,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,账务处理程序,第八章,第一节 账务处理程序的意义和种类,一、账务处理程序的意义,账务处理程序也称,会计核算组织程序或会计核算形式,，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。,二、账务处理程序的种类,账务处理程序主要有,记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序,两种。（科目汇总表也称为记账凭证汇总表）各账务处理程序的区别主要在于,登记总分类账的程序和方法不同,；（判断）与此相适应，登记总分类账的依据和总分类账的格式也不尽一样。,第二节 不同种类账务处理程序的内容,一、记账凭证账务处理程序,定义：记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后,直接根据记账凭证逐笔登记总分类账,的一种账务处理程序。（判断）地位：会计核算最基本、最基础的账务处理程序。（单选）,原始,凭证,汇总原,始凭证,付,款,收,款,转,账,记账凭证,现金,银行存款,日记账,总分类帐,明细分类帐,会,计,报,表,（一）记账凭证账务处理程序的一般步骤,记账凭证账务处理程序的一般步骤是：,1.,根据原始凭证编制汇总原始凭证；,2.,根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；,3.,根据收款凭证、付款凭证逐笔登记,现金日记账和银行存款日记账,；,4.,根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；,5.,根据记账凭证逐笔登记总分类账,；,6.,期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；,7.,期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。,（二）记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围,记账凭证账务处理程序简单明了、易于理解，总分类账可以较,详细地反映,经济业务的发生情况。缺点：登记,总分类账的工作量较大,。（单选）适用范围：该账务处理程序适用于,规模较小、经济业务量较少,的单位。,二、汇总记账凭证账务处理程序（如图）,现金,银行存款,原始,凭证,汇总原,始凭证,付,款,收,款,转,账,记账凭证,日记账,总分,类帐,明细,分类帐,会,计,报,表,收,款,付,款,转,账,汇总记账凭证,优点：,减轻了登记总分类账的工作量,，便于了解,账户之间的对应关系。,汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围：,缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制,汇总转账凭证的工作量较大,。,适用范围：,规模较大、经济业务较多,的单位。,二、科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序又称,记账凭证汇总表,账务处理程序，其主要特点在于，定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表汇总登记总分类账。（一）科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法是：根据一定时间内的全部记账凭证，按照相同的会计科目归类，定期（如,5,天或,10,天）汇总出每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额并填写在科目汇总表的相关栏内。,科目汇总表只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，,不反映各个会计科目的对应关系。,格式：采用科目汇总表账务处理程序，所需设置的账簿的种类和格式与记账凭证账务处理程序下基本相同。（判断）总分类：可,采用不设立“对方科目”栏,的借贷余三栏式账页。（由于科目汇总表不反应对应关系）,（二）科目汇总表账务处理程序的一般步骤,1.,根据原始凭证编制汇总原始凭证；,2.,根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；,3.,根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；,4.,根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；,5.,根据各种记账凭证编制科目汇总表；,6.,根据科目汇总表登记总分类账；,7.,期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；,8.,期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。