单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,*,中文标题,:35-47pt,字体,:,黑体,副标题,:24-28pt,字体颜色,:,黑,字体,:,细黑体,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,*,工程项目管理技能竞赛培训课件,工程审计管理,2013,年,7,月,工程项目管理技能竞赛培训课件2013年7月,工程审计基础知识,1,工程审计实务,2,2,工程审计基础知识1工程审计实务22,工程审计基础知识,1,1,、认识审计,2,、工程审计概述,3,、内审人员的职业道德,3,工程审计基础知识11、认识审计3,1.1,认识审计,审计是什么？,我国,“,审计,”,一词最早见于宋代的,宋史,。从词义上解释，,“,审,”,为审查，,“,计,”,为会计账目，审计就是审查会计账目，说明审计工作与会计账目有关系。,“,审计是为了查明经济活动和经济现象的表现与所定标准之间的一致程序而客观地收集和评价有关证据，并将其结果传达给有利害关系使用者的有组织的过程”,-,美国会计学会,“,审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。”,-,国内通用的审计概念,内部审计定义：,“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”,-,国际内部审计师协会,4,1.1认识审计审计是什么？4,1.1,认识审计,审计的主要分类：,按照实施主体分类：国家审计、社会审计（也称独立审计、民间审计、,注册会计师,审计）、内部审计,按照审计内容分类：财务,(,政）收支审计、经济责任审计、工程建设项目审计、效益审计、内部控制审计、信息系统审计、经营审计、质量审计,按照审计目的分类,：,真实性审计、合法（规）性审计、效益性审计、责任性审计等,5,1.1认识审计审计的主要分类：5,6,1.1,认识审计,中国国家审计发展历程,早在距今,3000,年前的西周时期，中国出现了带有审计职能的官职,宰夫,，这是国家审计的萌芽；,秦汉实行,“,上计,”,制度，对经济活动的监督有所加强,隋唐时期，在刑部之下设,“,比部,”,，建立了比较独立的审计机构；,公元,992,年，宋代设立审计院，是中国审计机构定名之始，,“,审计,”,一词正式出现；,元、明、清三代均未设立专门的审计机构，大部分审计职能并入御史监察机构；,1911,年辛亥革命以后，北洋政府和南京国民党政府也先后设立了审计院，颁布了审计法。,1932,年，中央革命根据地成立了中华苏维埃中央审计委员会；,1983,年,9,月，中华人民共和国审计署成立,1994,年,8,月,31,日，中华人民共和国审计法正式颁布，自,1995,年,1,月,1,日起施行；,2006,年,2,月,28,日，修订后的中华人民共和国审计法正式颁布，自,2006,年,6,月,1,日起施行。,61.1认识审计中国国家审计发展历程,7,1.1,认识审计,社会审计发展,1720,年，英国发生了,南海公司,泡沫事件，在调查过程中，英国委任了查尔斯,斯奈尔（,Charles Snell,）为南海查账，这是历史上首次委托民间第三方独立会计师进行核数调查，成功查出南海公司犯下严重的诈骗及做假账等等的舞弊行为，之后促进了社会审计的发展,当今世界的“四大”：普华永道（,PWC,）、毕马威（,KPMG,）、德勤（,DTT,）、安永（,EY,）,内部审计发展,20,世纪,30,年代末期的“华尔街”金融危机，促使了美国现代内部审计的产生,21,世纪的安然等公司丑闻，,萨班斯法案,的出台，对内部控制及内部审计的发展起到了推动作用,71.1认识审计社会审计发展,1.1,认识审计,思考：国家审计、社会审计、内部审计的区别与联系,三者的联系：,三者的区别：,分类,实