2016-5-15,#,2016,营改增培训,财务部,2,营改增背景介绍,1,增值税一般概念,2,营改增后需注意事项,3,营改增背景介绍,3,财政部和税总,于,2016,年,3,月,24,日联合发布了财税,201636,号文,关于全面推开营业税改征增值税试点的通知,（“,36,号文”,），对现行交通运输、现代服务和邮电通信业的增值税规定做了修订，现行财税,2013106,号文等营改增文件被废止，新文件从,2016,年,5,月,1,日起全国开始执行,。,至此，,营业税将从此退出历史,舞台，增值税覆盖原来适用营业税的所有行业,。,营改增背景介绍,4,5,营改增背景介绍,1,增值税一般概念,2,营改增后需注意事项,3,增值税一般概念,6,凭票抵扣,1,、增值税专用发票,2,、货物运输业专用发票,(2016,年,7,月停用,),5,、农产品销售发票,/,农产品收购发票,4,、海关增值税专用缴款书,增值税专用发票，,应在自开票之日起,180,日内进行认证，因此各部门拿到后应,及时交至财务部门防止发票过期。,企业缴纳增值税,=,销项税额,-,进项税额抵扣,1,、增值税专用发票,2,、货物运输业专用发票,(2016,年,7,月停用,),5,、农产品销售发票,/,农产品收购发票,4,、海关增值税专用缴款书,6,、中华人民共和国税收通用缴款书,3,、税控机动车销售统一发票,增值税普通发票,无法抵扣,增值税专用发票,发票联,增值税专用发票,验证,通过后可以抵扣,增值税一般概念,增值税一般概念,8,增值税,普通,发票不得抵扣，因此取得发票时能取得专用发票尽量取得专用发票。,增值税一般概念,增值税专用发票,验证,通过后,可以抵,扣,增值税一般概念,需注意的是，拿给财务的一定是,发票联和抵扣联两联,，同时注意保持干净、平整。,抵扣联不要粘贴,，用回形针别到粘贴联左上角即可,营改增后需注意事项,采购,梳理供应商，,尽快,建立客户信息档案,营改增后需注意事项,采购,对于,不同,纳税人身份供应,商,进行,比价,供应商类型,计税方法,提供发票种类,税率或征收率,是否可抵扣进项税,一般纳税人,一般计税方法,增值税专用发票,适用税率,可抵扣,简易计税方法,增值税专用发票,3,%/5%,可抵扣（不是所有的能抵扣）,小规模纳税人,简易计税方法,税务局代开增值税专用发票,3%/5%,可抵扣,简易计税方法,增值税普通发票,3%/5%,不可抵扣,营改增后需注意事项,集中,采购,一般,纳税人的供应商货物销售报价含税金额为,X,；,可去税务局代开增值税专用发票的小规模纳税人供应商货物销售报价的含税金额为,Y,；,城建,税及教育费附加的综合税率,为,7%,；,企业,综合采购,成本,=,不,含税的采购,成本,-,进项,税抵扣减少的城建税及教育费,附加,X,X,（,1+,增值税税率）增值税税率（,1+,城建,税,及教育费,附加）,=,Y,Y,（,1+,增值税税率）增值税税率,（,1+,城建税,及教育费,附加,）,X,X,（,1+17%,）,17%,（,1+7%,）,=Y,Y,（,1+3%,）,3%,（,1+7%,）,小规模供应商的含税价格小于一般纳税人含税价格,的,87.1696%,时，可选择小规模纳税人。否则，选一般纳税人。,如何确定采购价格临界点,营改增后需注意事项,采购,14,如何确定采购价格临界点,一般纳税人抵扣率,小规模纳税人抵扣率,价格临界点,供应商选择原则,17%,3%,87.1696%,小规模供应商的含税价格小于一般纳税人含税价格,的,87.1696%,时，可选择小规模纳税人。否则，选一般纳税人。,17%,0%,84.4530%,小规模供应商的含税价格小于一般纳税人含税价格的,84.4530%,时，可选择小规模纳税人。否则，选一般纳税人。,13%,3%,90.5110%,小规模供应商的含税价格小于一般纳税人含税价格的,90.5110%,时，可选择小规模纳税人。否则，选一般纳税人。,13%,0%,87.6903%,小规模供应商的含税价格小于一般纳税人含税价格的,87.6903%,时，可选择小规模纳税人。否则，选一般纳税人。,营改增后需注意事项,采购,15,如何确定采购价格临界点,一般纳税人抵扣率,小规模纳税人抵扣率,价格临界点,供应商选择原则,11%,3%,92.2721%,小规模供应商的含税价格小于一般纳税人含税价格的,92.2721%,时，可选择小规模纳税人。否则，选一般纳税人。,11%,0%,89.3964%,小规模供应商的含税价格小于一般纳税人含税价格的,89.3964%,时，可选择小规模纳税人。否则，选一般纳税人。,6%,3%,96.9653%,小规模供应商的含税价格小于一般纳税人含税价格的,96.9653%,时，可选择小规模纳税人。否则，选一般纳税人。,6%,0%,93.9434%,小规模供应商的含税价格小于一般纳税人含税价格的,93.,943,4,%,时，可选择小规模纳税人。否则，选一般纳税人。,营改增后需注意事项,采购,16,签订合同需注意事项：,营改增前签订的合同，原来签订的合同价格，如果改开增值税发票，都是,价税合计,。,营改增后签订合同时，一定要在合同中注明是,含税价,还是,不含税价,，而且需,约定是增专票还是增普票,。,是否,存在供应商只能开具增值税普通发票，无法开具专用发票情况,？,否,。