单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,个人所得税年度汇算,业务讲解,协 作,cooperation,创 新,innovation,专业,profession,2020.04.30,个人所得税年度汇算协 作创 新专业 2020.04.3,一、,综合与分类相结合的所得税税制,一、综合与分类相结合的所得税税制,问题,2,：,什么是综合所得？,01,02,03,04,01.,工资、薪金所得,02.,劳务报酬所得,03.,稿酬所得,04.,特许权使用费所得,综合,所得,居民个人按年计税,非居民个人按月或者按次分项计算,综合所得的概念,问题2：什么是综合所得？0102030401.工资、薪金所得,问题,1,：,什么是综合与分类相结合的所得税税制？,（一）工资、薪金所得；,（二）劳务报酬所得；,（三）稿酬所得；,（四）特许权使用费所得；,（五）经营所得；,（六）利息、股息、红利所得；,（七）财产租赁所得；,（八）财产转让所得；,（九）偶然所得。,居民个人四项综合所得,四项分类所得,问题1：什么是综合与分类相结合的所得税税制？居民个人四项,居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按 月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至 六月三十日内办理汇算。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。,中华人民共和国个人所得税法第十一条,问题,1,：什么是个人所得税综合所得汇算？,居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由,税 款 计 算,问题,1,：什么是个人所得税综合所得汇算？,2019年度汇算应退/补税额=,应纳税额,减免税额已缴税额,基本,公式,应纳税额=,应纳税所得额,税率速算扣除数,应纳税所得额,=综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专 项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其 他扣除-捐赠,不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖 金等所得。,税 款 计 算问题1：什么是个人所得税综合所得汇算？2019,税 款 计 算,汇算清缴税款计算公式：,2019年度汇算应退或应补税额=（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）适用税率-速算扣除数-2019年已预缴税额,基本,公式,综合所得类型,收入额的计算,工资、薪金所得,全部工资薪金税前收入,劳务报酬所得,全部劳务报酬税前收入,*,（,1-20%,）,特许权使用费所得,全部特许权使用费税前收入,*,（,1-20%,）,稿酬所得,全部稿酬税前收入,*,（,1-20%,）,*70%,税 款 计 算汇算清缴税款计算公式：2019年度汇算应退或应,个人所得税税率表,（综合所得适用）,个人所得税税率表,全员应知的个人所得税汇算清缴知识,(,二）、汇算清缴的个人所,4、专项附加扣除的操作,得税的计算方法,径及数据,核验,全员应知的个人所得税汇算清缴知识(二）、汇算清缴的个人所得税,全员应知的个人所得税汇算清缴知识,(二）、汇算清缴的个人,4、专项附加扣除的操作,得税的计算方法,口径及数,核验,全员应知的个人所得税汇算清缴知识(二）、汇算清缴的个人得税的,问题,2,：哪些情况需要进行综合所得汇算？,关于办理,2019,年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告,二、无需办理年度汇算的纳税人,经国务院批准，依据财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告,（,2019,年第,94,号）有关规定，纳税人在,2019,年度,已依法预缴个人所得税,且符合下列情形之一的，无需办 理年度汇算：,收入过,12,万元，,（一）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得,收入不超过,12,万元,的；,（二）纳税人年度汇算需,补税金额不超过,400,元,的；,（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。,补税金额不超过,400,元？,问题2：哪些情况需要进行综合所得汇算？关于办理2019年度,问题,2,：哪些情况需要进行综合所得汇算？,单位查询,网上税务局,预填服务,纳税人可以向扣缴单位提出要求，按照税法规定，单位有责任将已发放 的收入和已预缴税额等情况告诉纳税人,纳税人可以登录网上税务局（包括手机个人所得税,APP,），查询本人,2019,年度的收入和纳税申报明细记录；,税务机关将通过网上税务局，根据一定规则为纳税人提供申报表预填服 务，如果纳税人对预填信息没有异议，系统就会自动计算出应补或应退 税款，纳税人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。