单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,财税能力提升计划之,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,财税根底与实务,目 录,筹集资金设立公司,认识财会人员的工作内容,会计根本概念及方法,企业日常经营活动,1,2,3,4,利润形成与利润分配,5,会计报表及纳税申报,6,2,投资,筹资,资金的分配,出资人投资,（所有者权益）,借款（负债）,货币资金,储备资金,生产资金,成品资金,营业收入,补偿,成本费用,营业利润,工资等支出,固 定 资金,对外投资,收益,对外投资,营业外收支余额,税,税 后利 润,利润总额,股息红利,提公益金,提公积金,弥补罚款,折旧,未分配利润,利润形成与利润分配,3,利 润 的 构 成,2,、利润总额,营业利润营业外收入营业外支出,1、营业利润,营业收入营业本钱营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益,3,、净利润,利润总额所得税费用,三个层次,4,利 润 分 配,1提取法定盈余公积。企业必须按当年税后利润的10提取法定盈余公积金。当法定盈余公积金到达公司注册资本的50时,可不再提取；,2提取任意盈余公积；,3向投资者分配利润。,利润分配顺序：,每期实现的净利润,首先是弥补以前年度尚未弥补的亏损,然后用补亏后盈余加上年初未分配利润,按规定进行利润分配。,5,利润形成与利润分配,工作场景七其它利润工程,工作场景八利润形成,工作场景九利润分配,工作场景十年末结转,6,利润的构成工程,大局部前面已经学过,如营业收入、营业本钱、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失等,这里不再重复,只介绍其他构成工程的核算,如营业外收入、营业外支出、投资收益等,工作场景七 其它利润工程,7,1“投资收益账户,投资收益,企业确认的投资损失,期末结转“本年利润账户的投资净收益,企业确认的投资收益,期末结转“本年利润账户的投资净损失,“投资收益账户可按投资工程进行明细核算。,借方 贷方,-0-,（一）应设置的会计账户,工作场景七 其它利润工程,8,营业外收入,借方 贷方,企业发生的与企业正常生产经营没有直接关系的各项收入,包括处置固定资产净收益、罚款收入、无法支付的债务等,期末结转“本年利润账户的营业外收入,“营业外收入账户可按营业外收入工程进行明细核算。,2“营业外收入账户,-0-,（一）应设置的会计账户,工作场景七 其它利润工程,9,3“营业外支出账户,借方 贷方,期末结转“本年利润账户的营业外支出,“营业外支出账户可按支出工程进行明细核算。,-0-,企业发生的与企业正常生产经营没有直接关系的各项支出。包括,处置固定资产净损失、罚没支出、非常损失、企业搬迁费,等,（一）应设置的会计账户,营业外支出,工作场景七 其它利润工程,10,例5-112月30日,ABC公司用库存现金支付罚款2000元。,借：营业外支出,2 000,贷：库存现金,2 000,（二）核算举例,工作场景七 其它利润工程,11,例5-212月30日,收到罚款3 500元,款项已存入银行。,会计分录如下：,借：银行存款 3 500,贷：营业外收入 3 500,（二）核算举例,工作场景七 其它利润工程,12,例5-312月30日,以银行存款50 000元捐赠给希望工程。,会计分录如下：,借：营业外支出 50 000,贷：银行存款 50 000,（二）核算举例,工作场景七 其它利润工程,13,例5-412月30日,企业取得国债利息收入100 000元,已存入银行。,会计分录如下：,借：银行存款 100 000,贷：投资收益 100 000,（二）核算举例,工作场景七 其它利润工程,14,利润形成与利润分配,工作场景七其它利润工程,工作场景八利润形成,工作场景九利润分配,工作场景十年末结转,15,1“本年利润账户,借方,本年利润,贷方,将损益类账户中各,收入类,账户的余额转入,将损益类账户中各,费用类账户,的余额转入,净利润（年中）,净亏损（年中）,年末结转：结转全年,净利润,额至,利润分配,-,未分配利润,账户,年末结转：结转全年,净亏损,额至,利润分配,-,未分配利润,账户,-0-,（年末）,（一）账户设置,工作场景八 利润形成,16,2“所得税费用账户,所得税费用,借方 贷方,企业,确认,的应从当期利润总额中扣除的所得税费用,期末结转“本年利润账户的所得税费用,-0-,（一）账户设置,工作场景八 利润形成,17,1,概念,：企业所得税是对我国境内企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。,2,纳税人,：所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的企业或其他组织。,（二）企业所得税简介,工作场景八 利润形成,18,3,征税对象,：企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。,（二）企业所得税简介,工作场景八 利润形成,4,税率,：普通企业：,25%,高新技术企业：,15%,小型微利企业：,20%,19,（二）企业所得税简介,5 计算：,企业应纳所得税=当期应纳税所得额X税率,应纳税所得额=利润总额纳税调整,其中：纳税调整是因为所得税法规与会计法规不一致,按所得税法规进行的调整。如企业取得的国债利息收入属于免税收入,假设不进行调整,企业会多交所得税。