施主体,设置的法律依据,审计目标侧重点,特点,国家审计,国家审计机关,宪法,监督（合法性）,强制性，无偿性,社会审计,审计事务所,注册会计师法,鉴证（公允性）,独立性，有偿性,内部审计,内部审计机构,审计法,评价（增值服务）,针对性,国家审计,内部审计,社会审计,业务指导,行政管理,成果共享,委托审计,8,委托审计,委托审计,1.1认识审计思考：国家审计、社会审计、内部审计的区别与联系,1.1,认识审计,审计目标：,真实性：也称公允性，主要体现在财务收支审计中,合法性：包括合法和合规两个层次,效益性：经济性、效率性、效果性（,3E,）,审计方法：,观察法、询问法、,文件检查法、,实物盘点法、函证法、分析法、重新履行法等,哲学方法论,科学方法论,审计方法,9,最普遍、最广泛的方法,1.1认识审计审计目标：哲学方法论科学方法论审计方法9最普遍,审计程序：,审计机构和审计人员为达到审计目标所采取的工作步骤的总和。,通常包括：,严格执行审计程序是审计工作规划化的要求。无论国家审计、社会审计、内部审计对审计程序都有特殊的要求，目的是通过规范审计程序，以提高审计质量，完成审计目标，维护职业形象。,审计成果：,审计报告、,审计意见书（审签单）,、工作底稿、工程项目结算确认书（定案表）等,1.1,认识审计,准备,实施,报告,后续跟踪,10,审计程序：1.1认识审计准备实施报告后续跟踪10,1.1,认识审计,审计意见,（样例）,：,关于,XX,工程的,XX,审计意见,XX,公司：,根据中国电信,XXXXXX,号审计通知，集团公司派出审计组，自,XXXX,年,XX,月,XX,日至,XXXX,年,XX,月,XX,日，对,xx,单位（以下简称建设单位）负责建设的,XX,工程进行,XX,审计。现下达审计意见如下：,一、,工程项目概况及管理评价,二、,工程审计情况,三、,审计中发现的主要问题及处理意见,四、,工程管理建议,以上审计意见请遵照执行，并填写审计意见执行情况反馈表，于,XXXX,年,XX,月,XX,日前报集团公司审计部。,附件：,1,、关于,XX,工程,XX,审计的报告,2,、审计意见执行情况反馈表,11,1.1认识审计审计意见（样例）：关于XX工程的XX审计意见1,项目审签单,金额单位：元,项目基本情况,审计项目名称,:,审计项目编号,:,（工程）项目名称,:,工程编号,:,开工时间,:,初验时间,:,终验时间,:,被审计单位,:,中国电信集团公司,施工单位,:,设计单位,:,监理单位,:,概算批复文号,:,批复投资,:,计划投资,:,外包审计报告文号,:,批复规模,:,资金到位,:,审计情况,审计单位名称,:,中国电信集团公司,内部审计人员,:,外包单位名称,:,外包审计人员,:,审计内容,:,主审人员,:,送审日期,:,审定日期,:,施工结算审计,单位,送审金额,审定金额,审减,(,增,),金额,备注,小计,竣工决算审计,设计批复,送审金额,审定金额,审减,(,增,),金额,结余资金,一、建筑安装工程投资,与计划投资相比,二、设备投资,三、待摊投资,四、预备费,小计,投资分摊,集团级,:,结余资金,集团级,:,省级,:,省级,:,市级,:,市级,:,审计主要问题及情况说明,审计部门意见（签章）,被审计单位意见（签章）,填报人：复核人：审计部门负责人：,审签单,（样例）,：,1.1,认识审计,12,项目审签单金额单位：元 项目基本情况审计项目名,1.2,工程审计概述,概念：,工程建设项目审计，是指,内部,审计机构对,分工范围内的,工程建设项目在建设期间经济活动真实性、合法性、效益性进行的审计，包括对基本建设、技术改造及单纯购置等项目的审计。,对于费用性支出项目的审计可参照工程建设项目审计进行。,工程审计依据：,国家的法律法规、行业技术标准、公司规章制度等,工程审计主要分类：,施工结算审计、竣工决算审计、过程跟踪审计；,固定资产投资效益审计；,其他工程类的专项审计调查等等。