单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,西方财 务 会 计,Financial Accounting,第二章,会计循环,交易分析与复式记账,第一节复式记账根本原理,一、复式记账原理和借贷记账法,交易Transactions,指影响企业财务状况，并能被可靠记录的业务和 事项event。包括两种：,对外经济业务，称“交易,如买卖商品；,内部经济业务，称“会计事项，如提取折旧，分摊费用等,企业经济业务对会计等式的影响,任何经济业务的发生都会引起资产、负债和业主权益的增减变动，但不会改变会计等式的平衡关系，,“会计恒等式，可写为：,资产负债资本留存收益,资产负债资本收入费用,资产费用负债资本收入,续,复式记账double-entry bookkeeping,任何一项经济业务的发生，必然在会计恒等式中导致双重影响，引起两个或两个以上的工程发生变化，且变化金额相等。对发生的经济业务进行记录时，要同时在两个或两个以上的相关工程中记录，且记录的金额相等，即复式记账,续,二、账户及其根本结构,账户Account,会计要素的具体分类,分别不同类别给与一定的名称，(account title)。,按会计要素，五大类账户：,资产类账户、负债类账户、业主权益类账户、收入类账户、费用类账户,主要类别的设置的帐户称总分类帐General ledger accounts and subsidiaries),常见的资产类账户,续,账户的结构,每个工程在数量方面的变动只有增加和减少两种情况，因此，每个账户在结构上也分为左右两方，一方记增加，一方记减少,账户的左方称为“借方Debit，Dr.,账户的右方称为“贷方Credit，Cr.,“T型账户Taccounts,账户内容包括：账户名称、日期、摘要、金额,金额又包括：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额,账户名称,贷方右,借方左,续,三、借贷记账法的记账规那么,复试记账法,借贷记账符号,记账规那么：“有借必有贷，借贷必相等,具体表述为：,1、每一笔经济业务将以相等的金额至少同时记入一个账户的借方和另一个对应账户的贷方。,2、资产和费用类工程的增加额记入其账户的借方，减少额记入贷方。,续,3、负债、业主权益和收入类工程相反，增加额记入其账户的贷方，减少额记入借方。,4、每一账户在会计期末的余额Balance即增减变动结果，都可按下式计算：,期末余额期初余额本期增加发生额,本期减少发生额,续,5,、任何账户的正常余额都在记录其增加额的那一方。即资产和费用账户通常有借方余额；负债、业主权益和收入账户通常有贷方余额。,资 产 负 债 业主权益 收 入 费 用,借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方贷方,余额 余额 余额 余额 余额,第二节 日记账和分类账,一、会计分录,会计分录Entry，简称分录是指标明每笔经济业务应借记和应贷记的账户名称及其金额的记录,编制会计分录时，一般按以下步骤进行：,1分析经济业务，确定其所涉及的账户的名称和性质。,每笔业务都要取得原始凭证Source documents，如销货发票sales invoice、收料单、支票存根check stub等。,经济业务的合法性、合理性；,凭证完整、内容齐全、金额正确、经办人和负责人的签字,指明经济业务所涉及的账户。,确定哪个账户增加，哪个账户减少,续,2根据账户的性质及经济业务的具体内容，运用借贷记账法的记账规那么确定应借记和应贷记的方向及其金额,称为“编制会计分录Journalizing,会计分录,借：账户名称 ,贷：账户名称 ,续,二、日记账,普通日记账General journal,1、日期栏：指明分录的日期年月日,2、摘要栏：登记有关借、贷方账户名称及业务的扼要说明,3、金额栏：登记借方金额和贷方金额，每笔分录的借、贷方总额应该相等,4、过账记号栏：标明相应分类账的编号及过账记号,续,特种日记账Special journal,登记性质相同、经常发生的交易，如：,销货日记账,购货日记账,现金收入日记账,现金支出日记账,续,三、过账和分类账,将日记账中登记的每笔会计分录的金额转记入分类账的有关账户中，这一转记工作称为过账posting,分类账Ledger,按资产、负债、业主权益、收入、费用等类别逐类设立的账户，并分别编号、顺序排列的账本活页式或订本式，称为分类账。包括总分类账和明细分类账两种。,续,1、总分类账General ledger,五类账户构成的一整套账户体系，称为总分类账总账。每一个账户总括反映某一类业务，称为总分类账户。,将所有总分类账户的名称、编号列在一起，称为“账户一览表Chart of account。,总分类账格式：,T型账户扩充式和三栏式借、贷、余,续,2、补助分类账Subsidiary ledger,又称明细分类账明细账，是根据总分类账户设置，详细记录某一类经济业务的分类账。,如：应收账款总账按每个顾客设置明细账、应付账款总账按每个供给商设置明细账。,总账账户余额应等于各明细账余额之和,续,过账程序：,1,、填入日记账分录的日期；,2,、将日记账中各笔分录的借方和贷方金额分别过入相应的账户金额栏；,3,、把各该分录所在日记账的页数填在相应账户的过账记号栏；,4,、把相应分类账户的编号填列在日记账的过账记号栏；,5,、同时过入到有关的明细分类账中。,第三节 试算平衡表和会计循环,一、试算平衡,目的：验证分录和过账是否发生过失。,编制试算平衡表Trial balance简称试算表,根据会计恒等式及复式记账原理，每笔分录借、贷方金额相等，故一定期间全部账户借方发生额合计与贷方发生额合计必然相等；因此，全部账户借方期末余额合计必然等于全部账户贷方期末余额合计。,续,所有总分类账户名称；,相应借贷方余额；,借方余额合计数与贷方余额合计数。,调整前试算表,结论：,如果过账无错误，那么借贷合计一定相等；,如果借贷合计不相等，那么过账必然有误。,续,二、会计循环根本步骤：,1分析经济业务并编制日记账会计分录,2过账,3调整前试算平衡,4账项调整。,5调整后试算平衡,6编制财务报表,7结账,8结账后试算平衡,小结,复式记账和借贷记账法,分类账和日记账,试算平衡表,会计循环,我们的愿景：成为具有全球视野和重要影响力的商学院,Our Vision,：,To Become a Globally-oriented Business School That Is of Significant Influence,