,工作场景八 利润形成,20,6 纳税申报：,（1）按月或季预缴：是在月度或季度结束后的15日内,按照月度或季度的实际利润额预缴,“实际利润额是按会计准则、制度核算的利润总额减去以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。,（二）企业所得税简介,工作场景八 利润形成,21,6 纳税申报：,（2）年终汇算清缴：是在纳税年度终了后的5个月内,按照所得税法的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳税额,根据月度或季度预缴所得税的数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表等相关资料,向税务主管机关办理年度所得税纳税申报,并结清全年所得税税款的行为。,（二）企业所得税简介,工作场景八 利润形成,22,例5-5根据期末各损益账户的余额,计算利润总额和所得税（所得税税率为25）。,12,月末损益账户中各,收入,账户的,贷方余额,为：,主营业务收入,325 000,其他业务收入,130 000,营业外收入,3 500,投资收益,100 000,（三）利润形成的核算（,3,笔分录,）,工作场景八 利润形成,23,12月末损益账户中本钱、费用账户的借方余额为：,主营业务本钱 236 850,营业税金及附加 10 600,销售费用 5 000,管理费用 33 350,财务费用 9 000,资产减值损失 25 500,其他业务本钱 83 000,营业外支出 52 000,（三）利润形成的核算（,3,笔分录,）,工作场景八 利润形成,24,1,、计算所得税费用,所得税费用,=,企业应纳所得税,=(,利润总额,纳税调整）,所得税税率,（三）利润形成的核算（,3,笔分录,）,工作场景八 利润形成,25,利润总额,（,325 000,130 000,3 500,100 000,）（,236 850,10 600,5 000,33 350,9 000,25 500,83 000,52 000,）,558 500,455 300,103 200,（元）,所得税费用,（利润总额,纳税调整）,25,（,103 200,100 000,）,25,800,（元）,会计分录如下：,借：所得税费用,800,贷：应交税费,应交所得税,800,净利润,利润总额,-,所得税费用,=103200-800=102400,（元）,（三）利润形成的核算（,3,笔分录,）,工作场景八 利润形成,26,2,、结转收入,期末将损益类账户中所有收入账户的余额结转到“本年利润账户,（三）利润形成的核算（,3,笔分录,）,工作场景八 利润形成,27,例-612月31日,将收入账户的贷方余额从借方转入“本年利润账户的贷方。,会计分录如下：,借：主营业务收入 325 000,其他业务收入 130 000,营业外收入 3 500,投资收益 100 000,贷：本年利润 558 500,工作场景八 利润形成,28,期末将损益类账户中所有费用账户的余额结转到“本年利润账户,注意不要忘记所得税费用账户。,、结转费用,（三）利润形成的核算（,3,笔分录,）,工作场景八 利润形成,29,例5-712月31日,将费用账户的借方余额从贷方转入“本年利润账户的借方,应编制会计分录如下：,借：本年利润 456 100,贷：主营业务本钱 236 850,营业税金及附加 10 600,其他业务本钱 83 000,销售费用 5 000,管理费用 33 350,财务费用 9 000,资产减值损失 25 500,营业外支出 52 000,所得税费用 800,工作场景八 利润形成,30,利润形成与利润分配,工作场景七其它利润工程,工作场景八利润形成,工作场景九利润分配,工作场景十年末结转,31,1“利润分配账户,借方,利润分配,贷方,期末余额：期末累计未分配利润数,期末余额：期末累计未弥补亏损数,“利润分配账户应当分别“提取法定盈余公积、“提取任意盈余公积、应付股利和“未分配利润等进行明细核算。,年末转入的本年净亏损,年末转入的本年净利润,（一）账户设置,工作场景九 利润分配,期初未分配利润,期初未弥补的亏损,本期利润分配数（计提法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付股利等）,32,2“盈余公积账户,借方,盈余公积,贷方,按规定从净利润中,提取,的盈余公积,盈余公积的,减少,盈余公积结余,本账户按盈余公积的种类设置明细账,进行明细核算,（一）账户设置,工作场景九 利润分配,33,3“应付股利账户,借方,应付股利,贷方,应支付,的现金股利或利润,实际支付,的现金股利或利润,企业,应付未付,的现金股利或利润,注：1、“应付股利账户可按投资者进行明细核算。,2、股份公司本账户称为:“应付股利,其他企业称为:“应付利润,（一）账户设置,工作场景九 利润分配,34,例5-8全年净利润350 600元,12月31日按全年净利润的10计算提取法定盈余公积金。,会计分录如下：,借：利润分配提取法定盈余公积 35 060,贷：盈余公积法定盈余公积 35 060,1,、计提法定盈余公积金,（二）利润分配的核算,（,2,笔分录）,工作场景九 利润分配,35,例5-912月31日,企业决定向投资者分配利润180 000元。,会计分录如下：,借：利润分配应付股利 180 000,贷：应付股利 180 000,2,、向投资者分红,（二）利润分配的核算,（,2,笔分录）,工作场景九 利润分配,36,利润形成与利润分配,工作场景七其它利润工程,工作场景八利润形成,工作场景九利润分配,工作场景十年末结转,37,例5-10