单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,学习目标,1.什么是资产评估程序？（广义或狭义之分）,2.资产评估的具体程序？（八步骤）,第三章 资产评估程序,11/18/2024,1,第三章 资产评估程序,第二节资产评估具体程序,第一节资产评估程序概述,11/18/2024,2,第一节 资产评估程序概述,二、资产评估程序的重要性,一、资产评估程序的定义和分类,11/18/2024,3,一、资产评估程序的定义和分类,（一）资产评估程序的定义,是指资产评估程序是指资产评估机构和人员执行资产评估业务、形成资产评估结论所履行的系统性工作步骤。,特性 共性,（二）资产评估程序的分类,狭义：,开始于资产评估机构和人员接受委托，终止于向委托人或相关当事人提交资产评估报告书。,广义：,开始于承接资产评估业务前的明确资产评估基本事项环节，终止于资产评估报告书提交后的资产评估文件归档管理。,11/18/2024,4,二、资产评估程序的重要性,（一）是规范资产评估行为，提高资产评估业务质量和资产评估服务公信力的重要保证,（二）是相关当事方评价资产评估服务的重要依据,（三）是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身权益、合理抗辩的重要手段之一,11/18/2024,5,第二节 资产评估的具体程序,编制和提交资产评估报告书,评定估算,工作底稿归档,资产勘查与现场调查,明确资产评估业务基本事项,收集资产评估资料,编制资产评估计划,签订资产评估业务约定书,广义资产评估程序,狭义资产评估程序,11/18/2024,6,一、明确资产评估业务基本事项,1.委托方和相关当事方基本状况,相关当事人：产权持有者 资产评估报告使用方 其他利益相关方,委托方和相关当事方关系,资产评估报告的使用人或使用人范围，以及评估报告的使用方式,2.资产评估目的,3.评估对象基本状况，特别要了解有关评估对象权利受限状况,法律 经济和物理状况,4.价值类型及定义,与委托方进行沟通，避免出现歧义和误导,11/18/2024,7,5.资产评估基准日,资产评估基准日的选择应当有利于资产评估结论有效地服务于资产评估目的，减少和避免不必要的资产评估基准日期后事项,6.资产评估限制条件和重要假设,进行必要的风险评价，更好的为客户服务,7.其他需要明确的重要事项,目的：,分析评估项目风险、专业胜任能力、独立性分析,11/18/2024,8,二、签订资产,资产评估业务约定书范例.doc,评估业务约定书,由资产评估机构统一受理,1.资产评估机构和委托方名称,2.资产评估目的,3.资产评估基准日,4.资产评估对象,5.出具资产评估报告的时间要求,6.资产评估报告使用范围,7.资产评估收费,8.双方的权利、义务及违约责任,9.签约时间,10.双方认为应当约定的其他重要事项,11/18/2024,9,三、编制资产评估计划,对资产评估过程中的每个工作步骤以及时间和人力进行规划和安排。,考虑以下因素：,1资产评估目的、资产评估对象状况；,2资产评估业务风险、资产评估项目的规模和复杂程度；,3评估对象的性质、行业特点、发展趋势；,4资产评估项目所涉及资产的结构、类别、数量及分布状况；,5相关资料收集状况；,6委托人或资产占有方过去委托资产评估的经历、诚信状况及提供资料的可靠性、完整性和相关性；,7资产评估人员的专业胜任能力、经验及专业、助理人员配备情况。,11/18/2024,10,四、资产勘查与现场调查,包括对不动产和其他实物资产进行必要的现场勘察，对钻凿价值、股权和无形资产等非实物资产进行评估时，也应当根据评估对象的具体情况进行必要的现场调查。,五、收集资产评估资料,11/18/2024,11,1.分析资产评估资料,确定其可靠性、相关性、可比性，摒弃不可靠、不相关的信息，对不可比信息进行必要分析调整,2.恰当选择资产评估方法并加以运用形成初步资产评估结论,尽可能多采用几种资产评估方法,3.综合分析，以形成资产评估结论,在形成初步资产评估结论的基础 上需要对信息资料、参数的数量、质量和选取的合理性进行综合分析,4.