单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,律师行业营改增税收政策讲解,江东国税 潘斌,二0一四年七月十一日,律师行业营改增税收政策讲解,鉴证咨询效劳鉴证咨询效劳，包括认证效劳、鉴证效劳和咨询效劳。1.认证效劳，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、效劳、管理体系符合相关技术标准、相关技术标准的强制性要求或者标准的业务活动。2.鉴证效劳，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。3.咨询效劳，是指提供和筹划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。,律师行业营改增税收政策讲解,境内的单位和个人提供的以下应税效劳免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：,八向境外单位提供的以下应税效劳：技术转让效劳、技术咨询效劳、合同能源管理效劳、软件效劳、电路设计及测试效劳、信息系统效劳、业务流程管理效劳、商标著作权转让效劳、知识产权效劳、物流辅助效劳仓储效劳除外、认证效劳、鉴证效劳、咨询效劳、播送影视节目(作品)制作效劳、期租效劳、程租效劳、湿租效劳。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理效劳，对境内货物或不动产的认证效劳、鉴证效劳和咨询效劳。,律师行业营改增税收政策讲解,营改增企业财政补助情况,补助的方式,补助的计算预返75%,补助的流程,不确定性,律师行业营改增税收政策讲解,营改增政策主要变化：,计税依据、税率、税负变化。,一般纳税人：税率6%，名义税负上升1个百分点。假定营改增前后效劳的价格不变，将营业税的含税价换算为增值税的不含税价，那么名义税负上升的比例实际低于1%约上升0.66%。营业税与增值税销售额计算差异,小规模纳税人：征收率3%，税负下降幅度超过40%。,国税总局202136号公告，财税202157号文件征收率调整,律师行业营改增税收政策讲解,下面结合?关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知?财税2021106号和?中华人民共和国增值税暂行条例?及?中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么?具体讲一讲。,(局部的税法条文比较难理解),律师行业营改增税收政策讲解,纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。,应税效劳的年应征增值税销售额以下称应税效劳年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。,应税效劳年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。应税效劳年销售额超过规定标准但不经常提供给税效劳的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。,未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。,律师行业营改增税收政策讲解,有以下情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：,一 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。,二 应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。,律师行业营改增税收政策讲解,小规模纳税人的标准为：,应税效劳年销售额标准为500万元含本数，到达或超过应认定一般纳税人。一从事货物生产或者提供给税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供给税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额以下简称应税销售额在50万元以下含本数,下同的；二除本条第一款第一项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供给税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供给税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。,律师行业营改增税收政策讲解,增值税税率：,一提供有形动产租赁效劳，税率为17%。,二提供交通运输业效劳、邮政业效劳，税率为11%。,三提供现代效劳业效劳有形动产租赁效劳除外，税率为6%。,四财政部和国家税务总局规定的应税效劳，税率为零。,增值税征收率为3%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。,律师行业营改增税收政策讲解,销项税额，是指纳税人提供给税效劳按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：,销项税额=销售额税率,一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照以下公式计算销售额：,销售额含税销售额1+税率,注意与营业税销售额的区别,律师行业营改增税收政策讲解,进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税效劳，支付或者负担的增值税税额。以下进项税额准予从销项税额中抵扣：一从销售方或者提供方取得的增值税专用发票含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同上注明的增值税额。注意取得的应税效劳的发票如广告等支出汽车问题,二从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。,律师行业营改增税收政策讲解,三购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。以水果为例用于销售和用于职工福利，先发水果还是等烂了再发的区别计算公式为：进项税额=买价扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。四接受境外单位或者个人提供的应税效劳，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证以下称税收缴款凭证上注明的增值税额。,律师行业营改增税收政策讲解,以下工程的进项税额不得从销项税额中抵扣：,一用于简易计税方法计税工程、非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税效劳。,二非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业效劳。,三非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物不包括固定资产、加工修理修配劳务或者交通运输业效劳。,四接受的旅客运输效劳。如已抵扣应作进项转出,律师行业营改增税收政策讲解,增值税纳税义务发生时间为：一纳税人提供给税效劳并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。,律师行业营改增税收政策讲解,税收减免第四十四条 纳税人提供给税效劳适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本方法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。纳税人提供给税效劳同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。,律师行业营改增税收政策讲解,纳税人提供给税效劳，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于以下情形之一的，不得开具增值税专用发票：一向消费者个人提供给税效劳。二适用免征增值税规定的应税效劳。第五十条 小规模纳税人提供给税效劳，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。,律师行业营改增税收政策讲解,发票的规定：纳税人提供给税效劳，开具增值税专用发票后，发生提供给税效劳中止、折让、开票有误等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。,普通发票开具后作废或冲红的条件和要求。,重视增值税专用发票管理，要在认证期限内认证，否那么面临不能抵扣的风险。增值税发票认证的期限为从开票之日起180日，当月认证的发票必须在当月抵扣，次月征收期内申报纳税。,律师行业营改增税收政策讲解,行业中存在的几个涉税风险：,1、少列不列营业收入,一是不开具正式发票，直接向当事人收取代理费、参谋费等，隐瞒销售收入。,二是采取费用抵顶收入的方式来少计收入，一些律师事务所将办案中的费用发票直接向委托方报销，而事务所只就差额局部计算销售收入申报纳税。,2、视同应税效劳问题。单位和个体工商户的以下情形，视同提供给税效劳：,一向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和局部现代效劳业效劳，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。,二财政部和国家税务总局规定的其他情形。,律师行业营改增税收政策讲解,3、发票开具的问题。,一效劳已发生，发票未开；发票已开，未提交给会计入账申报。,二发票作废，开票系统中未作废。,三效劳费用无法收回，作发票冲红,4、价外费用问题。是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：,一.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；,二.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；,三.所收款项全额上缴财政。,给广东的批复：代收代垫费用均为价外费用营业税,关注进入银行账户的资金，确认是什么款项，防止涉税风险。,律师行业营改增税收政策讲解,谢 谢 大 家,