,*,*,项目八,成本费用业务内部控制与风险管理,项目八,降本增效结硕果,中南装备公司推行低成本竞争战略纪实,案 例,（一）基本案情,2012,年，中南装备公司千方百计开源降本增效，走低成本竞争战略，全年取得了降本增效,2448,万元的喜人成果。在当今经济危机对企业生产经营带来沉重压力形势下，中南装备公司的做法耐人寻味。,第一，从采购上创效益。某一合金材料是中南装备公司系列产品必用的一种特殊材料，原定点在重庆一公司采购，而且是国内唯一的供应商，使得供应商掌握着买卖双方的主动权，订货价格达到每吨,25,万，最少,15,吨起订，另收,5-10,万元不等的研制费用，交货期,6,个月。为解决这种被动局面，由公司领导牵头与上级相关部门进行沟通、交涉，要求增加新的生产厂家，通过竞争来进一步提升品质，降低成本。随后，物资采购部门利用社会资源，开发新的生产厂家，与大冶特殊股份公司签订了正式生产合同，将价格成功控制在了每吨,10,万元以内。,第二，从管理上创效益。公司四分厂表处班承担着公司所有小零件的镀锌、镀铬、磷化等表面处理工序的加工任务，为了保证配套急需，以前每天及时将各单位来零件进行处理加工，来活就干，单件也干，被动但很及时。后来按,降本增效结硕果案 例（一）基本案情,降本增效结硕果,中南装备公司推行低成本竞争战略纪实,案 例,（一）基本案情,照公司降本要求，分厂加强了对表面处理工序的计划管理，统筹安排，将一、三、五定为生产日，其余时间做好生产准备，主动及时准确了解各方来协作的计划，原则是既要确保配套急需，又要保证设备满负荷运转。这一调整在水电气能耗上为公司降本,30%,以上。生产线工作一小时耗电,100,多度，一天仅按,8,小时开工就用电近千度，这一调整每月可省电,8000,度以上；工序流程中有三道水洗工序，需不停加水让清洗漕保持溢流状态，工作日调整后每周至少有两天关闭了长流水；另外随着用气量的减少，也降低了动力处的进煤量。,第三，从节能上创效益。,2012,年,4,月，条保科对总部大楼、技术大楼和外贸公司走廊照明灯进行了节能改造，更换节能灯,559,盏，此项改造造价近,2,万元，却可每年为公司节省,6,万余元的电费。,第四，从工艺上创效益。按照公司的降本增效要求，大管分公司根据不同的材料对工艺进行了优化。优化工艺后，按照一般情况下经过一次退火处理和定性处理计算，每产出一吨产品约需天然气,54,立方。按照现在的天然气价格每立方,2.8,元，每月产量,1500,吨计算，仅天然气每月可降低成本,12,万多元。,降本增效结硕果案 例（一）基本案情,降本增效结硕果,中南装备公司推行低成本竞争战略纪实,案 例,（一）基本案情,而且优化后的工艺大大减少了产品吊转等重复工序，提高了工作效率，为公司的精拔管业抢占市场奠定了基础。,（二）问题探讨,1.,中南装备公司降本增效给我们什么启示？,2.,企业成本控制的关键点有哪些？,降本增效结硕果案 例（一）基本案情,成本费用业务流程与风险管理实务,任务一,任务二,把握成本费用业务内部控制的内容和要求,项目八 成本费用业务内部控制与风险管理,成本费用业务流程与风险管理实务任务一任务二把握成本费用业务内,1.1,成本费用的特点,成本费用范围广泛，项目繁多,认识成本费用业务及其管控风险,01,成本费用最终会减少企业的利润,成本费用最终会减少企业所有者权益,1.1 成本费用的特点成本费用范围广泛，项目繁多认识成本费用,1.2,成本费用管控中常见的风险,认识成本费用业务及其管控风险,01,（,1,）如果成本费用的确认和计量不符合国家会计准则制度的规定，可能使企业遭受,外部处罚、经济损失和信誉损失,；,（,2,）如果成本费用预算不符合实际或预算编制基础不准确，可能因成本费用,支出超预算,而受企业权益受损；,（,3,）如果成本费用支出未经适当审批或,超越授权审批,，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，导致企业资源浪费或资产流失,（,4,）如果成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实，可能导致企业,财务报告失真,并带来风险。