资产评估机构内部复核，对资产评估结论进行必要的复核工作,六、评定估算,11/18/2024,12,七、编制和提交资产评估报告书,主要内容,：,提交报告前，与委托人进行必要的沟通，听取委托人、资产占有方对资产评估结论的反馈意见，并引导委托人、产权持有者、资产评估报告使用者等合理理解资产评估结论,。,评估机构和评估人员在向委托人提交资产评估报告后，应当将资产评估工作档案归档,评估工作档案是指评估机构在有关资产评估工作的过程中形成的、与评估业务相关、有保存价值的各种文字、图表、声像等不同形式的记录。,八、工作底稿归档,11/18/2024,13,执行资产评估程序的基本要求,1,.注册资产评估师应当在国家和资产评估行业规定的范围内，建立、健全资产评估程序制度。,2.不得随意简化或删除资产评估程序。注册资产评估师应当且仅当在执行必要资产评估程序后形成和出具资产评估报告。,3.资产评估机构应当建立相关工作制度，指导和监督资产评估项目经办人员及助理人员实施资产评估程序。,4.受限制的情况应明确说明，必要时应当拒绝接受委托或终止资产评估工作。,5.注册资产评估师应当将资产评估程序的组织实施情况记录于工作底稿，并将主要资产评估程序执行情况在资产评估报告中加以披露。,11/18/2024,14,第三节 资产评估中信息收集与分析方法,（一）执行资产评估业务过程中需要收集的信息,（二）执行资产评估业务过程中信息的来源,（三）资产评估过程中的信息的初步处理,（四）评估过程中常用的逻辑分析方法,11/18/2024,15,（一）执行资产评估业务过程中需要收集的信息,注册资产评估师应当独立获取评估所依据的信息并确定信息来源是可靠的和适当的。,1有关资产权利的法律文件或其他证明资料；,2资产的性质、目前和历史状况信息；,3有关资产的剩余经济寿命和法定寿命信息；,4有关资产的使用范围和获利能力的信息；,5资产以往的评估及交易情况信息；,6资产转让的可行性信息；,7类似的资产的市场价格信息；,8卖方承诺的保证、赔偿及其他附加条件；,9可能影响资产价值的宏观经济前景信息；,10可能影响资产价值的行业状况及前景信息；,11可能影响资产价值的企业状况及前景信息；,12其他相关信息,11/18/2024,16,（二）执行资产评估业务过程中信息的来源,1收集资产所有者或占有者内部的信息资料；,通常是与被评估的目标资产直接相关的信息。,注册资产评估师通常应事先编制常见的评估资料需求表，由产权持有者根据需求表提供这些信息。,2收集资产所有者或占有者外部的信息资料,一般来源于公开市场和公共信息领域，有的来自市场，有的来自政府，也包括来自媒体、行业协会的信息等。,市场信息,（公开 直接，但应分析,）、政府部门（,权威 可信，但时效性差,）、证券交易机构、媒体（,新闻媒体、专业杂志）,、行业协会或管理机构及其出版物、学术出版物,11/18/2024,17,（三）资产评估过程中的信息的初步处理,1资产信息资料的分析；（,识别合理性和可靠性,）,（1）资产信息资料来源可靠性分析；,该渠道过去提供的信息的质量,该渠道提供信息的动因,该渠道是否被通常认为是该种信息的合理提供者,该渠道的可信度,（2）资产信息资料本身可靠性分析。,可通过参考其他来源查证，必要时也可以进行适当的调查验证。,电话询问查证和扩大调查范围的做法。,11/18/2024,18,（三）资产评估过程中的信息的初步处理,2资产信息资料的筛选与调整,按可用性原则,可用,有参考价值,不可用,按信息来源,二级信息,一级信息,一级信息：,未经处理的事实。公司的年度报告 证券交易所的报告或其他出版物 评估人员直接观察到的信息 政府资料,二级信息,:变动过的信息。证券分析师的投资分析报告等。,11/18/2024,19,（四）评估过程中常用的逻辑分析方法,1比较：,时间比较和空间比较,注意：要注意可比性 比较方式的选择 比较内容的深度。,2分析与综合,分析：因果分析、表象和本质分析、相关分析、典型分析,3推理：,推理的三个要素：前提 结论 推理过程,演绎推理和归纳推理,11/18/2024,20,