单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第三章 存款业务核算,第三章 存款业务核算,本章,目的与要求,1.,了解单位存款账户按资金管理要求的分类方法，以及各类账户的概念和特点；,2.,掌握单位存款存、取的具体核算程序和利息计算方法；,3.,熟悉储蓄存款的种类和核算程序以及利息计算的基本规定。,个人储蓄存款业务核算,单位存款业务的核算,存款业务概述,本章目录,第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述,一、存款业务的种类,二、存款业务核算的基本要求,三、存款业务核算科目与使用,四、存款账户管理,第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述,存款业务,是商业银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。,存款是商业银行用来发放贷款，调节社会经济活动的最主要的资金来源。（其他来源还有同业拆借等）,一、存款业务的种类,（一）按存款对象,分为单位存款和个人存款,单位存款：指企事业单位、机关团体、军队等单位存入银行的资金。,个人存款：指城镇、乡村居民个人存入银行的资金。,第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述,（二）按存款的稳定性,-,分为活期存款和定期存款,活期存款：指存期不确定，随时可支取，利率较低的单位和个人存款。（单位存款多为活期存款，用于结算需要）,定期存款：指存期确定，到期支取，利率相对活期存款高的单位和个人存款。（定期包括：三个月、六个月、一年、二年、三年、五年）,（三）按存款资金性质,分为一般性存款和财政性存款,一般性存款：指商业银行吸收的单位和个人存款。,财政性存款：指商业银行为各级财政部门办理的预算资金存款和待交财政资金等。,区分财政性存款和一般性存款与商业银行缴存资金直接相连，各商业银行必须严格区分，分别核算。,第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述,（四）按存款产生来源不同,分为原始存款和派生存款,原始存款：指存款人（客户）将自己的资金主动存入商业银行形成的存款。,派生存款：指商业银行通过发放贷款、购买证劵形成的存款。,（五）按币种,-,分为人民币（也称本币）存款和外币存款,存款分类与教材,P35,有一定区别，请关注。,第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述,二、存款业务核算的基本要求,由于商业银行存款业务涉及面广，存款业务质量影响面大，因此，在组织和办理存款业务核算时，银行必须做到：,（一）维护存款人的合法权益。确保谁的钱进谁的账，由谁支配。除法律法规另有规定外，银行不得带任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人存款账户资金，应付利息的存款需及时计付利息。,（二）正确使用会计科目和帐户，加强柜面监督。严格区分财政性存款和一般性存款，严禁公款私存，严防冒领、诈骗、盗窃等犯罪行为，保证存款资金安全。,（三）准确、及时地办理存款业务，提高服务质量。合理设置存款业务流程，及时、准确、快捷办理存款业务，提高服务质量。,第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述,三、存款业务核算科目与使用,统一会计科目中，商业银行存款业务只有一个“吸收存款”一级科目，但实际工作中，各商业银行因分工和管理需要，存款类一级科目远不止一个“吸收存款”，为贴近实际工作，又方便教学，商业银行存款业务只要介绍如下几个：,（关注,P36,科目设置的不同）,1.“,单位活期存款”，负债科目，贷方登记单位存入商业银行的活期结算资金存款，借方登记存款单位支用款项，余额在贷方，表明存款单位在银行可支用的存款资金数额。本科目按开户单位设立明细账户。,2.“,单位定期存款”，负债科目，贷方登记单位有活期账户转入定期的存款，借方登记到期支取的定期存款，,支取只能转账，不能提取现金，,余额为未到期单位定期存款。