Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,http:/,大量资料 天天更新,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,http:/,大量资料 天天更新,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,http:/,大量资料 天天更新,饭店预算管理,与经营者财商,1,1,一、饭店预算的概念、意义及职能,二、预算的类别及方法,三、年度损益预算的基本内容,四、年度损益预算编制实操,五、年度损益预算的执行与财务分析,六、年度现金流量预算的编制,2,一、饭店预算的概念、意义及职能2,一、饭店预算的概念意义及职能,1,、饭店预算的概念：,从饭店企业的整体出发、利用货币的形式、通过,科学的预测、对企业未来一段时间内，,资金,的取,得和投放，各项的,收入,和支出，经营的成果和分,配等做出具体的安排。,3,一、饭店预算的概念意义及职能 1、饭店预算的概念：3,2,、饭店预算管理的意义,对投资者而言 期待回报,一年的利润是多少？多少年能收回投资？,产生的现金净流量能否归还银行贷款利息？,贷款到期，能否归还银行本钱？,该企业能否得到经济附加值？,4,2、饭店预算管理的意义4,对企业决策人而言 把沉重的担子分给大家来担,各部门领走任务、分到每个月,财务部门严格控制、监督执行,人事部门为经营任务的落实提供保障,后勤保障部门各司其职为完成预定指标保驾护航,5,对企业决策人而言 把沉重的担子分给大家来担,对财务人员而言 有章可循地去管理,在新华词典中“控制”一词被解释为：掌握，支配，使不越出一定范围。这正是饭店财务预算管理的意义所在。全面,预算管理与财务日常管理的流程是一致的,事前约束,制定预算,事中控制,执行预算,事后比较,财务分析,6,对财务人员而言 有章可循地去管理6,对全体员工而言 得到实惠,工资分成,基础,800,元,+,效益,400,元,+,超额,完成,800+400=1200,超额,800+400+200=1400,未完成,800+400,90%=1160,打破大锅饭，干的好就能拿的多，部门之间的奖励也不一定相同,7,对全体员工而言 得到实惠7,3,、饭店预算管理的职能,规划职能：预测的过程实际是对企业规划的过程，通过预算的编制，企业的规划变成了计划。,协调职能：制定预算和执行预算的过程中，企业内部的许多关系得到了协调。,8,3、饭店预算管理的职能8,控制职能：是预算管理的基本职能，预算的编制、执行和分析无一不在控制的范围之内,业绩考评职能：预算执行的结果，是考核管理人员的硬指标（两个饭店），也是员工个人收益的依据。,9,控制职能：是预算管理的基本职能，预算的编制、执行和分析无一不,二、预算的类别及方法,根据企业及经营管理者不同的需求，使用不同的方法，编制不同类别的预算,经营部门预算是以利润为中心编制每个,按,部门的预算,主,后勤保障部门是以各种费用为中心编制,体,管理费用项下的预算,分,总预算是把经营部门和后勤保障部门的,预算汇总,10,二、预算的类别及方法 根据企业及经营管,按,短期（一年）,有,效,长期（三至五年，通常有贷款的企业）,期,分,专项预算（商务中心）,11,11,编,固定预算法,制,方,弹性预算法,法,滚动预算法,12,12,三、年度损益预算的基本内容,人力资源计划,营销计划,工程维修计划,安保设备维护计划,经营部门营业收入、成本费用及利润计划,后勤部门的费用计划及整体固定费用计划,13,三、年度损益预算的基本内容人力资源计划13,四、年度损益预算编制实操,每年的十一月中旬开始,成立预算编制领导小组,采用自下而上、自上而下的方法,掌握变动费用和固定费用的特点，不同的费用使用不同的方法计算,14,四、年度损益预算编制实操 每年的十一月中旬开始14,经营部门收入、成本费用及利润计划,餐饮原材料成本,/,餐饮营业收入,=,餐饮成本率,100%-,餐饮成本率,=,餐饮毛利率,客房客用品、棉织品总额,/,客房营业收入,=,客房物耗率,各经营部门利润,/,营业收入,=,经营利润率,管理费用,/,营业收入,=,管理费用率,人工费用,/,营业收入,=,人工费用率,利润总额,/,营业收入,=,利润率,15,经营部门收入、成本费用及利润计划餐饮原材料成本/餐饮,几个要素指标由决策层定,营业收入总额,餐饮利润率,各经营部门利润率,经营利润率,人员平均工资,利润率,16,几个要素指标由决策层定营业收入总额16,变动费用：随营业收入的高低而变化，它反映了不同成本与销售量之间的关系例如：,餐饮收入,50,万时，成本率若定为,40%,则：,500000,元,40%=200000,餐饮收入60万时，成本率若定为40%则：,600000元40%=240000元,客房的客用品也属于变动费用,17,变动费用：随营业收入的高低而变化，它反映了不同成本与,客房部,营业收入,=,平均房价,客房数平均出租率经营天数,营业税金=营业收入5.5%（营业税率）,营业成本=营业收入相应百分比（客房酒吧成本占收入比例）,各种费用的计算（后附表）,18,客房部18,19,19,餐饮部,营业收入,=,平均消费,餐位数平均上座率经营天数,营业税金=营业收入5.5%（营业税率）,营业成本=营业收入相应百分比（不同饭店制定不同的成本率）,各种费用的计算（后附表）,20,20,21,21,技巧之一：,做一张汇总一览表！,22,22,23,23,管理费用的预算,总办、财务、保卫、工程等后勤保障人员的,工资保险在此核算,招待费,汽车费用,折旧,房产税,土地使用税,其他,24,管理费用的预算总办、财务、保卫、工程等后勤保障人员的2,固定费用：不随营业收入的高低而变化,装修费用的摊销,100000,元,/12,个月,=8333,元,固定资产折旧的提取,300000/12,个月,=25000,元,卫生消杀费,5000,元,/12,个月,=416,元,本月的营业收入不论多少，以上费用,33749,元是一定要负担的。