,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,本章学习重点,：包括原始凭证的填制要求、原始凭证的审核、记账凭证的填制要求、记账凭证的填制方法、记账凭证的审核。,本章理解点,：会计凭证的概念、原始凭证的基本内容。.,本章掌握点,：填制和审核会计凭证的作用、会计凭证的种类、原始凭证的种类、会计凭证的传递、会计凭证的保管。,第五章会计凭证,11/16/2024,本章学习重点：包括原始凭证的填制要求、原始凭证的审核、记账凭,1,一、会计凭证的概念,在会计核算工作中,为了保证会计记录的客观真实性和明确经济责任,会计主体办理任何一项经济业务,都必须在经济业务发生,进行和完成时,填制、取得和审核足以证明经济业务发生经过并作为记帐依据的会计凭证。,会计凭证,简称凭证,是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力并作为登记帐簿依据的书面证明。包括各种复写卡片、文件、穿孔卡片和穿孔带或磁带。填制和审核会计凭证,是会计工作的一项重要的制度和手续,是整个会计工作的基础,也是会计核算的专门方法之一。,第一节 会计凭证的概念和作用,11/16/2024,一、会计凭证的概念第一节 会计凭证的概念和作用6/11/20,2,二、填制和审核会计凭证的作用,填制和审核会计凭证作为会计核算的一项重要内容,具有以下四个方面的作用:,(一)会计凭证是传递经济信息的工具,(二)会计凭证是反映和监督经济活动的手段,(三)会计凭证是明确有关人员经济责任的依据,(四)会计凭证是登记帐簿的依据,11/16/2024,二、填制和审核会计凭证的作用填制和审核会计凭证作为会计核算的,3,（一）原始凭证,原始凭证是在经济业务发生或完成时由相关人员取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况并明确有关经济责任的一种原始凭据。任何经济业务发生都必须填制和取得原始凭证，原始凭证是会计核算的原始依据。,（二）记账凭证,记账凭证是财会部门根据审核无误的原始凭证进行归类、整理，记载经济业务简要内容，确定会计分录的会计凭证。记账凭证是登记会计账簿的直接依据。,三、会计凭证的种类,11/16/2024,（一）原始凭证三、会计凭证的种类6/11/2023,4,图5-1 会计凭证的分类,11/16/2024,图5-1 会计凭证的分类6/11/2023,5,一、原始凭证的基本内容,一般应具备以下基本内容(也称为原始凭证要素),1.原始凭证名称；,2.填制原始凭证的日期；,3.接受原始凭证单位名称；,4.经济业务内容(含数量、单价、金额等),5.填制单位签章；,6.有关人员签章；,7.凭证附件。,第二节 原始凭证填制与审核,11/16/2024,一、原始凭证的基本内容第二节 原始凭证填制与审核6/11/2,6,1.原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。,（1）,外来原始凭证,。它是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买货物取得的增值税专用发票、对外单位支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、火车票等。如表12、表13所示。,二、原始凭证的种类,11/16/2024,1.原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。二,7,（2）,自制原始凭证,。它是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证，如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。如表14、表15所示。,11/16/2024,（2）自制原始凭证。它是指由本单位内部经办业务的部门和人员，,8,专用发票,发票联 （2002）,付款单位：,支票号：,编号,商品名 称,规格,单位,数量,单价,金额,小写金额合计,大写金额合计,佰 拾 万 仟 佰 元 角 分,收款单位（盖章）开票人 年 月 日,图表4-1,百,十,万,千,百,元,角,分,11/16/2024,专用发票编号 商品名 称规格单位数量单价金额小,9,领料单,领料部门：凭证编号：,用 途：年 月 日 收料仓库：,材料编号,材料规格及名称,计量单位,数量,价格,请领,实领,单价,金额（元）,备注,合计,记账 发料 审批 领料,11/16/2024,领料单材料编号 材料规格及名称计量单位数量价格请领实领单,10,凭证编号：,交库单位：年 月 日 收料仓库：,产品编号,产品名称,规格,计量单位,交付数量,检验结果,实收,数量,单价,金额,合格,不合格,备注,合计,图表4-2,产品入库单,11/16/2024,凭证编号：产品名称规格计量单位交付数量检验结果实收单价金额合,11,领料部门：,凭证编号：,产品名称、号码：,年 月 日,计划产量：,单位消耗定额：,编号：,材料编号,材料名称,规格,计量单位,计划单位,领料限额,全月实用,数量,金额,领料日期,请领数量,实发数量,领料人签章,发料人签章,限额结余,合计,供应部门负责人：生产部门负责人：仓库管理员：,图表4-3,限额领料单,11/16/2024,领料部门：,12,2.原始凭证按照填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。,（1）一次凭证。,（2）累计凭证。,（3）汇总凭证。,常用的汇总原始凭证有：发出材料汇总表（如表16所示）、工资结算汇总表、差旅费报销单等。,11/16/2024,2.原始凭证按照填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证和,13,年 月 日,会计科目,领料部门,原材料,燃料,合计,生产成本,基本生产车间,一车间,二车间,小计,辅助生产车间,供电车间,供气车间,小计,制造费用,一车间,二车间,小计,管理费用,行政部门,合计,财会负责人：复核：制表：,发出材料汇总表,图表4-4,11/16/2024,年 月 日会计科目领料部门原材料燃料合计生产成本,14,3.