为了便于相同账户的归类汇总，避免差错，要求所有记账凭证中的科目对应关系，只能是一个借方科目与一个贷方科目相对应。,科目汇总表账务处理程序的一般步骤,原始,凭证,汇总原,始凭证,付,款,收,款,转,账,记账凭证,现金,银行存款,日记账,总分类帐,明细分类帐,会,计,报,表,科,目,汇,总,表,优点：,大大减少登记总分类账的工作量，可以起到试算平衡的作用,，从而保证总账登记的正确性。,科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围：,缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。,适用范围：,经济业务较多,的单位。,（没有规模大）,1.,（单选）记账凭证账务处理程序适用于（）的单位。,A.,规模较小，业务量较少,B.,规模较小，业务量较多,C.,规模较大，业务量较少,D.,规模较大，业务量较多,1.,（单选）记账凭证账务处理程序适用于（,A,）的单位。,A.,规模较小，业务量较少,B.,规模较小，业务量较多,C.,规模较大，业务量较少,D.,规模较大，业务量较多,2.,（单选）在科目汇总表账务处理程序下，所有记账凭证中的科目对应关系必须是（）。,A.,一个借方科目与几个贷方科目相对应,B.,一个借方科目与一个贷方科目相对应,C.,几个借方科目与一个贷方科目相对应,D.,几个借方科目与几个贷方科目相对应,2.,（单选）在科目汇总表账务处理程序下，所有记账凭证中的科目对应关系必须是（,B,）。,A.,一个借方科目与几个贷方科目相对应,B.,一个借方科目与一个贷方科目相对应,C.,几个借方科目与一个贷方科目相对应,D.,几个借方科目与几个贷方科目相对应,3.,（多选）科目汇总表账务处理程序的优点是（）。,A.,总账详细反映经济业务的发生情况,B.,可以起到试算平衡,C.,便于了解账户之间的对应关系,D.,减轻登记总账的工作量,3.,（多选）科目汇总表账务处理程序的优点是（,BD,）。,A.,总账详细反映经济业务的发生情况,B.,可以起到试算平衡,C.,便于了解账户之间的对应关系,D.,减轻登记总账的工作量,4.,（判断）采用科目汇总表账务处理程序，既可以减轻登记总分类账的工作量，也可以做到试算平衡。（）,4.,（判断）采用科目汇总表账务处理程序，既可以减轻登记总分类账的工作量，也可以做到试算平衡。（,Y,）,5.,（判断）各种账务处理程序下，会计报表的编制方法都是相同的。（）,5.,（判断）各种账务处理程序下，会计报表的编制方法都是相同的。（,Y,）,6.,（多选）各种账务处理程序的相同之处有（）。,A.,根据原始凭证编制记账凭证,B.,根据原始凭证和记账凭证登记明细账,C.,根据记账凭证登记总分类账,D.,根据总分类账和明细分类账编制会计报表,6.,（多选）各种账务处理程序的相同之处有（,ABD,）。,A.,根据原始凭证编制记账凭证,B.,根据原始凭证和记账凭证登记明细账,C.,根据记账凭证登记总分类账,D.,根据总分类账和明细分类账编制会计报表,1,、,3,月,2,日，购入,A,材料,2000,千克，单价,8,元，价款共计,16000,元，材料已验收入库，货款以银行存款支付（不考虑增值税）,甲公司,2007,年,3,月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，该公司未发生其他经济业务事项）：,2,、,3,月,8,日，李某出差预借差旅费,5000,元。,3,、,3,月,10,日，销售,X,产品,1000,件，单位售价,50,元，共计价款,50000,元，货特已发出，价款收到存入银行（不考虑增值税）。,4,、,3,月,15,日，用现金支付销售,X,产品的运费,800,元。,6,、,3,月,25,日，李某出差回来，报销差旅费,4500,元，归还多余款,500,元。,5,、,3,月,20,日，为生产,X,产品领用甲材料,500,千克，单价,8,元，共计,4000,元。,7,、,3,月,31,日，以银行存款支付本月保险费用,1200,元。,8,、,3,月,31,日，以银行存款支付借款利息,1800,元。,9,、,3,月,31,日，计提本月应交城市维护建设税,1000,元，应交教育费附加,500,元。,10,、,3,月,31,日，结转已售,X,产品的成本，已知,X,产品单位成本,30,元，成本共计,30000,元。,11,、,3,月,31,日，将本月主营业务收入,50000,元转入“本年利润”贷方。,12,、,3,月,31,日，将本月主营业务成本,30000,元转入“本年利润”借方。,13,、,3,月,31,日，将本月发生的主营业务税金及附加,1500,元、营业费用,800,元、财务费用,1800,元、管理费用,5700,元，转入“本年利润”借方。,14,、,3,月,31,日，计算本月应交所得税,3060,元。,15,、,3,月,31,日，将本月所得税,3060,元转入“本年利润”借方。,16,、,3,月,31,日，结转本年利润,7140,元。,按科目汇总表账务处理程序来处理该公司的经济业务。,