,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,项目十五 会计报表,项目十五 会计报表,1,第一节 财务会计报告和会计报表概述,财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。,一、财务会计报告的含义和构成,第一节 财务报告概述,2,第一节 财务会计报告和会计报表概述财务会计报告是指企业对外,财务会计报告包括：,（一）会计报表；,（二）会计报表附注；,（三）财务情况说明书。,会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。,会计报表附注是会计报表的重要组成内容。,财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：,（一）企业生产经营的基本情况；,（二）利润实现和分配情况；,（三）资金增减和周转情况；,（四）对企业财务状况、经营成果和现金流量有影响的其他事项。,第一节 财务报告概述,3,财务会计报告包括：（一）会计报表；财务情况说明书至少应当对下,二、会计报表的含义、组成和分类,（一)含义和组成,三张主表的含义：,1、,资产负债表是反映企业在某一特等日期财务状况的报表；,2、利润表是反映在一定会计期间经营成果的报表；,3、现金流量表是反映企业一定会计期间和现金等价物流入和流出的报表。,第一节 财务报告概述,4,二、会计报表的含义、组成和分类（一)含义和组成三张主表的含义,（一)分类,1、会计报表按其反映的内容，分为动态会计报表和静态会计报表,2、会计报表按其编报的时间，可以分为月度报表、季度报表、半年度报表和年度报表,3、会计报表按期编制的范围，可以分为单位报表和汇总报表,4、会计报表按期编制的范围，分为个别会计报表和合并会计报表,5、会计报表按其服务的对象，可以分为对内报表和对外报表,第一节 财务报告概述,5,（一)分类1、会计报表按其反映的内容，分为动态会计报表和静态,一、资产负债表的作用,（一）通过资产负债表中的数据，可以直接获取重要信息。,（二）利用资产负债表，可以通过计算获得更多有用信息。,二、资产负债表的结构,资产负债表由表头、正表和表外附注三部分组成。表头包括编表单位名称、编表日期和金额单位。正表是指表内的内容，包括类别和项目名称极其数据。资产负债表从表内项目构成及其数据看，有三个特征：,（一）平 衡；,（二）分 类；,（三）比 较；,第二节 资产负债表,第二节 资产负债表,6,一、资产负债表的作用（一）通过资产负债表中的数据，可以,资产负债表的内容,资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现实义务和所有者对净资产的要求权,资产负债表的项目排列,1、资产类：按构成及流动性大小排列，流动性大者（变现能力大者）列于前,2、负债类：按流动性大小排列，流动性大者列于前,3、所有者权益类：按稳定性程度的高低排列，稳定性高者列于前。,资产负债表的内容,7,第二节 资产负债表,三、资产负债表的格式,（一）报告式资产负债表；,（二）账户式资产负债表；,四、资产负债表的编制方法,1、根据总账账户余额直接填列；,2、根据总账账户余额计算填列；,3、根据明细账户余额计算填列；,4、根据总账账户和明细账户余额分析计算填列；,5、根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列；,6、根据资产负债表有关项目数额计算填列；,第二节 资产负债表,8,第二节 资产负债表 三、资产负债表的格式（一,第三节 损 益 表,损益表又称利润表是反映企业一定会计期间的经营成果的报表。,一、损益表的作用,损益表有以下几个方面的作用：,第一，提供企业在一定会计期间经营成果的信息；,第二，可以了解企业的利润（或亏损）的形成情况；,第三，通过本表的关联项目数据和本表与其他会计报表的关联项目数据，计算出百分比、比重、比率等，得到更多有用的信息。,第三节 损益表,9,第三节 损 益 表损益表又称利润表是,第三节 损 益 表,二、损益表的结构,损益表有两种结构形式：单步式和多步式。,单步式结构损益表是将当期所有的收入加在一起，将所有的费用也加在一起，以收入减费用得出当期净损益。,单步式结构损益表的优点是结构简单，易于理解；其缺点是分析性能差，不利于进行财务分析。,多步式结构损益表是将当期收入、费用、支出项目按性质进行分类，按利润形成的重要性进行先后排列，分步列示主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润四个指标。,多步式结构损益表的最大优点是：利润的形成内容清楚；排序上体现了会计核算的配比原则，提供的信息多，并便于多层次的进行财务分析，能较好地满足企业及与企业有关各方进行决策的信息需求。我国的会计制度一般多采用多步式结构损益表其结构原理是：“收入-费用=利润”。,第三节 损益表,10,第三节 损 益 表 二、损益表的结,第三节 损 益 表,三、损益表的格式,损益表一般包括表头和正表两部分。,表头有报表名称、编制单位、编制日期和货币的计量单。,正表包括利润形成的各个项目，各个项目又分为“本月数”和“本年累计数”两栏。,第三节 损益表,11,第三节 损 益 表 三、损益表的格,第三节 损 益 表,四、损益表的编制方法,1、损益表各项的“本月数”栏按各有关账户的本月 实际发生数填列。,2、“主营业务利润”、“营业利润”、“利润总额”和“净利润”四个项目，按照其所属加减项目计算填列。,3、损益表各项目的“本年累计数”栏按各项目自年初起至本月末的累计实际发生数填列。,4、编报中期和年度损益表时，应将“本月数”栏改为“上年数”栏。,第三节 损益表,12,第三节 损 益 表 四、损益表的编,第四节 现金流量表,现金流量表反映和提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。,一、现金流量表的作用,（一）可以对现金的来源和运用作出评价；,（二）可以预测未来的现金流量；,（三）可以对企业的偿债能力、支付能力和再投 资能力作出评价；,（四）可以对企业的收益质量作出评价。,第四节 现金流量表现金流量表反映和提供企业一定会计期间,13,第四节 现金流量表,二、现金流量表的结构,现金流量表由表头、正表和补充资料三部分,（一）现金流量表正表中的项目设置及数据的填列；,（二）现金流量表的分类；,（三）经营活动产生现金流量的列报方法；,1、直接法,指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映经营活动产生的现金流量。,2、间接法,指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。,第四节 现金流量表二、现金流量表的结构现金流量表由表头,14,第四节 现金流量表,二、现金流量表的结构,（四）正表中的第四项；,即“四、汇率变动对现金的影响”，是反映企业所持外币现金余额由于汇率变动而发生的影响。,（五）补充资料中第三项；,即“3、现金及现金等价物净增加情况”是反映现金、银行存款、其他货币以及现金等价物的期末余额与期初余额的差额，其数额应与正表中的第五项，即“五、现金及现金等价物净增加额”想一致。,（六）补充资料中第二项；,即“2、不涉及现金收支的投资和筹集活动”，是指不涉及当期现金收支，但可能对以后各期的现金流量有重大影响的事项。,第四节 现金流量表 二、现金流量表的结构（四）正表中,15,几个概念：,1、现金：指企业库存现金、随时可用于支付的存款,2、现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资,注：现金流量表中的现金，除非同时提及现金等价物，均包括现金及现金等价物。,3、现金流量：指现金及现金等价物流入和流出的金额,流入量与流出量的差额=净流量,注：现金间转换不会产生现金流量,现金与现金等价物间的转换也不属于现金流量,几个概念：,16,现金流量表的结构,包括三部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量,通过现金收入减现金支出的方法，反映经营活动现金流量直接法,间接法用于补充资料，将净利润调整为经营活动现金流量。,现金流量表的编制原理：,依据经营活动、投资活动、筹资活动三者产生的现金净流量得出资产负债表货币资金“年末数年初数”,现金流量表的结构,17,