单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,审计的对象、目标和分类,一、审计的对象,二、审计的目标,三、审计的分类,1,一、审计的对象,2,审计对象,外延上：被审计单位,内涵上：审计内容或审计内容在范围上的限定,审计谁,被审计单位,审计被审计单位的哪些事项,会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财政收支、财务收支及有关的经济活动,3,被审计单位的会计资料,及其有关经济资料,1,会计报表,会计账簿,会计凭证,外在形式的审查,真实、合法性审查,合理、有效性审查,其他相关经济资料,完整性/真实性/可比性/合理性,4,凭证名称与编号,填制日期,交易双方单位名称,交易内容或事项,交易数量与金额,经办人签名,5,被审计单位的财政财务收支,2,财政收支,本级财政预算执行情况的审计,预算批复和预算变化审计,本级预算收入审计,预算支出拨付审计,国库审计,政府预备费审计,预算周转金审计,6,财政收入,预算外,预算内,税收,国债,专项收入,其他收入,税收附加,事业发展资金,行政事业收费,国有资产收益,财政支出,预算外,预算内,教科文卫事业,国家管理费用,补贴及转移支付,经济建设支出,社会福利支出,事业发展支出,经济建设支出,国防支出,预算制定,预算执行,事前,事中,事后,决算,7,被审计单位的财政财务收支,2,财政收支,本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算的审计,本级各部门预算执行和决算审计,下级政府预算执行和决算,思考：,、审计署和江苏省审计厅是否都对江苏省的预算执行情况进行审计？,、如果是，审什么？,如果不是，为什么,8,被审计单位的财政财务收支,2,财政收支,预算外资金审计,预算外资金政策审查,预算外收入审查,预算外支出审查,预算外资金管理审查,同级审,本级预算执行情况,本级各部门预算执行,本级各部门决算,预算外资金,上审下,下级政府决算,下级政府预算执行情况,下级政府预算外资金,9,被审计单位的财政财务收支,2,财务收支,金融机构的财务收支审计,中央银行财务收支审计,国有金融企业资产、负债、损益审计,事业组织财务收支审计：收入、支出、成本费用,企业财务收支审计：资产、负债、损益,国家建设项目的财务收支审计：预算执行和决算,社保基金、捐赠资金的财务收支审计,国外援款、贷款项目的财务收支审计,其他单位和项目,10,思考题：,审计署可否授权江苏省审计厅审计中央银行的财务收支活动？,在三峡项目中，国家审计署是否可以审计三峡工程的建设方?设计单位和监理单位呢？与三峡工程有关的水泥供应商呢？,被审计单位的财政财务收支,2,有关的经济活动,经营活动、管理活动,2006年修订的审计法中，规定了国家审计机关对财政资金的使用效益进行审计和单位主要负责人进行经济责任审计。,11,审计管辖范围确定,各级审计机关应当根据被审计单位的财政、财务隶属关系，确定审计管辖范围；不能根据财政、财务隶属关系确定审计管辖范围的，根据国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。,12,二、审计的目标,13,真实,合法,真实,真实,合法,有效,审计目标的演变,1,经济监督,经济评价,经济鉴证,14,审计目标体系,2,审计总目标,社会审计 ：合法性、公允性(新准则）,目,总体合理,内控有效性,真实性,一般目标 完整性,所有权,正确性,标 表达披露,具体审计目标,项目目标,政府/内部审计：真实性、合法性、效益性,15,会计报表,审计总目标,账户余额,一般审计目标,特定存货项目,审计目标,合法性,公允性,(一致性）,真实性,在资产负债表日所有记录的存货存在,完整性,所有现存的存货均已计算并包含于存货汇总之中,正确性,存货的数量与实际一致,存货价格正确,存货净实现价值减少时存货已减值,所有权,公司拥有存货列示项目的所有权,存货未被作抵押品抵押,16,三、审计的分类,17,比较项目,政府（国家）审计,部门或单位审计,社会审计,审计主体,国家审计机关,内部审计部门,会计师事务所,审计准则,政府审计准则,内