一、税收的职能,什么是税收的职能？,是税收具有的满足国家需要的能力，是内在于税收分配过程中的基本功能，是税收内在功能与国家行使职能职责的有机统一。,一、税收的职能什么是税收的职能？,1,（一）组织财政收入的职能,（二）调节社会经济的职能,（三）反映和监督国民经济的职能,税收职能（,3,个）,（一）组织财政收入的职能（二）调节社会经济的职能（三）反映和,2,（一）组织财政收入的职能,组织财政收入的职能是税收的基本职能,国家产生后，为实现其职能，要大量的财政资金,税收就是筹集财政资金，组织财政收入，所以这是它基本职能。,（一）组织财政收入的职能组织财政收入的职能是税收的基本职能,3,（二）调节社会经济职能,其一：,利用税收参与社会产品和国民收入的分配，调节纳税人物质利益，引导其改变经营方向，使之符合国家产业政策、分配政策，最终达到国家宏观经济调控目的。,（二）调节社会经济职能其一：,4,（二）调节社会经济职能,其二：,税收调节经济的主要标志：建立完善的税收调节体系。,（职能各异的税种就构成了税收调节体系）,税收的调节必须遵循经济规律。,（二）调节社会经济职能其二：,5,（二）调节社会经济职能,其三：,国家借助税收参与社会产品分配，调节各阶层税负水平，调节人民的收入，避免两极分化，保持社会稳定。,1,、直接调节（主要方式）,根据不同收入阶层，设置不同所得税率，直接调节人们的可支配收入。,2,、间接调节,（二）调节社会经济职能其三：,6,（三）反映和监督国民 经济职能,参与社会产品分配过程中，税收能客观反映国民经济的运行状况和经济信息，为决策提供依据，达到监督经济运行目的。,对纳税人来说，既要纳税，又要如实反映经营方向和收入分配情况，接受国家监督管理，使之符合国家政策。,间接反映和监督国民经济活动。,（三）反映和监督国民 经济职能参与社会产品分配过程中，税收能,7,小结,组织财政收入,职能是税收的基本,和首要的职能。,经济调节职能,与反映和监督职能，是特定条件下派生和发展的。,没有税收组织财政职能，其它,2,个职能就是无源之水。,组织财政收入、调节经济职能的充分发挥，又依赖税收的反映和监督职能。,调节经济职能是组织财政收入职能的延伸,。,小结组织财政收入职能是税收的基本和首要的职能。,8,二、税收的作用,什么是税收的作用？,国家运用税收这个分配手段，在一定经济条件下所产生的影响和效果，是税收职能的外在表现。,二、税收的作用什么是税收的作用？,9,（一）组织财政收入的主要工具,（二）调节经济的重要杠杆,（三）维护和体现国家政权统治,税收作用（,6,个）,（四）调整社会分配关系,（五）处理对外经济关系,（六）监督经济活动,（一）组织财政收入的主要工具（二）调节经济的重要杠杆（三）,10,（一）组织财政收入的主要工具,组织财政收入是税收的基本作用,组织财政收入作用的基本特征就是“收”，筹集财力，保证国家职能实现。,要发挥组织财政收入作用，必须建立严密税收征管体系，做到依法治税，应收尽收。,（一）组织财政收入的主要工具组织财政收入是税收的基本作用,11,（二）调节经济的重要杠杆,1,、对经济,总量,的调控,2,、对经济,结构,的调控,3,、对经济,规模,的调控,（二）调节经济的重要杠杆1、对经济总量的调控,12,1,、对经济总量的调控,简单说,：通过对税收收入总额的增减，宏观上刺激或限制社会总供给、总需求，使之平衡。,具体说：,通过提高和降低税率，扩大或缩小税基等方法减少或增加人们货币支付或购买能力，达到抑制或刺激需求目的，求得总供给、总需求在总量上平衡。,1、对经济总量的调控,13,2,、对经济结构的调控,国家通过合理设置税种，差别税率和各种税收政策、法令，形成税收利益差别机制，然后通过利润率规律作用，引导经济资源的移动和组合，实现资源有效配置和经济结构等合理化。,具体表现在：,流通环节和分配环节中，在税收利益机制引导下，使资金流动和投资方向向国家要求的目标靠近。,2、对经济结构的调控,14,3,、对经济规模的调控,国家通过增减税种、税率变化和各种税收政策，使社会经济生活中两大经济规模与国民经济发展速度、国民收入的增长相适应。,两大经济规模：投资规模、消费规模,3、对经济规模的调控,15,（三）维护、体现国家政权统治,1,、,政权需要三大支柱：军警、机关、税收,没有军警和机关支持，税收不可能；没有税收，就没有军警、机关，国家机器就无法运转。,所以说：,政权是税收产生和存在的必要条件，政权的存在又依赖税收,（三）维护、体现国家政权统治1、政权需要三大支柱：军警、机,16,（三）维护、体现国家政权统治,2,、,税收承担国家处理阶级关系任务,国家通过税收分配对不同阶级、纳税人实行税收负担的倾斜，反映统治阶级支持什么，反对什么的政治目的。,具体说：,通过税种、税率、税目等，直接调节经济利益消长，达到巩固政权、稳定社会。,（三）维护、体现国家政权统治2、税收承担国家处理阶级关系任,17,（三）维护、体现国家政权统治,3,、,税收要适当，不能片面实施“仁政”、“重税”,征税不当，可能威胁政权稳定；适当，就能够扶持和扩大积极因素，提高政府威信。,具体说：,不能指看到税收对财政和经济影响，不注意对人心向背、对阶级关系影响、对政权、国家和社会影响。,（三）维护、体现国家政权统治3、税收要适当，不能片面实施“,18,（四）调整社会分配关系,社会经济生活中，存在两方面利益分配关系：,1,、纵向利益分配关系（国家、企业、个人）,2,、横向利益分配关系（企业之间、个人之间）,运用税收手段，相应拿走高收入企业和个人的部分收入，能理顺社会分配关系，缓解由于分配不公引起的社会矛盾。,（四）调整社会分配关系社会经济生活中，存在两方面利益分配关系,19,（五）处理对外经济关系,税收是对外开放和贸易保护的重要手段。,比如：对外开放中，税收优惠引进外资、技术、设备；出口退税，鼓励出口；,贸易保护中，进口关税保护国内市场、企业，出口税阻止国内必需品流入国际市场等。,国家对外行使税收管辖权，维护国家权益，是主权问题。理论界称为“税收的主权作用”。,（五）处理对外经济关系税收是对外开放和贸易保护的重要手段。,20,（六）监督经济活动,税收调节经济作用主要体现为宏观的经济手段；,税收监督作用则主要体现为直接的行政手段。,一方面：征管人员依法办事、依率计征，对经营收入稽查，对违法行为进行制裁；客观上对经营、生产发挥监督作用；,另一方面：征管人员协助纳税人健全财务，促进经营。,税收监督作用存在于整个税收分配过程中，即寓监督于分配活动中。,（六）监督经济活动税收调节经济作用主要体现为宏观的经济手段；,21,