原始凭证按照格式不同，分为通用凭证和专用凭证。,（1）通用凭证。它是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。通用凭证的使用范围，因制作部门不同而异。可以是某一地区、某一行业，也可以是全国通用。如某省（市）印制的发货票、收据等，在该省（市）通用；由人民银行制作的银行转账结算凭证，在全国通用等。,（2）专用凭证。它是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。,11/16/2024,3.原始凭证按照格式不同，分为通用凭证和专用凭证。6/11/,15,4.原始凭证按照经济业务的类别不同，分为以下六类：,（1）款项收付业务凭证。,（2）出入库业务凭证。,（3）成本费用凭证。,（4）购销业务凭证。,（5）固定资产业务凭证。,（6）转账业务凭证。,11/16/2024,4.原始凭证按照经济业务的类别不同，分为以下六类：6/11/,16,1.记录要真实。,2.内容要完整。,3.手续要完备。,4.书写要清楚、规范。,5.编号要连续。,6.不得涂改、刮擦、挖补。,7.填制要及时。,三、原始凭证的填制要求,11/16/2024,1.记录要真实。三、原始凭证的填制要求6/11/2023,17,1.审核原始凭证的真实性。,2.审核原始凭证的合法性。,3.审核原始凭证的合理性。,4.审核原始凭证的完整性。,5.审核原始凭证的正确性。,6.审核原始凭证的及时性。,审核时应注意审查凭证的填制日期，尤其是支票、银行汇票、银行本票等时效性较强的原始凭证，更应仔细验证其签发日期。,四、原始凭证的审核,11/16/2024,1.审核原始凭证的真实性。四、原始凭证的审核6/11/202,18,原始凭证的审核是一项十分重要、严肃的工作，经审核的原始凭证应根据不同情况处理：,1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。,2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。,3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。,11/16/2024,原始凭证的审核是一项十分重要、严肃的工作，经审核的原始凭证应,19,一、记账凭证的填制要求,1、依据真实。,2、内容完整。,3、分类正确。,4、日期正确。,5、连续编号。,6、简明扼要。,7、分录正确。,8、空行注销。,9、填错更改。,第三节 记账凭证的填制与审核,11/16/2024,一、记账凭证的填制要求第三节 记账凭证的填制与审核6/11/,20,记账凭证中，文字、数字和货币符号的书写要求，与原始凭证相同。实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的基本要求，打印出来的机制凭证上，要加盖制单人员、审核人员、记账人员和会计主管人员印章或者签字，以明确责任。,注意：,11/16/2024,记账凭证中，文字、数字和货币符号的书写要求，与,21,1、单式记账凭证的填制,单式记账凭证，就是在一张凭证上只填列一个会计科目。一项经济业务的会计分录涉及几个会计科目，就填几张记账凭证。为了保持会计科目间的对应关系，便于核对，在填制一个会计分录时编一个总号，再按凭证张数编几个分号，如第4笔经济业务涉及三个会计科目，编号则为4 1/3，4 2/3，4 3/3。,单式记账凭证中,填列借方账户名称的称为借项记账凭证，填列贷方账户名称的称为贷项记账凭证。为了便于区别，两者常用不同的颜色印制。,二、记账凭证的填制方法,11/16/2024,1、单式记账凭证的填制二、记账凭证的填制方法6/11/202,22,复式记账凭证就是在一张记账凭证上记载一笔完整的经济业务所涉及的全部会计科目。为了清晰地反映经济业务的来龙去脉，不应将不同的经济业务合并填制。,2、复式记账凭证的填制。,11/16/2024,复式记账凭证就是在一张记账凭证上记载一笔完整的经济,23,收款凭证是根据审核无误的现金和银行存款收款业务的原始凭证编制的。收款凭证左上角的“借方科目”，按收款的性质填写“现金”或者“银行存款”；日期填写的是编制本凭证的日期；右上角填写编制收款凭证顺序号：“摘要栏”简明扼要地填写经济业务的内容梗概；“贷方科目”栏内填写与收入“现金”或“银行存款”科目相对应的总账科目及所属明细科目；“金额”栏内填写实际收到的现金或银行存款的数额，各总账科目与所属明细科目的应贷金额，应分别填写与总账科目或明细科目同一行的“总账科目”或“明细科目”金额栏内；“金额栏”的合计数，只合计“总账科目”金额，表示借方科目“现金”或“银行存款”的金额；“记账栏”供记账人员在根据收款凭证登记有关账簿后作记号用，表示已经记账，防止经济业务的事项的重记或漏记，；该凭证右边“附件 张”根据所附原始凭证的张数填写；凭证最下方有关人员签章处供有关人员在履行了责任后签名或签章，以明确经济责任。,（1）收款凭证的填制,11/16/2024,收款凭证是根据审核无误的现金和银行存款收款业务的原始凭证编制,24,付款凭证是根据审核无误的现金和银行付款业务的原始凭证编制的。付款凭证的左上角“贷方科目”，应填列“现金”或者“银行存款”，“借方科目”栏应填写与“现金”或“银行存款”科目相对应的总账科目及所属的明细科目。其余各部分的填制方法与收款凭证基本相同。,（2）付款凭证的填制,11/16/2024,付款凭证是根据审核无误的现金和银行付款业务的原始凭证编制的。,25,转账凭证是根据审核无误的不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证编制的。转账凭证的“会计科目”栏应按照先借后贷的顺序分别填写应借应贷的总账科目及所属的明细科目；借方总账科目及所属明细科目的应记金额，应在与科目同一行的“借方金额”栏内相应栏次填写，贷方总账科目及所属明细科目的应记金额，应在与科目同一行的“贷方金额”栏内相应栏次填写；“合计”行只合计借方总账科目金额和贷方总账科目金额，借方总账科目金额合计数与贷方总账金额合计数应相等。,（3）转账凭证的填制,11/16/2024,转账凭证是根据审核无误的不涉及现金和银行存款收付的转账业