部审计准则,独立审计准则,审计目标,财政、财务收支的真实性、合法性和效益性,会计及相关信息真实、合法性及效益性,会计报表合法性、公允性,审计结果提交对象,本级政府首长、上一级审计机关,本单位行政负责人（总经理）、权力机构（董事会）,委托人（全体股东）,对被审计单位是否具有处罚权,是,否,否,是否需要接受被审计单位委托后才能提供审计服务,否,否,是,被审计单位是否需要支付审计费用,否,否,是,按照审计主体分类,1,18,按照审计客体-目的和内容分类,2,专项审计调查项目,审计项目,经济效益审计,财政财务审计,财经法纪审计,鉴证业务,经济责任审计,专项审计调查,19,效益审计,经济性（Economy）,效率性（Efficiency）,效果性（Effectiveness）,公平性（Equity）,环境性（Environment）,3E审计,5E审计,20,经济责任审计,单位的财政财务收支不真实问题,资金使用效益差问题,违反国家财经法规问题,县级以下党政领导人员任期经济责任审计（已涉及）；,地厅级以下党政领导干部经济责任审计（已涉及）；,国有及国有控股或主导地位的企业领导人员经济责任审计（已涉及）；,推进省部长经济责任审计制度化；,推动中央单位内部管理的领导干部经济责任审计工作的开展；,主管责任,直接责任,21,审计专项调查,2006年，国家审计署组织进行45个城市住房公积金专项审计调查。审计调查共发现侵害住房公积金的违法违纪线索13起。除此之外，审计署今年将对13个省（区）救灾资金进行专项审计调查。副审计长余效明表示，目前，我国在救灾资金管理使用方面存在挤占挪用、损失浪费、虚报冒领、平均分配、滞留资金等问题，社会和老百姓反响较大。审计署还将安排三个特派办对三个省（市）的殡葬事业进行专项审计调查。,项 目,审计项目,专项审计调查项目,范围,单一项目、具体单位,特定项目、多个单位,对象,财政财务收支及有关经济活动,政策执行与落实、行业经济活动、资金筹集分配,目标,真实、合法与效益 (查问题),真实、合法与效益 (提建议线索),22,政府审计,企业审计,按照审计客体-客体机构的性质,2,23,下列审计事项中，哪些属于审计署(含特派办)审计事项？哪些属于江苏省审计厅审计事项？哪些属于会计师事务所的审计事项？哪些属于单位或部门内部审计的审计事项？,请给予,最恰当,的以分类。,补充练习题,1.简答题：,24,(1)江苏省教育厅预算执行情况；(2)中国银行资产、负债、损益情况；(3)工商银行江苏分行资产、负债、损益情况；(4)中国人民银行南京分行财务收支；(5)江苏省人民医院的财务收支；(6）南京市财政收支决算；(7)南京钢铁集团(国有控股企业)世行节能减排贷款经济效益情况；(8)南京钢铁集团下属某分厂厂长任期经济责任；(9)南京雨润集团(民营企业)对外报送财务报表；(10)三峡建设项目财务收支；(11)南京银行资产、负债、损益情况；(12)南京审计学院新校区建设项目工程预决算审计。,注：南钢集团是南京市国资委持股49%，拥有实际控制权的的特大型钢铁企业。,25,2.,审计对象包括被审计单位的：（1）会计资料；（2）其他有关经济资料；（3）所反映的财政收支；（4）所反映的财务收支；（5）所反映的其他经济活动；（6）所反映的其他活动,下列正确的组合是：,A.(1)、(2)、(3),B.(1)、(2)、(3)、(4)、(5),C.(1)、(2)、(3)、(4)、(6),D.(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6),26,3,.审计机关对财政收支的审计包括：,A.本级预算制定情况,B.本级各部门预算执行情况,C.下级政府决算情况,D.本级预算外资金,4,.按照审计客体的性质，可以将审计划分为：,A.政府审计,B.内部审计,C.社会审计,D.企业审计,27,5,.专项审计调查主要关注：,A.政策执行与落实,B.行业经济活动,C.资金筹集分配,D.企业发展战略,6,.“在资产负债表日所有记录的存货存在”对应于审计一般目标中的真实性目标,7,.经济责任审计的对象仅包括国家机关事业单位的党政领导人，不包括企业的党政领导人,8,.经济效益审计也被称作“3E”审计,28,