本科目按开户单位设立明细账户。,第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述,3.“,活期储蓄存款”，负债科目，贷方登记个人存入商业银行的活期存款，借方登记存款个人支用款项，余额在贷方，表明存款个人在银行可支用的存款资金数额。本科目按开户个人设立明细账户。,4.“,定期储蓄存款”，负债科目，贷方登记个人存入商业银行的定期存款，借方登记到期支取的定期存款，余额在贷方，表明尚未到期的个人定期存款数额。本科目按开户个人设立明细账户。,5.,“,其他活期存款”,，负债科目，贷款账户转入存款账户时记贷方，支用时记借方，余额表明尚未用完的贷款资金。,开户人日常结算收入不通过本科目核算。,本科目按开户单位设立明细账户。,第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述,四、存款账户管理,（一）单位活期存款账户种类,单位活期存款是 以单位名称或商号等在银行开立的活期存款账户。单位结算业务必须通过商业银行办理，因此，所有企事业单位和个体商户都必须在银行开立活期存款账户（也称结算账户）才能办理业务。单位活期存款账户包括如下四种类型：,临时存款户,一般存款户,指存款人因借款和其他结算需要，在基本户开户银行以外的银行开立的结算账户。（不得支取现金）,指存款人因临时需要并在规定时间内使用而开立的账户。如验资户、施工企业异地施工账户等。,基本存款户,指存款人为办理日常转账结算和现金收付业务而开立的账户。,专用存款户,指存款人按规定为有指定用途的资金开立的存款账户。如：粮、棉、油收购资金、基本建设资金、更新改造资金等。,第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述,（二）单位存款账户管理,1.,一个单位,只能,在一家银行的一个经营机构开立,一个,基本存款户。且需经当地,人民银行核准,。,2.,一个单位在一家银行营业机构,不能同时,开立基本存款账户和一般存款账户，也,不能同时,开立,两个及以上,一般存款账户。,3.,单位开立基本存款户和临时存款户、预算单位开立专用存款账户需经当地人民银行核准并签发许可证。,4.,存款账户开立和使用必须严格遵守国家法律、法规，不得出租或出借存款账户，不得利用存款帐户进行逃废债务、偷逃税款和洗钱等违法犯罪活动。,5.,存款账户开立实行双向选择，银行依法为客户保密。,6.,单位不动户按规定销户。单位,不动账户,指,一年未发生收付活动,且未欠开户银行债务的结算账户,应通知单位自发出通知之日起,30,日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，将未划转款项列入长期不动户管理的账户。对一年未发生收付活动的单位活期存款长期不动户，将其本息余额转入其他应付款科目核算。从转入长期不动户日起,满,5,年,（含,5,年）的长期不动户款项可作为营业外收入。,第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述,（三）个人存款账户管理,个人存款：,指以自然人名称开立的存款账户。包括：活期储蓄存款和定期储蓄存款。,个人存款账户管理：,存款自愿、取款自由、存款有息、为存款人保密。个人存款实名制。,第三章 存款业务核算 第二节 单位存款业务的核算,一、,单位活期存款的核算,（一）存取现金的核算,（二）单位活期存款账户核对,（三）单位活期存款利息计算与账务处理,二、单位定期存款的核算,（一）单位定期存款存入的核算,（二）单位定期存款支取的核算,（三）单位定期存款利息计算与核算,第三章 存款业务核算 第二节 单位存款业务的核算,一、单位活期存款的核算,（一）活期存款账户存取现金的核算,在商业银行开立活期存款账户的单位都可使用支票。,单位存款账户的业务包括现金收付和转账收付，因转账收付与银行现行的多种结算方式相关，故放在银行支付结算业务部分介绍，,本部分只介绍单位现金收付业务核算。,（,P39,分录与标题不符）,涉及科目：,活期存款,-,单位存款户；库存现金或称现金 存款科目名称在各商业银行不尽相同，根据各银行的管理需要而定。