,1.2 成本费用管控中常见的风险认识成本费用业务及其管控风险,明确成本费用内部控制的内容和要求,02,成本费用控制是按照既定的成本费用控制目标，对成本费用形成过程中的一切耗费进行严格的计算、调节和监督，从而保证成本费用控制目标实现的过程。,明确成本费用内部控制的内容和要求02 成本费用控制,2.1,事前控制,编制成本费用预算,明确成本费用内部控制的内容和要求,02,成本费用预算以,销售预算,为基础，由,成本费用消耗部门,，根据成本费用预测结果进行编制。成本费用预测是根据单位的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用,定量和定性,的分析方法，确定标准成本和费用、预计成本和费用水平的一种管理活动，是成本费用预算的核心。,(1),预测必须建立在充分的,历史成本资料,基础上，会计人员应为此提供真实、完整的资料；,(2),应当结合本单位的实际情况，选择,适合本单位,的成本费用预测方法；,(3),要,避免,直接把过去的成本费用水平略加修改就形成预测；,(4),要结合市场，结合单位成本费用控制水平，预测必须,切合实际,。,在管理会计中，有关成本预测需要经过哪些程序？成本预测的方法有哪些？,思考,2.1 事前控制编制成本费用预算明确成本费用内部控制的内容,2.1,事前控制,划分责任中心，明确责任目标,明确成本费用内部控制的内容和要求,02,责任中心是企业内部在一定范围内控制成本发生、收益实现和资金使用的组织单位，是全面预算的执行主体。按责任和控制范围的大小，这些责任单位可以分为成本中心、利润中心和投资中心。,(1),责任中心的划分必须建立在广泛细致的,调查基础,上，深入分析单位成本费用的开支状况以及部门的设置特点。,(2),必须有明确的责任中心,划分依据、划分原则,。,(3),责任预算作为责任的领受和落实，应该在单位总体经营目标的指导下，体现以人为本的思想，由各责任中心,自行编制,，然后,层层上报、审批,，避免上级部门强行摊派。,在管理会计中，责任会计中成本中心是如何确定的？成本中心的考核指标有哪些？,思考,2.1 事前控制划分责任中心，明确责任目标明确成本费用内部,2.1,事前控制,制定成本费用的控制标准，明确控制目标,明确成本费用内部控制的内容和要求,02,企业应当根据预定的目标在生产前,预先制定,成本费用控制标准。预计成本与目标管理方法的结合是有效进行成本比较的手段，也是评价考核单位及责任中心成本业绩的标准尺度。,(1),成本控制目标，应,服从,企业总体经营目标，避免成本控制目标与经营目标的矛盾，并要切合实际，避免不切实际的高目标。,(2),各部门的成本控制目标应,总体平衡，,尽量避免部门之间的松紧不一。,(3),会计部门应参与目标制定的,全过程,。期间费用由于其与产品生产不是直接相关，其控制标准可参照费用开支范围、费用额度手册，以及上期实际发生的费用来制定。,2.1 事前控制制定成本费用的控制标准，明确控制目标明确成,2.2,事中控制,生产成本发生控制,明确成本费用内部控制的内容和要求,02,(1),生产成本业务应符合,授权要求,，以保证生产费用支出经济合理。,(2),生产成本业务应,合法合规,，以保证生产成本业务核算准确。,(3),生产成本业务应,记录有效,，以保证生产成本业务核算准确。,(4),应做到,证证、证表相符,，以保证生产成本业务记录完整及账务处理正确。,(5),生产成本业务应,有据可查,，以保证生产成本业务账簿之间相互制约，及时提供准确的生产成本核算信息。,(6),应做到,账账相符,，以保证生产成本业务账务处理正确及会计资料准确。,2.2 事中控制生产成本发生控制明确成本费用内部控制的内容,2.2,事中控制,产品成本核算控制,明确成本费用内部控制的内容和要求,02,(1),确定,成本计算对象,。确定成本计算对象时，应考虑生产类型的特点和成本管理要求。