,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,采购流程,内部控制案例分析之五,Mpacc,第七小组,内部控制案例分析之五,案例背景：,MM公司为一家经营化工类产品的大型公司,该公司产品为某种工业原料，生产周期较长,其原料X为某种易变质为某种易变质化学物品，在生产过程中物理和化学性能极不稳定，对品质要求极高,该原料X的特性决定了很难通过一次性的检验确定其品质,由于原料X的品质的不稳定性，曾使该公司蒙受巨大损失，因而该公司决定原料X入库后一律暂不付款，使用一个月后如无问题，再行付款,该公司的财务总监被评为某年度上市公司的最正确财务总监,Mpacc,第七小组,内部控制案例分析之五,一、采购流程存在的内部控制的漏洞,一需求部门,提出采购的部门无视公司的资金情况和库存变化，盲目的提出需求，导致公司的采购本钱上升。,二采购部门,采购部门在接到采购方案后，没有进行多方的询价、比价、议价，在和原料供给商签订购货合同时，为了个人利益，可能抬高原料的采购价格。,Mpacc,第七小组,内部控制案例分析之五,三质检部门,质检部门和采购部门串通，对不合格的原料出具合格的检验报告，以换回个人利益。,四财务部门,财务部门与采购部门串通，在没有收集齐原始的凭证，就将款项提前支付给供给商，或是将款项支付给他人。,Mpacc,第七小组,内部控制案例分析之五,二、各岗位的关系设置,一设立请购部门,应由请购部门提出采购的需求，提交需求的,品名、数量和质量要求。以防止采购部门采,购的原料不符合生产的要求以及是否存在重,复采购。,Mpacc,第七小组,内部控制案例分析之五,二、设立采购询价部,采购询价部在采购方案获准后，应开展多方询价、比价、议价，按照货比三家的原那么，询价的人员将三家以上的供给商的品种、性能指标、报价和运输及付款条件上报采购部。在采购询价获准后，由采购部人员与供给商进行洽谈买卖合同及相关条款。在签订采购合同时，对于付款的条件要申明如果供给商提供不合格产品，对公司造成的损失由供给商予以赔偿,Mpacc,第七小组,内部控制案例分析之五,三、设立内部质量检验部,由于公司产品生产周期较长，当该原料投入使用后，短期内很难从产成品的质量来追溯原料的质量问题，因此在采购回来入库时，对原料品质的检验尤为重要。公司为防止由于原材料的质量问题导致生产产品的不合格，应对质检设立两道程序，初检和复检。初检可以是公司的检验部门进行，但复检要送外部检验部门。同时，在提取样品进行检验时，应是非检验人员和采购人员取样，以防出现以好的样品送检，而实际库存原料质量存在问题。,Mpacc,第七小组,内部控制案例分析之五,四财务部,财务部门应根据质检部门送来的质检报告和外部检验报告以及其他原始凭证需求部门经核准的请购单、经核准的订购单和仓管部门的入库确认单进行付款。,对上述的各项原始凭证和检验报告要注意其编号的连续性。,Mpacc,第七小组,内部控制案例分析之五,上述四个部门之间的关系：采购人员不可以询价，同时不能担任验收工作。付款人与审批付款不能是同一个人，记录应付帐款的人员不可以办理付款。,Mpacc,第七小组,内部控制案例分析之五,Mpacc,第七小组,内部控制案例分析之五,谢谢大家,郝雪梅 杜治柱 桂 薇,梁 洁 徐庆伦 郭福艳,李艳梅,郑 维 田怡卿,Mpacc,第七小组,