单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章 货币资金和支付结算业务,1.货币资金的含义及其构成内容,货币资金的含义,是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金。,是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。,1.货币资金的含义及其构成内容,货币资金的构成内容,（,按存放地点和用途不同的分类,）,库存现金,即存放于企业会计部门、由出纳员保管的用于日常零星开支的现款。包括人民币现金和外币现金。,银行存款,指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。,其他货币资金,指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。,2.库存现金,库存现金管理制度,库存现金的账务处理,库存现金的账户设置与记录,库存现金的清查,库存现金管理制度,（1）严格限定现金的开支范围（8个方面）,（2）核定库存现金的限额,库存量一般不超过企业3-5天日常零星支出量,远离银行或交通不便（如边远山区）的企业，其现金的库存限额不超过15天的零星支出量,（3）现金收支的规定,收入现金及时送存银行,严禁,坐支（从现金收入中直接支付现金的行为）,现金,不得“白条顶库”、谎报用途套取现金、以个人名义存储、设置“小金库”等。,（4）企业现金内部管理,职责合理划分、不相容职务分工、内部牵制,(1)职工工资、津贴；,(2)个人劳务报酬；,(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；,(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；,(5)向个人收购,农副产品和其他物资的价款；,(6)出差人员必须随身携带的差旅费；,(7)零星支出；,(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,库存现金的账务处理,经济交易,与事项,账务处理方法,收到现金,借：库存现金,贷：资产、负债、所有者权益、收入等科目,支出现金,借：资产、负债、费用等科目,贷：库存现金,预借给企业内部单位或人员的备用金是现金吗？,库存现金的账户设置与记录,账户设置,库存现金总账（一般采用三栏式）,现金日记账,有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金和外币现金的币种设置现金日记账进行序时记录。,库存现金收支业务的记录,库存现金总账的登记,库存现金日记账的登记,库存现金的清查,（1）现金短缺（库存现金账面余额）,查明原因前：,借：库存现金,贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,查明原因后或经批准处理时：,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,贷：其他应付款应付现金溢余（X X 个人或单位）,（,应支付给有关个人或单位的,）,营业外收入现金溢余 （,无法查明原因的,）,3.银行存款,银行存款的管理,银行存款的账务处理,银行存款的账户设置与记录,银行存款的核对,银行存款的管理,（1）严格执行银行账户管理办法的规定,银行账户分类：,基本存款账户,、,一般存款账户,、,临时存款账户,和,专用账户,。,（2）贯彻内部控制制度，实行钱帐分管的原则,（3）银行存款首付业务必须使用银行统一规定的结算凭证,（4）定期与银行核对账目,银行存款的账务处理,经济交易,与事项,账务处理方法,收款业务,借：银行存款,贷：负债、收入、所有者权益等科目,付款业务,借：费用、负债、资产、所有者权益等科目,贷：银行存款,银行存款的账户设置与记录,账户设置,银行存款总账（一般采用三栏式）,银行存款日记账,有外币业务收支的企业，应当按照人民币现金和外币现金的币种设置银行存款日记账进行明细核算。,银行存款收支业务的记录,银行存款总账的登记,银行存款日记账的登记,银行存款的核对,双方记录不符的原因：,错账,企业已经入账，银行尚未入账,未达账项,银行已经入账，企业尚未入账,2 货币资金及应收账项,企收银未收,企付银未付,银收企未收,银付企未付,由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账，而另一方还没有登记入账的事项。,银行存款的核对,注意：银行存款余额调节表不能据以调账。,项目,余额,项目,余额,企业银行存款日记账余额,银行对账单余额,加：银行已收、企业未收,加：企业已收、银行未收,减：银行已付、企业未付,减：企业已付、银行未付,调节后的存款余额,调节后的存款余额,银行存款余额调节表,例题,华联实业股份有限公司2006年12月31日银行存款日记账余额是42060元，银行对账单的余额是46500元，经过对银行存款日记账和对账单的逐笔核对，发现的未达账项即错误记账情况如下：,（1）12月20日，委托银行收款，金额2000元，银行已收妥入账，但企业尚未收到收款通知。,（2）12月份公司开出的转账支票共有3张，持票人尚未到银行办理转账手续，金额合计6700元。,（3）12月22日，公司将本月一笔销售货款2600元存入银行，公司出纳误记为2060元。,（4）12月25日，银行将本公司存入的一笔款项串记至另一家公司账户中，金额为1200元。,（5）12月29日，存入银行支票一张，金额1500元，银行已承办，企业已凭回单记账，银行尚未记账。,（6）12月31日，银行代付电费2100元，企业尚未收到付款通知。,续前例,要求：,（1）分析对账中发现的错账，说明应采用的错账更正方法，并对错账进行更正。,（2）编制银行存款余额调节表。,（3）说明年度资产负债表中货币资金项目应填列的金额（假定公司的货币资金只有银行存款，而没有现金和其他货币资金）。,银行存款余额调节表,2006年 12 月 31 日,项目,金额,项目,金额,银行对账单余额,46500,企业银行存款日记账余额,42060,加：银行串记金额,企业已收银行未收,1200,1500,加：企业少记金额,银行已收企业未收,540,2000,减：企业已付银行未付,6700,减：银行已付企业未付,2100,调节后的存款余额,42500,调节后的存款余额,42500,例题,4.支付结算业务,支付结算纪律及原则,支付结算方式,支付结算纪律及原则,银行结算纪律,不准：,套取银行信用,、,套取银行及他人资金,、,违规开立和使用账户,、,无理由拒付,等。