建设银行、工商银行等国有商业银行的单位活期存款科目一般按工业、农业、建筑业、房地产业、商业、服务业、公共企业、个体户等单位性质分类设置活期存款一级科目。,第三章 存款业务核算 第二节 单位存款业务的核算,1.,存入现金的核算,现金收入应严格遵守“先收款，后记账”的原则。,存入现金流程：单位填制现金缴款单（一式两联）连同现金一起交开户银行出纳柜台出纳柜台审核无误，第一联加盖现金收讫章退客户，第二联据以填制现金收入传票，据以登记“现金收入日记簿”凭证内部传递给会计作为单位存款和库存现金的记账依据，会计分类为：,借：库存现金,贷：单位活期存款,-,单位存款户,第三章 存款业务核算 第二节 单位存款业务的核算,2.,支取现金的核算,现金支取应严格遵守“先记账，后付款”的原则，只能在基本户支取。,支取现金流程：单位填制现金支票交开户银行会计柜台会计柜台审核无误，发对号牌交客户，根据现金支票填制现金付出传票，现金支票作为单位存款，现金付出传票作为库存现金的记账依据记账后凭证内部传递给出纳配款现金交取款人。会计部门的会计分录为：,借：单位活期存款,-,单位存款户,贷：库存现金,单位存取现金不适用存折方式，只能使用结算票据。,【,教材,P40,页（二）的提法不正确,】,第三章 存款业务核算 第二节 单位存款业务的核算,（二）单位活期存款账户核对,-,包括不定期对账和定期对账,1.,不定期核对,指账页满页或月末，银行向开户单位发送对账帐页副本，开户单位需进行触笔勾对，如有不符，及时告知银行查找原因。,2.,定期对账,指每季末加,11,月末，银行向开户单位发送余额对账单，开户单位应在规定时间内核对并签回一联对账单（回单），如有不符，双方及时查找原因。,第三章 存款业务核算 第二节 单位存款业务的核算,（三）单位活期存款利息计算与账务处理,各类单位活期存款均需按季计息（改教材,P40,错误。,1.,计息起点：本金以元为起点，元以下不计息；利息计至分位，分以下四舍五入；,2.,计息时间：活期存款每季末的,20,日结息一次，税后利息转入本金；活期存款不论何时存入，如遇利率调整均不分段计算利息。,3.,存期规定：活期存款日数的计算：按季度中各月的大、小月实际天数，用“算头不算尾”的方法计算，即从存款当天算至取款的前一天为止。,4.,利率规定：活期存款按结息日或销户日银行挂牌公告的活期存款利率计息,第三章 存款业务核算 第二节 单位存款业务的核算,5.,利息计算公式：,利息,=,累计日积数*日利率,累计日积数,=,日积数之和,调整积数；,日积数,=,账户余额*日数；,应加积数,=,补记贷方（积数）,+,冲记借方（积数）,应减积数,=,补记借方（积数）,+,冲记贷方（积数）,月利率,=,年利率,/12,；日利率,=,年利率,/360,；日利率,=,月利率,/30,基准利率由国务院授权人行制定并公布。,2012,年,6,月,7,日央行公布：从,6,月,8,日起，金融机构存款利率可上浮至,1.1,倍。,利息计算从元位起，,元位以下不计息,，计算出的,利息保留至分位，分位以下四舍五入。,6,.,计息方法：,（,1,）帐页计息,采用乙种账页（即五栏式账页）计息。即当账户余额发生变动时，计算前笔余额的积数。方法是：前笔余额*日数,日数按“算头不算尾”计算，即从存入（或余额形成）的当天算至支取（或余额发生变化）的前一日，考虑大小月份。即按实际天数计算。,（讲解,P41,例题）,（,2,）,余额表计息,分户账使用三栏式账页，另用计息余额表计算日积数，方法是：每天不论账户余额是否变动，都将当日余额填入计息余额表，结息日，将每日余额加计成累计余额，如有错账，按帐页计息方法调整，以调整后的累计积数乘日利率得出利息。,（已不适用）,第三章 存款业务核算 第二节 单位存款业务的核算,7.,结算利息的账务处理,单位活期存款按季结息，结息日为每季末月的,20,日，次日编制两贷一借特种转账凭证记账，并通知存款单位，会计分录为：,借：利息支出,存款利息支出户,贷：单位活期存款,单位存款,（,P41,）实际工作中，可不通过应付利息过渡，直接将利息转入单位存款账户。,（四）销户,存款单位撤销存款账户，需提交销户申请，加盖所有预留银行印鉴，交回未用完的支票等结算票据办理销户。,第三章 存款业务核算 第二节 单位存款业务的核算,二、单位定期存款的核算,定期存款无论单位还是个人，都包括六档期限，分别是：三个月、