,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,课程网站：http:,单击此处编辑母版标题样式,课程网站：http:,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,课程网站：http:,单击此处编辑母版标题样式,课程网站：http:,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,本课件使用简要说明,2.备注栏内有简要讲课提示。,1.有专门的课程网站支持。,http:/,3.本课件基本上为静态画面，授课老师可以根据自己的习惯进行修改。,主教材：,高等教育出版社,钭志斌公司理财,单击此处编辑母版标题样式,课程网站：http:,1.使用建议与纠错：在教材使用，及本课件使用中若发现差错及其建议，请发电子邮件与联系。,2.教学与学习参考书：钭志斌主编的项目化教材公司理财实务和EXCEL在公司理财中的应用。,3.教学交流QQ群：57702538。,丽水职业技术学院 钭志斌,2010-7,第四节 财务预算的编制,钭志斌,丽水职业技术学院,想得仔细，说得清楚，写得精确，做得有力。,百度首席科学家威廉张,财务预算是指一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况、经营成果和现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括,现金预算,预计利润表,预计资产负债表,一、现金预算的概述,现金预算亦称现金收支预算,它是以日常业务预算和特种决策预算为根底所编制的反映现金收支情况的预算。,它包括现金收入、现金支出、现金多余或缺乏的计算,以及缺乏局部的筹措和多余局部的利用方案。,二、现金预算的编制,现金预算需要根据销售、直接材料、应交税金及附加、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用等预算中的,现金收支,相关数据进行编制。,【例12-17】海北公司20年度的现金预算编制,请根据海北公司日常业务预算的相关资料，为其编制20年度的现金预算。,假设该公司各季度的现金余额不得低于5000元。,现金缺乏时，需要向银行借款；,银行借款利率为10%，按1000元的倍数进行借款，按“每期期初借入，每期期末归还来预计利息支出。,现金多余时，可将多余现金用于归还债务或是进行有价证券投资。,海北公司20年现金预算如表12-23所示：,表12-23 海北公司20年现金预算,项目,第1季度,第2季度,第3季度,第4季度,全年合计,资料来源及计算过程,期初现金余额,50,000,5,842,5,096,5,908,50,000,经营现金收入,139,744,234,936,274,950,381,420,1,031,050,可运用现金合计,189,744,240,778,280,046,387,328,1,081,050,经营性现金支出：,194,477,249,258,254,712,347,256,1,045,702,直接材料采购,72,032,89,093,100,131,116,939,378,195,直接工资及其他支出,69,443,90,256,86,296,125,767,371,761,制造费用,12,137,16,705,16,295,24,864,70,000,销售费用,7,392,7,920,8,195,9,680,33,187,管理费用,9,850,9,850,9,850,9,850,39,400,应交税金及附加,18,623,26,434,28,946,51,156,125,159,预交所得税,5,000,5,000,5,000,5,000,20,000,估计数20000元,预分股利,4,000,4,000,8,000,估计数8000元,资本性现金支出,45,000,7,000,6,000,3,000,61,000,现金支出合计,239,477,256,258,260,712,350,256,1,106,702,现金多余（短缺）,-49,733,-15,479,19,333,37,073,-25,652,资金筹措及运用：,55,575,20,575,-13,425,-31,125,31,600,银行短期借款,27,000,-12,000,-15,000,银行专门借款,30,000,30,000,专门预算,发行公司债券,利息收入（支出）,-1,425,-1,425,-1,425,-1,125,-5,400,出售（购买）有价证券,-8,000,-15,000,-23,000,临时调剂,投资者追加投入,30,000,30,000,专门预算,期末现金余额,5,842,5,096,5,908,5,948,5,948,表中的第一、二、三季度每季利息支出=5700010%4=1425元，由于第三季度归还12000元，所以第四季度每季利息支出=4500010%4=1125元。,现金预算表中的“预交所得税工程是在利润规划时估计的。它通常不是根据预计利润和所得税税率计算出来的。,【同步训练12-1】财务预算数据的编制,请标注出表中数据的资料来源及计算过程。,三、预计财务报表的编制,财务预算中的预计财务报表编制包括预计利润表和预计资产负债表。,预计财务报表可以从总体上反映企业按照预算执行后的财务状况、经营状况、现金流量。,企业的管理当局可以通过预算报表分析，评价预算方案的合理性，及其预算执行过程中关键控制点。,一预计利润表的编制,预计利润表与实际利润表的内容、格式相同，只不过数据是面向预算期的。,它是根据销售、生产本钱、应交税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等预算的根底上加以编制的。,通过预计利润表，可以了解企业预期的盈利水平。,【例12-18】海北公司20年度预计利润表编制,海北公司20年度相关预算见前面各项预算,该公司按净利润10%提取盈余公积金,向股东分配股利10000元。,海北公司20年预计利润表如表12-24所示：,表12-24 海北公司20年预计利润表,项目,金额,资料来源,销售收入,1,017,000,减：销售税金及附加,11,378,减：本期销货成本,815,991,销售利润,189,631,减：管理费用,48,400,减：营业费用,53,187,减：财务费用,2,400,注：利息中有3000为资本化利息,利润总额,85,644,减：应交所得税（25,%,）,21,411,净利润,64,233,减：提取盈余公积（10,%,）,6,423,减：分配股利,10,000,未分配利润,47,810,【同步训练12-2】预计利润表数据的编制,请标注出表中数据的资料来源及计算过程。,二预计资产负债表的编制,预计资产负债表是总括地反映企业预算期期末财务状况的一种报表。,该表中除期初数外，其余工程均在应在前述经营预算、专门决策预算、现金预算、预计利润分配表等根底上分析填列。,表12-25 海北公司20年度的预计资产负债表,资产,年初数,年末数,货币资金,50,000,5,948,交易性金融资产,23,000,应收账款,19,000,177,840,存货,21,200,31,478,流动资产合计,90,200,238,266,固定资产原值,168,000,232,000,减：累计折旧,41,500,86,500,固定资产净值,126,500,145,500,无形资产,23,800,19,800,长期资产合计,150,300,165,300,资产总计,240,500,403,566,负债与股东权益,年初数,年末数,短期借款,应付账款,21,200,49,814,应付债券,应交税费,1,411,应付股利,8,000,10,000,应付职工薪酬,2,000,18,808,长期借款,30,000,负债合计,31,200,110,033,股本,150,000,180,000,资本公积,10,000,10,000,盈余公积,8,300,14,723,未分配利润,41,000,88,810,股东权益合计,209,300,293,533,负债与股东,240,500,403,566,【同步训练12-3】预计资产负债表数据的编制,请标注出表中数据的资料来源及计算过程。,由于已经编制了现金预算。因此，不必再编制现金流量表预算。,四、编制预计财务报表分析,我们可以通过对预计报表的分析，来评价预算是否合理，或是确定执行过程中的关键控制点。,例如，通过资产负债表预算的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。,表12-26 海北公司20年预计偿债能力分析,财务指标,期初数,期末数,资产负债率,12.97%,27.27%,流动比率,2.89,2.98,速动比率,2.21,2.58,销售成本率,80%,销售净利率,6.32%,期末的资本结构是否符合公司预期目标？是否需要调整预算？需要结合公司实际情况进行分析。,