Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,1,#,新,个人所得税税法,综合与分类税制重点,政策业务问题操作预培训,2019,年,1,月,新个人所得税税法2019年1月,1,新修,订,个人所得税法,基本概况,之一,两个时间节点：,1,、2018年8月31日第十三届全人大第五次会议审议通过修改中华人民共和国所得税法，并经习近平主席签令于2019年1月1日起施行。,2,、为贯彻落实,改革红利，,2018,年,9,月6日国务院常务会议出台了过渡政策；对在2018年10月1日至2018年12月31日工资、薪金所得先行执行,每月减除费用由原3500元提升到5000元和适用新税率表一的过渡期政策,。,个体工商户的生产经营所得、对企事业单位承包承租经营所得适用新税率表二的过渡期政策。,新修订个人所得税法基本概况之一 两个时间节点：,2,新修,订,个人所得税法,基本概况,之二,3,、个税税法修改主要基于：,推进综合与分类相结合的个人所得税制，进一步完善现行税制工资薪金所得中低档税率级距较窄、费用扣除方式较为单一的问题；进一步改善民主、调节收入分配。,个税税法修改亮点：,建立对综合所得,按年计税的制度、适当提高基本减除费用标准、首次设立专项附加扣除,、提高优化个人所得税税率结构、增设反避税条款。,在征收管理模式上：,建立“代扣代缴、自行申报、汇算清缴、多退少补、优化服务、事后抽查”的个人所得税征管模式。,新修订个人所得税法基本概况之二 3、个税税法修改主,3,新修,订,个人所得税法,基本概况,之三,4,、,个人所得税法,新旧对比简介：,从条款角度：,原旧法是,15,条，现新法是,22,条。,从纳税人角度：,居民纳税人（境内居住累计满,183,天）和非居民纳税人,（境内居住累计不满,183,天），【非居民纳税人按次征收】。,从税制角度：,旧法是分类税制，新法是综合与分类相结合的税制模式。,从纳税项目角度：,由,11,个项目减少到,9,个项目，将,“,工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用所得、,”,四个项目做为综合所得项目征收。其它,“,利息红利、财产转让、财产租赁、偶然所得,”,四项仍维持原分类征收方式，将,“,个体户、企事业单位承包承租经营,”,综合为,“,经营所得,”,征收。,“,综合所得,”,年计算、分月预扣预缴，次年,3,月,1,日,-6,月,30,日汇算清缴。,“,分类所得,”,按次缴纳。,“,减除费用,”,标准由以前每月减除,3500,元提升到,5000,元（每年扣除,60000,元），增加,“,六项专项附加扣除项目,”,。,新修订个人所得税法基本概况之三 4、个人所得税法,4,6,、,2018,年,10-12,月份过渡政策情况说明,财税201898号文件规定,：一是对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，,减除费用,统一按照5000元/月执行,并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用,按照税法修改前规定执行,。,二是对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得，,减除费用,按照5000元/月执行，,前三季度,减除费用按照3500元/月执行。用全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四季度税额，其中：,应纳前三季度税额按照税法修改前规定的税率和前三季度实际经营月份的权重计算,，,应纳第四季度税额,按照新个人所得税税率表二,（以下称税法修改后规定的税率）和第四季度实际经营月份的权重计算。,6、2018年10-12月份过渡政策情况说明 财税,5,7,、举例说明情况,2018年9-10月份工薪所得个税计算实例：,计算公式：应纳税额=【每月收入额（工资、薪金、奖金、加班补贴、劳动分红、津贴等等）-专项扣除-依法规定的其它扣除-减除费用】*税率-速算扣除数.,说明:（1）2018年10月1日以前实际取得的工资薪金所得，按税法修改前的3500元减除费用和旧税率表计算；,（2）2018年10月1日以后实际取得的工资薪金所得，按税法修改后的5000元减除费用和新税率表计算；,例如：李某2018年9月份取得单位发放的正常工资12000元，节假日补贴3000元，共计15000元；10月份取得单位发放的正常工资12000元，加班补贴1000元，共计13000元.如果李某每月”三险一金“每月个人负担的部分为2000元，那么李某9月份、10月份工资应纳个人所得税如何计算扣除，并在什么时间申报办理应纳税款？,(1)李某2018年9月份取得单位发放的工资应纳个人所得税=【15000-2000-3500）*25%-1005=1370元,7、举例说明情况 2018年9-10月份工薪所得个,6,应在发放工资,10,月份,15,日前申报缴纳；申报表填报要素具体如下：,序号,项目名称,填报内容,1,税款所属期,2018,年,9,月,2,李某个人身份信息,居民身份证,3,工薪所得收入,15000,元,4,减：“三险一金”个人负担部分,2000,元,5,减：减除费用,3500,元,6,当月应纳税所得额,9500,元,7,税率,35%,8,速算扣除数,1005,9,应纳税额,1370,元,(1),李某,2018,年,10,月份取得单位发放的工资应纳个人所得税,=,【,13000-2000-5000,）,*10%-210=390,元,应在发放工资次月,11,月,15,日前申报缴纳；申报表填报要素具体同上,：,应在发放工资10月份15日前申报缴纳；申报表填报要素,7,1,2,3,4,基本内容介绍,5,自然人纳税人,识别号确认,专项附加扣除,如何办理,预扣预缴,如何办理,年度汇算,清缴办理,税务机关,优化服务,1234基本内容介绍5自然人纳税人 专项附加扣除 预扣,8,自然人纳税人识别号,1,自然人纳税人识别号1,9,自然人纳税人识别号,什么是纳税人识别号,？