案；3月20日，国务院常务会议审议通过了深化增值税改革具体政策；4月1日，深化增值税改革正式实施。,为落实党中央、国务院决策部署，财政部、税务总局、海关总署联合印发了,关于深化增值税改革有关政策的公告,（,财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号,，这里统称,39号公告,）。,39号公告,从“降税率”“扩抵扣”“退留抵”等几个方面为实体经济上了一道“硬菜”。,之后，税务总局已发布深化增值税改革100问和10期深化增值税改革即问即答,政策依据,深化增值税改革是2019年减税降费的“重头戏”。3月5日，李,1-1.,自,2019,年,4,月,1,日起，增值税税率如何调整？,基础规定,降税率,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用,16%,税率的，税率调整为,13%,；原适用,10%,税率的，税率调整为,9%,。,调整扣除率,纳税人购进农产品，原适用,10%,扣除率的，扣除率调整为,9%,。纳税人购进用于生产或者委托加工,13%,税率货物的农产品，按照,10%,的扣除率计算进项税额。,调整出口退税率,原适用,16%,税率且出口退税率为,16%,的出口货物劳务，出口退税率调整为,13%,;,原适用,10%,税率且出口退税率为,10%,的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为,9%,。,降,率,1-1.自2019年4月1日起，增值税税率如何调整？基础规定,1-2.,本次增值税改革除降低税率外，还有哪些配套措施？,基础规定,加计抵减应纳税额,对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务的纳税人，按当期可抵扣进项税额加计,10%,抵减应纳税额，政策期限截至,2021,年底,。,退还留抵税额,对纳税人,新增的,留抵税额，按有关规定予以退还。,扩大抵扣范围,进一步扩大进项税抵扣范围，将,国内旅客运输服务,纳入抵扣,不动产一次性抵扣,把不动产或不动产在建工程分,2,年抵扣改为,一次全额抵扣,，减轻纳税人资金占压问题,1-2.本次增值税改革除降低税率外，还有哪些配套措施？基础规,1-3.,有关政策出台后，增值税发票管理系统、一般纳税人增值税纳税申报表,是否同步调整？,基础规定,已同步调整。,纳税人可自,2019,年,4,月,1,日起，在增值税发票管理系统中使用调整后的新税率开具增值税发票,。,自,2019,年,5,月,1,日起，正式启用调整后的一般纳税人增值税纳税申报表。,1-3.有关政策出台后，增值税发票管理系统、一般纳税人增值税,降低增值税税率,02,适用税率,/,发票处理,/,进项税额抵扣,降低增值税税率02适用税率/发票处理/进项税额抵扣,9,一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用,16%,税率的，税率调整为,13%,；原适用,10%,税率的，税率调整为,9%,。,二、纳税人购进农产品，原适用,10%,扣除率的，扣除率调整为,9%,。纳税人购进用于生产或者委托加工,13%,税率货物的农产品，按照,10%,的扣除率计算进项税额。,三、原适用,16%,税率且出口退税率为,16%,的出口货物劳务，出口退税率调整为,13%;,原适用,10%,税率且出口退税率为,10%,的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为,9%,。,四、适用,13%,税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为,11%,；适用,9%,税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为,8%,。,政策摘要,摘自：,关于深化增值税改革有关政策的公告,（财政部,税务总局 海关总署公告,2019,年第,39,号）,9一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为,降低增值税税率,-,适用税率,2-1.,2019,年,3,月,31,日之前发生的业务，,4,月,1,日后适用什么税率、如何开票？,按现行政策规定，纳税人开具发票适用税率应依据其纳税义务发生时间进行确定，纳税人应税销售行为的纳税义务发生时间在,3,月,31,日前的，按照,原适用税率,开具发票。,3,月,31,日前,纳税人应税销售行为的纳税义务发生时间在,4,月,1,日后的，按照,调整后的税率,开具发票。,4,月,1,日后,降低增值税税率-适用税率2-1.2019年3月31日之前发生,降低增值税税率,-,发票处理,销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方尚未用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的，,由销售方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，并按照调整前税率开具红字发票。,由销售方,开具,信息表,购买方取得专用发票已用于申报抵扣，或者购买方取得专用发票尚未申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，,由购买方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，销售方根据购买方开具的开具红字增值税专用发票信息表按照调整前税率开具红字发票。,2-2.,2019,年,3,月,31,日之前开具的增值税专用发票，,4,月,1,日后因销售折让、中止,或者退回等情形需要开具红字发票的，如何处理？,由购买方,开具,信息表,降低增值税税率-发票处理销售方开具专用发票尚未交付购买方，以,降低增值税税率,-,发票处理,2-3.,2019年3月31日之前开具的增值税发票，4月1日后因开票有误需要,重新开具的，如何处理？