,*,出版社 经管分社,会计英语,第9章 现金流量表,学习目的,1.解释什么是现金流量表。,2.说明现金流量表的编制根底。,3.认定现金流量的类别。,4.确定营业活动的现金流量。,5.确定投资活动的现金流量。,6.确定筹资活动的现金流量。,7.编制现金流量表。,1,9.1 现金流量表概述,9.1.1 什么是现金流量表,现金流量表是以现金为根底编制的财务状况变动表。资产负债表、利润表、现金流量表从不同角度反映了企业的经营状况、经营成果和现金流量。资产负债反映了企业在特定的日期，通常是月末、年末，所拥有的资产、负债和所有者权益；利润表反映了企业在特定的会计期间，如1个月或1年的获利情况或经营成果；现金流量表反映了企业在特定会计期间经营、投资和筹资所产生的现金状况。,2,9.1.2 现金流量表的编制根底,现金流量表的编制根底是现金，此时的现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。,1库存现金：库存现金是指企业持有的，可随时用于支付的现金。,2银行存款：银行存款是企业存于金融机构的，可以用于支付的存款。,3,3其他货币资金：指企业在金融机构有特定用途的资金，如外埠存款、银行汇票存款等。,4现金等价物：现金等价物是指期限较短、流动性较强的投资，包括金融市场工程、商业票据、国库券等。,4,9.1.3 现金流量表的用途,现金流量表可以提供企业在一个会计期间内的现金流入、流出和净流量的情况，有助于投资者、债权人和外部投资者评估企业未来产生现金流量的能力。,5,9.1.4 现金流量的分类,现金流量可以分为3类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。,1经营活动是指投资活动和筹资活动以外的交易和活动。,6,2投资活动指资产和不属于现金等价物的有价证券的购置与处置、对外借款的提供与收回等活动。,3筹资活动是导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。,7,9.1.5 现金流量表的格式,现金流量表的格式见表9.1，有4个局部：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、现金净流入或净流出和其他信息。,8,9,10,9.2 如何编制现金流量表,现金流量表的编制与资产负债表、利润表的编制是不同的，现金流量表的编制必须使用比较资产负债表、当期利润表的信息，以及有助于确定现金流入和现金流出的某些账户中的更详细的信息。,11,现金流量表的编制是按步骤进行的，具体步骤如下：,1收集根底数据。,2计算现金流量的变化。,3判断现金流量的类型。,4完成现金流量表。,12,9.2.1 经营活动现金流量确实定,经营活动现金流量有两种确定方法：直接法和间接法，两种方法都能产生同样的结果，但具体过程并不相同。这里，我们只介绍直接法。,使用直接法，我们通过调查收入、费用和资产负债表，利润表的其他工程来计算经营活动的现金流入流出量。,13,9.2.2 投资活动现金流量确实定,在确定了经营活动产生的现金流量后，编制现金流量表的下一步骤就是确定投资活动产生的现金流量。,1处置投资产生的现金流入。根据第笔交易，处置投资的现金流入是18 000美元。,2处置固定资产，无形资产和其他长期资产的现金流入。根据第笔交易，此工程为58 000美元。,14,3购置固定资产，无形资产和其他长期资产的现金流出。根据第笔交易，此工程为317 000美元。,4购置投资所支付的现金。根据第笔交易，此工程为13 000美元。,15,9.2.3 筹资活动现金流量确实定,在确定了经营活动和投资活动的现金流量之后，编制现金流量表的第3个步骤就是确定筹资活动的现金流量。,确定筹资活动现金流量的过程与投资活动是很相似的。我们可以直接通过相关账户确定此现金流量。,16,9.2.4 编制现金流量表,作为上述3个步骤的结果，在2001年度里所有发生变化的利润表工程和资产负债工程都已经分析过了，并相应确定了现金流量的金额。以上述数据为根底，就可以编制现金流量表了。,17,18,19,20,21,