,如何了解自己是否符合豁免情形,问题2：哪些情况需要进行综合所得汇算？单位查询网上税务局预填,问题,2,：哪些情况需要进行综合所得汇算？,关于办理,2019,年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告,三、需要办理年度汇算的纳税人,依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：,（一）,2019,年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括,2019,年度综合所得收入额不超过,6,万元 但已预缴个人所得税；年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。,（二）,2019,年度综合所得收入超过,12,万元且需要补税金额超过,400,元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。,问题2：哪些情况需要进行综合所得汇算？关于办理2019年度,问题,2,：哪些情况需要进行综合所得汇算？,对部分本来应当办理年度汇算且需要补税的纳税人，免除其办理的义务：,1,、纳税人只要综合所得年收入不超过,12,万元，则不论补税金额多少，均不需办理年度汇算；,2,、纳税人只要补税金额不超过,400,元，则不论综合所得年收入的高低，均不需办理年度汇算。,前提：收入均已依法预扣预缴。,2019年度甲先生综合所得年收入11万元，需要补税300元。不需要办理汇算清缴。,2019年度乙先生综合所得年收入11万元，需要补税500元。不需要办理汇算清缴。,2019年度丙先生综合所得年收入13万元，需要补税300元。不需要办理汇算清缴。,问题2：哪些情况需要进行综合所得汇算？对部分本来应当办理年度,二、年度汇算申报方式及渠道,二、年度汇算申报方式及渠道,自行申报,集中申报,纳税人，,网页,Web,端、手机,APP,端,、税务局端,扣缴义务人，,网页,Web,端,、税务局端,委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代为办理，,网页,Web,端,、税务局端,申报方式及渠道,邮寄申报,纸质申报，,税务局端,委托申报,自行申报集中申报纳税人，网页Web端、手机A,自行申报,手机,APP,端 操作流程,自行申报,（一）注册,实名注册（图一）,大厅注册码注册（图二）,人脸识别认证注册（图三）,图二,图三,（一）注册实名注册（图一）大厅注册码注册（图二）人脸识别认证,（二）登录,图一,图二,图三,实名登录,账号密码登录（图一）,指纹登录（图二）,扫脸登录（图三）,（二）登录图一图二 图三 实名登录账号密码登录（图一）指纹登,（三）申报入口,（三）申报入口,综合所得收入额低于,6,万元，已预缴税款，需要申请退税,点击后，系统自动判定并进入简易模式,1.,确认基础信息，选择汇缴地,2.,选择综合所得年度汇算，对信息进行确认,3.,进行补税或申请退税,基本上只需关注已预缴税额,（四）简易申报,综合所得收入额低于6万元，已预缴税款，需要申请退税（四）简易,（四）简易申报,（四）简易申报,划重点：,简易申报可对收入纳税数据发起申诉或删除，但不支持新增或修改收入等数据，若您有必要新增或修改，需切换至标准申报进行相应操作。,（四）简易申报,划重点：简易申报可对收入纳税数据发起申诉或删除，但不支持新,（五）标准申报,1.,选择是否预填,纳税人可选择使用收入纳税数据进行预填写，其中收入纳税数据来源于扣缴义务人代为填报以及自行填报的收入和专项附加扣除信息；,不,使用收入纳税数据，手工填写申报表,（填报界面无数据，且只有基本校验）,（五）标准申报1.选择是否预填 纳税人可选择使,选择本次申报的汇缴地,2.,确认基本信息,选择本次申报的汇缴地2.确认基本信息,3.,申报主页面,不支持主表修改，可通过明细表修改影响,不支持修改,不支持主表修改，可通过明细表修改影响,不支持修改,根据采集事项事实计算，不支持修改,3.申报主页面不支持主表修改，可通过明细表修改影响不支持修改,特殊情形,设置全年一次性奖金,特殊情形设置全年一次性奖金,特殊情形,完善收入扣除数据,特殊情形完善收入扣除数据,4.,补、退税,缴税,、,4.补、退税缴税、,4.,补、退税,退税,4.补、退税退税,4.,补、退税,退税：退库退回,当银行卡异常导致退库退回后，纳税人可在,APP,端修改银行卡。修改完成后系统自动重开收入退还书。,4.补、退税退税：退库退回当银行卡异常导致退库退回后，纳,对于符合,豁免申报,条件的怎么处理？,1.,可以在远程端（手机,app,和网页,web,，下同）中提交申报，也可以直接不申报。,2.,对于提交申报的，系统远程端会强制享受豁免，保存申报记录，但不会生成应征税款。,3.,如果符合豁免条件但仍要求缴税，或存在扣缴义务人未按规定扣缴税款等情况的，纳税人可前往大厅局端申报和缴纳税款。,4.,如果如果符合豁免条件且缴纳了税款，事后后悔的，可通过各端更正申报后申请退税。,对于符合豁免申报条件的怎么处理？,谢谢聆听！,协作,cooperation,创 新,innovation,专业,profession,有麻烦请打给我们,谢谢聆听！协作创 新专业 有麻烦请打给,