,开票有误需要重新开具的，先按照,原适用税率,开具红字发票后，再重新开具,正确的,蓝字发票。,降低增值税税率-发票处理2-3.2019年3月31日之前开具,某增值税一般纳税人已在2019年2月就一笔销售收入申报并缴纳税款。2019年4月，该纳税人根据客户要求就该笔销售收入补开增值税专用发票（税率16%）。纳税人应当如何填写增值税纳税申报表？答：按照,国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告,（,国家税务总局公告2019年第15号,）规定，纳税人2019年4月补开原16%税率的增值税专用发票，在纳税申报时应当按照申报表调整前后的对应关系，将金额、税额填入4月税款所属期的增值税纳税申报表附列资料（一）第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“开具增值税专用发票”相关列次。同时，由于原适用16%税率的销售额已经在前期按照未开具发票收入申报纳税，本期应当在增值税纳税申报表附列资料（一）第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“未开具发票”相关列次填写相应负数进行冲减。,热点问题,某增值税一般纳税人已在2019年2月就一笔销售收入申报并缴纳,降低增值税税率,-,进项税额抵扣,2-4.,2019年4月1日后，纳税人购进农产品如何抵扣进项税额？,购进农产品取得适用税率的增值税专用发票或者海关专用缴款书，按,票面注明的增值税额,抵扣,。,从农业生产者购进农产品，按照,农产品收购发票或者销售发票上注明的买价和9%扣除率计算,进项税额。（农产品销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策开具的普通发票）,从小规模纳税人购进农产品，取得3%征收率增值税专用发票的，以,票面注明的金额和9%的扣除率计算,进项税额。,上述所列情形，用于生产或者委托加工13%税率货物的，在,领用当期加计扣除1%,的进项税额。,凭票抵扣,降低增值税税率-进项税额抵扣2-4.2019年4月1日后，纳,降低增值税税率,-,进项税额抵扣,纳税人购进农产品，既用于生产或委托加工13%税率货物，又用于生产其他货物服务的，应分别核算。,未分别核算的,，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以,农产品收购发票或销售发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额,。,从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的增值税普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。,从小规模纳税人购进农产品，取得3%征收率的增值税普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。,凭票抵扣,降低增值税税率-进项税额抵扣纳税人购进农产品，既用于生产或委,降低增值税税率,-,进项税额抵扣,以购进农产品为原料生产货物的，扣除率为销售,货物的,适用税率,。具体计算公式为：,当期允许抵扣农产品增值税进项税额,=当期农产品耗用数量农产品平均购买单价扣除率/（1扣除率）,购进农产品直接销售的，扣除率为,9%,。具体计算公式为：,当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1损耗率）农产品平均购买单价9%/（19）,购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（如包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），用于生产适用13%税率货物的扣除率为,10%,，用于生产适用9%税率货物的扣除率为,9%,。具体计算公式为：,当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量农产品平均购买单价扣除率/(1+9%),核定扣除,降低增值税税率-进项税额抵扣以购进农产品为原料生产货物的，扣,降低增值税税率,-,如何申报,2-6.,适用农产品加计扣除政策的纳税人，加计扣除的进项税额如何申报？,按照政策规定，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，在生产领用时,按照,1%,加计扣除的进项税额，填写在增值税纳税申报表附列资料（二）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”。,2-7.,2019年4月1日后，纳税人补开的适用原增值税税率的发票，如何进行申报？,申报表调整后，纳税人申报适用16%、11%等原增值税税率应税项目时，,按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次,。,【例】纳税人2019年5月补开2019年3月的增值税专用发票：,发票货物品：“钢材”,发票适用税率：16%。,2019年6月进行纳税申报时，该张发票的金额填入,附列资料（一）,“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏第1列，税额填入,附列资料（一）,“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏第2列。,降低增值税税率-如何申报2-6.适用农产品加计扣除政策的纳税,不动产一次性抵扣,03,如何抵扣/用途变更处理/如何申报,不动产一次性抵扣03如何抵扣/用途变更处理/如何申报,19,五、自,2019,年,4