,支付结算的原则,恪守信用，履约付款,；,谁的钱进谁的账，由谁支配,；,银行不垫款,。,支付结算方式,“三票”、“一卡一证”、“三方式”,“三票”：支票、汇票和本票,支票、银行汇票、商业汇票、银行本票,“一卡一证”,信用卡、信用证,“三方式”,汇兑、托收承付和委托收款,支付结算方式银行汇票,银行汇票,是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。,基本特点,：票随人到，见票即付，兑现性强，使用灵活。,使用的基本规定,：,单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。,可用于转账，也可用于支取现金（需填明“现金”字样）。,提示付款期：自出票日起一个月（超期作废、钱存户头）。,按实际交易金额结算，余额自动退回。,可以背书转让。,银行汇票2 汇票号码,付款期壹个月,签发日期（大写）兑汇行：,收款人,帐号或地址,汇款金额人民币（大写）,￥,实际结算金额 人民币（大写）,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,付款人：帐号或地址：,科目（借）,汇款用途：,签发银行盖章,对方科目（贷）,申请人,持票人,出票银行,代理付款人,持往异地结算,银行间清算资金,出票,申请签发汇票,提示汇票,代理付款人入账,结清票据,或将余款退回,银行汇票业务流程,支付结算方式银行本票,银行本票,是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,基本特点：,由银行签发并保证兑付，见票即付，信誉高，支付能力强。,使用的基本规定：,用于同一票据交换区域内单位、个人需支付的各种款项结算。,可以用于转账，注明现金字样的本票可以用于支取现金。,提示付款期：自出票日起二个月（超期作废、钱存户头）。,按票面金额全额结算。,本票可以在其票据交换区域内背书转让，但填明现金字样的本票不得背书转让。,申请人,持票人,出票银行,代理付款人,交付票据,银行间清算资金,出票,申请签发,提示本票,代理付款人入账,银行本票业务流程,思考：银行本票与银行汇票的业务流程,有无不同？如有，在何处？,支付结算方式商业汇票,商业汇票,是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。,商业汇票按承兑人不同分为,银行承兑汇票和商业承兑汇票,，由银行以外的付款人承兑的商业汇票为商业承兑汇票，银行承兑的商业汇票为银行承兑汇票。,基本特点：,商业信用票据化，约束力强，信用较高，使用比较灵活。,商业承兑汇票 2 汇票号码,签发日期（大写）年 月 日 第 号,付款人,全称,收款人,全称,账号,账号,开户银行,行号,开户银行,行号,汇票金额,人民币（大写）,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,汇票到期日,交易合同号码,本汇票已经在本单位承兑，到期日,无条件支付票款 此致,收款人,付款人盖章,负责 经办 年 月 日,汇票签发人盖章,支付结算方式商业汇票,使用的基本规定,：,凡在银行开立存款账户的,法人以及其他组织,之间，必须具有,真实的交易关系,或,债权、债务关系,，才能使用商业汇票。,汇票的付款期限由交易双方商定，但最长,不超过6个月,。,商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起,10日,。,商业汇票可,背书转让,。,符合条件的商业汇票在尚未到期前可以向银行申请,贴现,，并按银行规定的贴现息率向银行支付贴现息。,出票人,持票人,付款人开户行,收款人开户行,出票,寄发单证,付款,通知付款,委托收款,收妥入账,商业承兑汇票结算流程,划付票款,出票人,持票人,承兑银行,持票人开户行,交付汇票,寄交单证,交付票款,申请承兑,委托收款,收妥入账,划付票款,承兑,银行承兑汇票结算流程,支付结算方式支票,支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。,使用的基本规定：,用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。,提示付款期限为自出票日起10日内,。,转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。,现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账；划线支票只能用于转账，不得支取现金。,不准签发空头支票、空白支票和远期支票。,支付结算方式信用卡,信用卡,是,商业银行,向个人和单位,发行,的，凭以向特约单位,购物、消费和向银行存取现金,，且具有,消费信用,的,特制载体卡片,。,信用卡的分类,：单位卡和个人卡；金卡和普通卡。,单位卡使用的基本规定：,用于同城或异地结算。,账户的资金一律从其基本存款账户转账存入,。,不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金。,在规定的限额和期限内允许善意透支，透支额金卡最高不得超过10000元，普通卡最高不得超过5000元。透支期限最长为60天。,支付结算方式汇兑,汇兑,是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。,汇兑分为,信汇、电汇,两种。,使用的基本规定:,单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。,支付结算方式委托收款,委托收款,是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。,委托收款结算款项的,划回方式,，分邮寄和电报两种。,使用的基本规定:,用于同城或异地结算。,单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。仅凭发票不能使用委托收款方式。,收款人,付款人,委托行,付款人开户行,委托,收款,寄发单证,通知付,款,付款,收妥入账,划付款项,委托收款业务结算流程,支付结算方式托收承付,托收承付,是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。,使用的基本规定:,异地国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业之间，因商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，签有符合经济合同法的购销合同且在合同上订明使用托收承付结