一般情况下税务所只对小规模纳税人核发增值税普通发票，如需开具增值税专用发票，方法一是可申请由税务所代开增值税专用发票，其税率不变；方法二是企业可自行申领增值税专用发票。由于该方法对发票管理要求会比较严格，许多供应商会自行决定不申领,。,营改增后需注意事项,营改增后需注意事项,费用,报销提示,18,不可抵扣项目可以不开具增值税专用发票，选择性价比最高的商家。,对于可抵扣项目，尽量开具增值税,专用发票，,一定要把,发票联,和,抵扣联,同时拿回交与财务。,可抵,扣项目,：,宣传用品、办公用品、低值易耗品、电子耗材、会务费、广告费、培训费、修理费、水电费、燃气费、通讯费、物业费、租赁费、印刷费、邮电费、咨询费,、住宿费,不可抵扣项目：,业务招待费（餐费、食品）、福利费、差旅费（除住宿费外的飞机票、火车票、汽油票、过路费、餐饮费）、非正常的损失、供应商无法提供可抵扣凭证的支出,原材料,低值易耗品,样品、电费,汽油费,加工、修理、修配,动产租赁（如：租车服务）,交通运输服务,基础电信,服务,办公室,租赁（老项目除外）,停车费,装修服务,购买不动产（老项目除外）,购买土地使用权,不动产租赁（老项目）,购买不动产（老项目）,广告费,检测费,保险费,物业管理费,电信增值服务,会展费,培训费,人力资源服务（猎头）、劳务派遣（如有）,住宿费,咨询费、,佣金,营改增后需注意事项,费用报销提示,17%,11%,6%,自来水,天然气、煤气,小规模纳税人或其他个人,13%,5,%,3%,营改增后需注意事项,费用报销提示,通行费：,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用,2016,年,5,月,1,日至,7,月,31,日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：,高速公路,通行费可抵扣进项税额,=,高速公路通行费发票上注明的金额,（,1+3%,）,3%,一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额,=,一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额,（,1+5%,）,5,%,通行费发票，,票面监制的章是“地方税务局监制”或“国家税务总局监制,”,财政票据：,票据,监制的章是,“财政部监制”（不可抵扣）,营改增后需注意事项,费用,报销提示,住宿费,交通费,餐饮费,差旅费,可以抵扣,不能抵扣,不能抵扣,出差需提前与对方酒店联系，告知对方需开具增值税专用发票，并准备好开票信息,营改增后需注意事项,费用报销提示,22,会务费,根据国税总,2016,号,36,号文件规定用于,集体福利或者个人消费的支出,不得,进行税前抵扣。职工福利包括：,午餐费、误餐费、员工个人住房补贴、员工个人通讯补贴；高管车辆补贴等。,餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得进行税前抵扣。,职工福利费,业务招待费,除会务费中发生会议人员餐费以及交通费,，剩余,住宿费,以及支付给第三方的,会议主办服务费,等,可以,进行税前抵扣（参照国税总,2016,号,36,号文件中规定）。,23,营改增后需注意事项,费用报销提示,在,增值税下，需要提供包括,企业名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行和账户,等信息，满足发票开具要求,户名：,上海现代制药,海门,有限公司,地址,：,海门市临江镇临江大道,1,号,电话,：,0513-81296389,税号,：,91320684551162575G,开户行,：,农业银行江苏省海门市临江支行,账号：,722201043336669,营改增后需注意事项,发票要求,24,一,三,二,四,发票抬头必须为公司全称，项目内容填写齐全，全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致；,增票必须通过防伪税控系统电脑打印，打印字迹清楚，不得压线、错格，不得手工填写。如开具有误，则另行开具，不得涂改；,发票联和抵扣联加盖单位发票专用章，不得加盖其他财务印章。发票专用章使用红色印泥；,税务机关代开增除加盖纳税人财务专用章外，票，必须同时加盖税务机关代开增值税专用发票章。凡未加盖上述用章的，购货方一律不得作为抵扣凭证。,增专票要求,25,公司付款部门应根据实际发生的业务，主动向对方单位索取,合规发票,。同时，应结合业务开展情况对,开票单位、开票时间、经营项目、单价、数量、金额、签章,等情况进行合规性审核，确保发票真实，确保内容与实际经济事项一致。必要时应借助,12366,纳税服务热线、税务网站等渠道对发票的真实性、合法性进行验证。,营改增后需注意事项,发票要求,26,根据江苏省国税局营改增热点问题的解答：,1,、纳税人持有的地税普通发票过渡期为,2,个月，可使用至,6,月,30,日,2,、冠名发票及非正规就业组织用票等特殊情况，可使用至,8,月,31,日,因此对于营业税发票，开票日为,6,月,30,日之前的以及特殊原因,8,月,31,日以前的营业税票我们认可，后面时间开具的营业税发票我们不予以报销。,营业税发票需于,12,月,31,日,报销完毕,营改增后需注意事项,营业税发票时间,27,问题答疑,28,谢谢大家！,