,13,1.2工程审计概述概念：13,工程审计类型：,工程审计：,对资本性支出项目中的建筑安装投资比例大及风险程度高的工程建设项目，尤其是企业房屋、管道等建（构）筑物的建造和通信线路等工程建设，以及由此构成的新建、改建、扩建、迁建和恢复工程，都应采用工程审计。,工程审签：,是工程审计流程的简化，结果可用,工程建设项目审签单,，即规范化、精简化的审计意见书。,对于以设备投资为主，或项目投资金额较小，且投资管控风险低的工程建设项目（,如技术改造、单纯购置,项目），可采用审签方式进行审计。,专项审计调查：,围绕企业领导关心的重点、热点问题，及企业经营活动和企业风险管理中带有普遍性、倾向性的问题进行,，比如工程的内控执行、物资采购、招投标、资金使用、计划外投资等内容。,1.2,工程审计概述,14,工程审计类型：1.2工程审计概述14,1.2,工程审计概述,组织方式：,自审,是指内部审计机构发起或组织，由企业内部审计人员（包括上下级之间调用）或企业内部业务部门人员（财务、网发、市场、支撑中心等部门）组成审计组，依照审计程序，对工程建设项目进行审计或审签，并出具审计结论。,联合审计,是指由内部审计机构发起或组织管理，根据项目审计管理权限，对分工范围内的工程建设项目审计事项，按照相关程序委托具有一定资质、技能和经验的社会中介咨询机构进行审计或审签，,内部审计机构对审计事项实施全过程管理，并出具最终审计结论,。,委托审计,是指内部审计机构按照项目审计管理权限，对分工范围内的工程建设项目审计事项，按照相关程序全权委托具有一定资质、技能和经验的社会中介咨询机构进行审计或审签，内部审计机构对其出具的结论性审计结果审核后，,最终审计结论直接以社会中介咨询机构的审计结论下达,。,授权审计,是指上级审计机构将其审计管辖范围内的审计事项授权给下级审计机构进行审计，并进行跟踪管理的审计方式。,15,1.2工程审计概述组织方式：15,Products,Market,职业道德,职业品德,职业纪律,职业胜任能力,职业责任,1.3,内审人员职业道德,正直诚实,客观公正,合理谨慎,专业胜任,保守秘密,廉洁奉公,恪尽职守,“内部审计人员执行审计业务时，如与被审计单位或审计事项存在可能影响客观、公正的利害关系，应主动向所在内部审计机构声明，并予以回避。”,16,ProductsMarket职业道德职业品德职业纪律职业胜任,工程审计基础知识,1,工程审计实务,2,17,工程审计基础知识1工程审计实务217,2.1,工程建设项目结算审计,2.2,工程建设项目竣工决算审计,2.3,工程建设项目全过程跟踪审计,2.4,固定资产投资效益审计,2.5,信息化送审流程及要求,工程审计实务,2,18,2.1工程建设项目结算审计工程审计实务218,2.1,工程建设项目结算审计,概念：,内部审计机构或,其,委托的社会中介机构，依据相关法律、法规、政策、标准和企业有关建设项目工程管理办法，对工程建设项目的工程结算及其相关资料进行审查与复核，对结算造价进行审计，对其真实、合规、合法性等所进行的独立监督和评价活动。,目的：,（,1,）,真实性,，,即查明所编结算与竣工图纸、工程现场是否一致；,（,2,）,正确性,，,各项计算是否与有关规定一致，内容、数量是否准确，是否有虚假和错弊，验证其可靠程度；,（,3,）,合规性,，,查证结算编制是否符合定额、标准、合同条款和有关规定，认定结算的合法性，即是否能作为工程价款结算的合法依据。,19,2.1工程建设项目结算审计概念：19,2.1,工程建设项目结算审计,送审要求：,合同要求：,工程建设项目应当在相关合同中列明：必须经审计机构审计后方可办理工程结算或竣工决算，勘察、设计、施工、监理等合同的付款条件应注明费用结算应当以工程结算审计结果为准，以审定金额为付款依据，并需在合同内约定结算审计程序的要求。,资料送审要求：,（,1,）,建设单位必须按照工程建设项目结算