,25,25,26,26,技巧之二：,变动费用以比例求金额！,27,27,餐饮某两次经营活动分析,单位人民币元,项目,A,活动 占总收入比例,B,活动 占总收入比例,营业收入,50000 100%52000 100%,营业成本,20000 40%21060 40.5%,餐饮毛利,30000 60%30940 59.5%,营业税金,2750 5.5%2860 5.5%,营业费用,17000 34%17576 33.8%,经营毛利,10250 20.5%10504 20.2%,1,、通过对两次活动营业成本、费用及毛利的分析，体会绝对数字分析和相,对数字分析本质上的不同；,2,、对于地理位置不同、规模不同、星级不同的企业，您认为哪种分析方法,得出的结果有可比性。,28,餐饮某两次经营活动分析 单位人民币元,技巧之三：,滚动预算，适用于新建的企业！,29,29,滚动预算,一月 二月 三月,营业收入,50,万,45,万,60,万,营业利润,10,万,9,万,12,万,（若一月完成,55,万，二、三月可以修改如下）：,二月 三月 四月,营业收入,50,万,65,万,68,万,营业利润,10,万,13,万,13.6,万,30,滚动预算 一月,技巧之四：,营业收入指标分配到每个月，由各部门,经理 出方案（根据经营淡旺季）,31,31,餐饮部,2001,年,1,月份损益表,项目,计划数,说明,营业收入,540,000.,营业税金,29,700,营业成本,232,200,营业费用,215,368,工资,86,520,福利,12,112.8,员工餐,15,120,物料用品,5,400,某饭店餐饮部,2001,年,1,月经营预算,32,餐饮部2001年1月份损益表项目计划数说明营业收入540,项目,计划数,说明,去年同期,工服准备,2,772,洗涤费,1,428,能源费,70,200,佣金,10,000,差旅费,700,保险费,5,695.2,手机费,700,电话费,720,办公费,1,500,其他,2,500,利润,62,732,利润率,11.62%,33,项目计划数说明去年同期工服准备2,772洗涤费1,428能源,五、年度损益预算的执行与财务分析,预算要宣传到每一位员工（大会）,严格按照计划完成或超额完成营业收入、将成本和费用控制在预算范围之内，才能防范企业经营风险，以达到完成利润指标的目的,搞好财务分析用报表说话，是会计人员进行控制的最佳手段,预算的刚性（可乐、某民营企业）,奖励机制是完成或超额完成预算的有力保障,奖励计算表,34,五、年度损益预算的执行与财务分析预算要宣传到每一位员工（大会,比较分析法（绝对数）,实际,500000,元,-,计划,400000,元,=100000,元,实际比计划超过,100000,元,比例分析法（相对数）,实际,500000,元,/,计划,400000,元,=1.25,实际完成计划的,1.25,倍,35,比较分析法（绝对数）35,因素分析法,某饭店当月超额完任务,20%,的原因：,1,、附近的国展中心有机床展览会,2,、改变过去和会务组预订客人的做法为与参展商直接预订，减少了中间环节、节约了佣金的支出,某饭店餐饮部二月份利润率超额八个百分点，其原因,1,、春节期间赶上协议单位集团消费较多，成本控制比较容易,2,、春节前储存了一些白菜、土豆等大路菜，规避了往年春节商贩回家过年，物价上涨的风险,36,因素分析法36,比较分析,请参与 比例分析,构成比的分析,（为便于管理，可自制适合企业自身的,报表格式）,37,37,单位：万元,部门,餐 饮 部,项目,计划数,实际数,差异,本年累计,去年同期,营业收入,68.00,71.72,3.72,844.52,99.81,营业税金,3.74,3.94,0.20,46.45,5.49,营业成本,27.88,29.31,1.43,342.60,40.95,营业费用,31.81,33.29,1.48,259.03,32.66,工资,16.80,15.77,-1.03,139.47,15.82,福利,0.00,2.18,2.18,19.00,2.17,员工餐,0.00,0.00,0.00,0.00,0.00,物料消耗,1.09,0.70,-0.39,8.88,0.71,工服费用,0.38,0.38,0.00,3.07,0.34,洗涤费,0.72,0.72,0.00,5.76,0.53,能源费,9.02,10.38,1.36,56.86,9.91,佣金,0.00,0.00,0.00,0.00,0.00,差旅费,0.30,0.08,-0.22,0.85,0.10,保险费,3.43,2.04,-1.38,14.93,1.56,电话费,0.07,0.07,0.00,0.56,0.07,办公费,0.00,0.06,0.06,0.54,0.00,其他,0.00,0.89,0.89,9.10,1.46,利润,4.57,5.18,0.60,196.44,20.71,利润率,6.73,7.22,23.26,20.75,38,单位：万元部门餐 饮 部项目计划数实际数差异本年累计去年同期,39,39,六、年度现金流量预算的编制,充分考虑到现金流量与损益内容的背离，按照收付实现制的原则编制（损益表是依据权责发生制的原则编制）现金流量预算应减除应收、应付的许多因素，按预计发生的流量做,企业以“现金为王”，经营活动引起现金净流量的多少，决定企业发展的后劲,年末现金累计数，是有银行对帐单监督的,40,六、年度现金流量预算的编制充分考虑到现金流量与损益内容的背离,技巧之五：,依据收付实现制原则！,