单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第一节、复式记账法运用-以工业企业为例,第一节:供给阶段,一、主要业务,1、采购材料,2、支付运杂费,3、支付增值税,4、结转入库材料本钱买价+运杂费,二、关于增值税,1、价外税，谁消费谁纳税，根本税率17%，中间商进项税额可抵扣,2、纳税对象：销售货物的企业就其货物或劳务的增值局部征收。,核算原理,工厂 零售商 消费者,价:1000 价1500,税:170 购 销 税 255,借:物资采购1000 借:银行存款,应交税金-应交增值税(进项税额)贷:主营业务收入,贷:银行存款 应交税金-应交增值税(销项税额),分晰:,增值:500=1500-1000,税:50017%=85,即:255 170=85,所以是消费者交税,三、科目设置,1、物资采购资产,2、原材料资产,3、应交税金-应交增值税进项税额 负债,-销项税额,4、银行存款资产,5、应付账款负债,6、其他应收款资产,7、现金资产,8、管理费用费用,四、账务处理,1、购料：价、运杂费、税,借：物资采购价、运杂,应交税金应交增值税进项税额,贷：银行存款、应付账款等,2、料入库：,借：原材料价、运杂,贷：物资采购价、运杂,3、多种材料同一运杂费核算,借：物资采购甲 *总运杂费,乙*材料总重量、体积、总买价等 ,贷：银行存款 总运杂费,例:用银行存款购入材料一批,其中甲材料10000公斤,每公斤10元,乙材料20000公斤,每公斤8元,税率17%,运杂费300元;材料入库.(运费按重量比例分配),1、购料,借：物资采购甲 100000+100,乙 160000+200,应交税金应交增值税进项税额 44200 (260000*17%),贷：银行存款 304500,2、料入库：,借：原材料甲 100100,乙 160200,贷：物资采购甲 100100,乙 160200,第二节：生产本钱核算,一、生产过程主要经济业务,1、生产产品领用原材料,2、发生工人工资,3、发生车间各项费用,4、月底结转车间共同费用,5、月底结转完工产品生产本钱,二、科目设置,1、生产本钱本钱费用,2、制造费用本钱费用,3、管理费用费用,4、待摊费用资产,5、预提费用负债,6、产成品库存商品,7、应付工资负债,8、固定资产资产,9、累计折旧资产,三、账务处理,1、生产领用料,借：生产本钱车间直接材料,制造费用车间间接材料,管理费用行政部门材料,贷：原材料,2、工资：,月底应付工人工资 领现金备发工资,借：生产本钱车间工人 借：现金,制造费用车间管理人员 贷：银行存款,管理费用行政部门人员,贷：应付工资,发工资,借：应付工资,贷：现金,3、计提折旧,借：制造费用,管理费用,贷：累计折旧,4、发生待摊费用订报纸、保险费、房租,支付时：借：待摊费用,贷：银行存款,摊销时：借：制造费用,管理费用,贷：待摊费用,5、发生预提费用水电费、利息、修理费,预提：借：制造费用 支付时：,管理费用 借：预提费用,贷：预提费用 贷：银行存款,6、月底结转制造费用,借：生产本钱,管理费用,贷：制造费用全部,7、月底结转完工产品本钱,借：产成品,贷：生产本钱,第三节：销售核算,一、销售主要业务,1、销售商品取得收入,2、发生各项销售费用,3、结转已销产品销售本钱,4、将各收入、费用转入本年利润,二、科目设置,1、主营业务收入 收入,2、主营业务本钱 费用,3、主营业务税金及附后费用,4、营业费用费用,5、财务费用费用,6、应交税金应交增值税销项税额,7、本年利润所有者权益,三、账务处理,1、收入,借：银行存款,贷：主营业务收入,应交税金应交增值税销项税额,2、结转本钱,借：主营业务本钱,贷：产成品,3、计算城建税,借：主营业务税金及附加,贷：应交税金,4、发生费用,借：营业费用。,贷：银行存款,5、期末将本期损益科目转入本年利润,借：主营业务收入110万,贷：本年利润 110万,借：本年利润 70万,贷：主营业务本钱 40万,主营业务税金及附加 20万,营业费用 2万,管理费用 6万,财务费用 2万,第四节：财务成果核算,一、净利润组成p158,1、主营业务利润=主营业务收入主营业务本钱主营业务税金及附加,2、营业利润=主营业务利润+其他业务利润营业费用管理费用财务费用,3、利润总额=营业利润+投资收入+营业外收入营业外支出,4、净利润=利润总额所得税,二、科目设置,1、主营业务收入、主营业务本钱、主营业务税金及附加、营业费用、,管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税损益类科目，即收入、费用,2、利润分配、盈余公积、所有者权益,利润分配,提取盈余公积 未分配利润,向投资人分配利润,期末未分配利润,三、分录,1、发生营业外收入 2、发生营业外支出,借：银行存款 10万 借：营业外支出 5万,贷：营业外收入 10 万 贷：银行存款 5万,3、按利润总额45万的25.5%计提所得税10万,借：所得税10万,贷：应交税金应交所得税10万,4、将损益转入本年利润,借：营业外收入 10 万 借：本年利润 15万,贷：本年利润 10 万 贷：营业外支出 5万,所得税 10万,5、将净利润35万转入利润分配40+1015,借：本年利润 35万,贷：利润分配35万,6、利润分配,提取盈余公积3万,借：利润分配3万,贷：盈余公积3万,利润分配,3 35,22,10,向投资人分配利润22万,借：利润分配22万,贷：应付利润22万,