,1,1,纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号,扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。,新个人所得税法第九条,纳税人识别号,识别纳税人,唯一,身份,办理各项,涉税业务,“,一人式,”,数据归集,与,外部门,信息共享,自然人纳税人识别号 什么是纳税人识别号？11纳税人,10,1,1,个人应当凭纳税人识别号进行实名办税,。,个人所得税法实施条例（征求意见稿）第三十二,条,自然人纳税人识别号,纳税人识别号有什么用,？,纳税人识别号的用途,个人实名办理各项涉税业务,开具完税证明,查询个人收入及纳税记录,11个人应当凭纳税人识别号进行实名办税。自然人纳税人识别号,11,1,没有中国公民身份号码的个人，应当在首次发生纳税义务时，按照税务机关规定报送与纳税有关的信息，由税务机关赋予其纳税人识别号,。,个人所得税法实施条例（征求意见稿）第三十二条,自然人纳税人识别号,怎么取得纳税人识别号,？,有居民身份证的,中国公民,向扣缴单位或税务机关出示身份证即可，无须另行申请,无居民身份证的华侨、港澳台居民，以及外籍个人、无国籍个人,1、,首次发生涉税事项前，提供,“,姓名、身份证件类型,及号码、国籍或地区、出生年月日、性别,”,等信息，由,税,务机关赋码,；,2、,后续办税，提供纳税人识别号即，,无需重复申请；可凭有效身份证件找回。,1没有中国公民身份号码的个人，应当在首次发生纳税义务时，按照,12,专项附加扣除的办理,2,专项附加扣除的办理2,13,专项附加扣除的办理,专项附加扣除是什么？,2,1,在综合所得基本减除费用标准之上,综合考虑个人负担差异性的制度安排,更符合个人所得税基本原理,更,有利于税制公,平,专项附加扣除的办理 专项附加扣除是什么？21在综合所得基,14,专项附加扣除的办理,专项附加扣除怎么办,？,2,居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。,居民个人取得工资、薪金所得时，可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人扣缴税款时办理专项附加扣除。纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，纳税人只能选择从其中一处扣除。,居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，办理专项附加扣除。,01,02,03,新个人所得税法第十一条,个人所得税法实施条例（征求意见稿）第三十六条,专项附加扣除的办理 专项附加扣除怎么办？2居民,15,专项附加扣除的办理,专项附加扣除有什么,？,2,1,新税法设立了,6,项专项附加扣除,个人所得税专项附加扣除暂行办法,（征求意见稿）对扣除范围、标准和实施步骤作出具体规定,专项附加扣除的办理 专项附加扣除有什么？21新税法设,16,专项附加扣除的办理,专项附加扣除怎么办,？,2,汇算清缴,可以选择预扣预缴环节，由扣缴单位预扣工薪所得税款时进行扣除,。,可以选择汇算清缴环节,，,自主办理综合所得汇算清缴申报时扣除。,有工资的纳税人,可以选择在扣缴单位预扣预缴环节办理专项附加扣除。,预扣预缴时,没有办理,专项附加扣除,或者没有享受到位,的,在汇算清缴进行专项附加扣除,预扣预缴时因没有进行专项附加扣除而多预缴的税款,纳税人可以申请退税,专项附加扣除的办理2汇算清缴可以选择预扣预缴环节，由扣缴单位,17,预扣预缴,3,预扣预缴3,18,预扣预缴概述：,为什么扣缴单位代扣税款成了预扣预缴,？,3,居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。,居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。,预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定,。,Jul Aug Sep Oct Nov Dec,Jun May Apr Mar,1,2,3,年度中间发工资单位所扣缴的税款，只是按照一种预先计算扣缴税款的一种方法。,1,根据,个人,全年取得的总综合所得收入、专项附加扣除等扣除项目金额，计算,其,应纳税款,。,2,3,对日常多预缴的税款，年度终了纳税人办理汇算清缴申报、申请退税，税务机关将及时、足额退还。,预扣预缴概述：为什么扣缴单位代扣税款成了预扣预缴？3 居,19,专项附加扣除在预扣预缴环节办理的流程和方法,我该如何在单位办理专项附加扣除,？,3,自行判断,：,是否符合,6,项专项附加扣除范围的规定,选择通过单位扣除,：,通过填写相应表单，将专项附加扣除相关信息提供给扣缴单位，单位接收后在发放工资时，像办理“三险一金”扣除一样，为纳税人办理专项附加扣除。,专项可附加扣除信息发生变化,：,纳税人应当及时通过重新填报相关信息表并提交给单位，以便按照新信息办理扣除。,不愿将个人专项附加扣除信息提供给单位：,可以在纳税年度终了后的次年,3,月,1,日至,6,月,30,日内，依法向汇算清缴地税务机关办理综合所得汇算清缴时申报扣除,。,我是员工,专项附加扣除在预扣预缴环节办理的流程和方法3自行判断：,20,3,专项附加扣除在预扣预缴环节办理的流程和方法,办理扣除时，我需要提供什么,？,01,03,04,02,填写专项附加扣除信息表，提交单位办理扣除,。,专项附加扣除相关证明资料，由纳税人留存备查。,纳税人应当,对,本人填写并确认过的专项附加扣除信息负责。,税务机关将尽量简化办税手续，尽可能少的采集相关必要信息，减少资料报送。,以,子女教育为,例,子女和配偶的姓名,身份证件号码,学籍号,教育阶段,选择扣除比例,无须另行报送资料，视最终征求意见情况确定,3专项附加扣除在