,(2),设置,成本核算项目,。产品成本核算项目一般包括直接材料、直接人工和制造费用。单位也可根据自身情况做一个调整，增减一些项目。,(3),确定,成本计算方法,。成本计算方法要根据成本计算对象、成本计算期间和生产费用在完工和在产品之间分配的特点加以选择。常用的成本计算方法主要有品种法、分批法和分步法。,(4),确定生产费用的,分配标准,。生产费用归集后要进行分配，合理的分配生产费用是正确计算产成品成本的必要条件。,在成本会计中，产品成本核算的基本程序包括哪些？与产品成本核算控制的内容有什么区别？,思考,2.2 事中控制产品成本核算控制明确成本费用内部控制的内容,2.2,事中控制,期间费用发生控制,明确成本费用内部控制的内容和要求,02,(1),期间费用的预算控制。,(2),期间费用的定额控制。,(3),期间费用的审批控制。,(4),期间费用的归口分级控制：,归口管理、分级管理、财务部门对期间费用实行统一管理。,2.2 事中控制期间费用发生控制明确成本费用内部控制的内容,2.3,事后控制,成本费用分析,明确成本费用内部控制的内容和要求,02,企业会计部门按照成本费用归口、分级管理的原则，运用专门的方法，进行成本费用分析，通过分析，及时掌握成本费用升降的原因，采取纠正措施，或修订成本费用标准，以使今后的成本费用内部控制工作可以更好地进行。,(1),成本分析应当结合成本标准和成本控制目标，联系实际情况，分析其深层次的原因，是内因还是外因，是人为可控的还是不可控的。,(2),通过分析，要找出差距，提出改进措施。,考核评价,企业必须建立一套完善的成本费用考核评价制度，使成本费用控制系统发挥积极作用，维持系统长期有效运行。通过定期比较成本费用实际执行情况与成本费用标准，从而对目标成本的实现情况和成本计划指标的完成结果进行全面的审核和评价，并把考核评价结果同利益奖惩相结合，利用利益机制来激发成本中心完成目标的积极性。,2.3 事后控制成本费用分析明确成本费用内部控制的内容和要,成本费用业务流程与风险管理实务,任务一,任务二,把握成本费用业务内部控制的内容和要求,项目八 成本费用业务内部控制与风险管理,成本费用业务流程与风险管理实务任务一任务二把握成本费用业务内,1.1,成本费用核算流程与风险分析,成本费用业务流程与风险分析,01,成本费用核算流程与风险分析图,西山公司成本费用核算流程与风险分析图,1.1 成本费用核算流程与风险分析成本费用业务流程与风险分析,1.1,成本费用核算流程与风险分析,成本费用业务流程与风险分析,01,成本费用核算流程描述及说明,（,1,）财务部经理制定成本费用核算制度，报财务总监审核、总经理审批；,（,2,）成本费用核算制度得到总经理审批后，各相关部门依照成本费用核算制度严格执行；,（,3,）各成本费用产生部门对成本费用产生的原始凭证进行收集、分类、整理并汇总；,（,4,）会计审核成本费用产生部门上报的原始凭证；,（,5,）会计审核原始凭证无误后编制记账凭证，并报财务部经理进行审核；,（,6,）记账凭证得到财务部经理审核通过后，会计进行成本费用项目的归集和分配；,（,7,）财务部会计定期编制“成本费用报表”，并报财务部经理和财务总监审核、总经理审批；,（,8,）会计对成本费用核算中各类文件进行整理、归档。,1.1 成本费用核算流程与风险分析成本费用业务流程与风险分析,1.2,成本费用控制流程与风险分析,成本费用业务流程与风险分析,01,成本费用控制流程与风险分析图,西山公司成本费用核算流程与风险分析图,1.2 成本费用控制流程与风险分析成本费用业务流程与风险分析,1.2,成本费用控制流程与风险分析,成本费用业务流程与风险分析,01,成本费用控制流程描述及说明,（,1,）各个部门编制,“部门预算表”,，报送给财务部相关人员进行审核；,（,2,）财务部根据各个部门提供的资料和各类数据，,汇总编制,总体的费用预算表，,报送,总经理审批；,（,3,）公司“总体费用预算表”得到总经理审批后，财务部负责,分解,各部门任务指标